Признаки сомнительности
Подборка наиболее важных документов по запросу Признаки сомнительности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган выявил неправомерное отражение в составе внереализационных расходов сумм на формирование резервов по сомнительным долгам по операциям с контрагентами и доначислил налог на прибыль. Инспекция полагала, что спорная задолженность не может быть признана сомнительной для формирования резерва в налоговом учете, поскольку, по данным бухгалтерского учета, резерв не создавался; документы общества не позволяют достоверно установить сроки исполнения обязательств спорными контрагентами и проверить правильность расчета величины резерва по сомнительным долгам. Также инспекция указала, что спорная задолженность не может участвовать в формировании резерва по сомнительным долгам, так как обеспечена залогом в силу закона. Суд признал доначисление неправомерным. Суд пришел к выводу, что реальность хозяйственных операций со спорными поставщиками налоговым органом не опровергнута; факт и период возникновения сомнительной задолженности, вопреки позиции налогового органа, подтвержден материалами дела (счетами-фактурами, актами сверки, накладными, актами инвентаризации активов и обязательств, судебными актами по делу о банкротстве контрагента). Суд отклонил довод налогового органа о том, что необходимость формирования резерва по сомнительным долгам возникла у общества в текущем периоде в связи с банкротством одного из контрагентов. Спорная задолженность стала отвечать признакам сомнительности за три года до начала текущего периода. Само по себе начало процедуры банкротства контрагента не изменило критериев сомнительности его долга перед налогоплательщиком и не могло повлиять на дату возникновения долга. Нарушение обществом положений бухгалтерского учета может являться основанием для привлечения к ответственности, но не для отказа в принятии документально подтвержденных расходов для целей исчисления налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган выявил неправомерное отражение в составе внереализационных расходов сумм на формирование резервов по сомнительным долгам по операциям с контрагентами и доначислил налог на прибыль. Инспекция полагала, что спорная задолженность не может быть признана сомнительной для формирования резерва в налоговом учете, поскольку, по данным бухгалтерского учета, резерв не создавался; документы общества не позволяют достоверно установить сроки исполнения обязательств спорными контрагентами и проверить правильность расчета величины резерва по сомнительным долгам. Также инспекция указала, что спорная задолженность не может участвовать в формировании резерва по сомнительным долгам, так как обеспечена залогом в силу закона. Суд признал доначисление неправомерным. Суд пришел к выводу, что реальность хозяйственных операций со спорными поставщиками налоговым органом не опровергнута; факт и период возникновения сомнительной задолженности, вопреки позиции налогового органа, подтвержден материалами дела (счетами-фактурами, актами сверки, накладными, актами инвентаризации активов и обязательств, судебными актами по делу о банкротстве контрагента). Суд отклонил довод налогового органа о том, что необходимость формирования резерва по сомнительным долгам возникла у общества в текущем периоде в связи с банкротством одного из контрагентов. Спорная задолженность стала отвечать признакам сомнительности за три года до начала текущего периода. Само по себе начало процедуры банкротства контрагента не изменило критериев сомнительности его долга перед налогоплательщиком и не могло повлиять на дату возникновения долга. Нарушение обществом положений бухгалтерского учета может являться основанием для привлечения к ответственности, но не для отказа в принятии документально подтвержденных расходов для целей исчисления налога на прибыль.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции обоснованной, установлена схема минимизации налоговых платежей со стороны общества посредством вовлечения в цепочку взаиморасчетов спорных контрагентов, обладающих признаками сомнительных компаний. Фактической целью использования спорных контрагентов являлось увеличение расходов и завышение налоговых вычетов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции обоснованной, установлена схема минимизации налоговых платежей со стороны общества посредством вовлечения в цепочку взаиморасчетов спорных контрагентов, обладающих признаками сомнительных компаний. Фактической целью использования спорных контрагентов являлось увеличение расходов и завышение налоговых вычетов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Расчеты.
Могут ли расчеты наличными, связанные с предпринимательской деятельностью, превышать 100 тыс. руб. по одному договору
(КонсультантПлюс, 2025)При таких обстоятельствах суды пришли к обоснованному и правомерному выводу о том, что операции Предпринимателя по счету, направленные на расходование поступивших в счет возврата займа денежных средств, обладают признаками сомнительности и подпадают под действие нормы, обязывающей Банк осуществить их контроль. У судов не имелось правовых оснований для удовлетворения требований Предпринимателя..."
Могут ли расчеты наличными, связанные с предпринимательской деятельностью, превышать 100 тыс. руб. по одному договору
(КонсультантПлюс, 2025)При таких обстоятельствах суды пришли к обоснованному и правомерному выводу о том, что операции Предпринимателя по счету, направленные на расходование поступивших в счет возврата займа денежных средств, обладают признаками сомнительности и подпадают под действие нормы, обязывающей Банк осуществить их контроль. У судов не имелось правовых оснований для удовлетворения требований Предпринимателя..."
Нормативные акты
"Обзор по отдельным вопросам судебной практики, связанным с принятием судами мер противодействия незаконным финансовым операциям"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.07.2020)В ходе рассмотрения дела установлено, что имеются множественные признаки сомнительности операций с участием истца: в отношении его контрагентов, а также контрагентов ответчика различными кредитными организациями принимались заградительные меры в виде отказов в выполнении распоряжения клиента о совершении операции, открытии банковского счета и расторжения договора банковского счета. При этом истец находится в стадии ликвидации.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.07.2020)В ходе рассмотрения дела установлено, что имеются множественные признаки сомнительности операций с участием истца: в отношении его контрагентов, а также контрагентов ответчика различными кредитными организациями принимались заградительные меры в виде отказов в выполнении распоряжения клиента о совершении операции, открытии банковского счета и расторжения договора банковского счета. При этом истец находится в стадии ликвидации.
"ГОСТ Р 58348-2019. Национальный стандарт Российской Федерации. Интеллектуальная собственность. Противодействие распространению контрафактной и фальсифицированной продукции в области машиностроения. Требования к процессам закупки, приемки и утилизации"
(утв. и введен в действие Приказом Росстандарта от 07.02.2019 N 24-ст)6 Отличительные признаки сомнительной продукции
(утв. и введен в действие Приказом Росстандарта от 07.02.2019 N 24-ст)6 Отличительные признаки сомнительной продукции
Статья: Цифровая трансформация кредитования малого бизнеса: достаточно ли эффективен модельный подход?
(Герсамия Г., Подколзин И.)
("Банковское кредитование", 2025, N 4)Положение могут отчасти изменить дополнительный запрос выписок по расчетному счету (ситуации, когда расчетный счет полностью находится в кредитующей организации, мы не берем - это идеальная картина мира), данные по розничному обороту от различного рода агрегаторов фискальных данных. Но это уже совсем другая история. Во-первых, чтобы грамотно проанализировать расчетный счет и исключить признаки сомнительных (прежде всего фродовых) операций, нужно задействовать кредитного аналитика. Во-вторых, онлайн-запрос документации, не прошедшей фильтр надзорных органов, как правило, сопряжен с большой долей недостоверной либо ошибочной информации.
(Герсамия Г., Подколзин И.)
("Банковское кредитование", 2025, N 4)Положение могут отчасти изменить дополнительный запрос выписок по расчетному счету (ситуации, когда расчетный счет полностью находится в кредитующей организации, мы не берем - это идеальная картина мира), данные по розничному обороту от различного рода агрегаторов фискальных данных. Но это уже совсем другая история. Во-первых, чтобы грамотно проанализировать расчетный счет и исключить признаки сомнительных (прежде всего фродовых) операций, нужно задействовать кредитного аналитика. Во-вторых, онлайн-запрос документации, не прошедшей фильтр надзорных органов, как правило, сопряжен с большой долей недостоверной либо ошибочной информации.
Статья: Квазиконфискация как правовое последствие применения каунтеракционного законодательства к правоотношениям по договору банковского вклада
(Лысова-Бахарева Ю.В.)
("Хозяйство и право", 2022, NN 4, 5)<43> Письмо Банка России от 9 ноября 2021 г. N 12-4-2/5671 // СПС "КонсультантПлюс". "Банк России считает допустимым в ходе реализации собственных правил внутреннего контроля обязывать кредитные организации принимать решение об оценке операций, проводимых с использованием означенных схем, как сомнительных. При этом кредитным организациям предписывается проявлять повышенное внимание ко всем операциям клиентов, используя право на отказ в их проведении. Таким образом, вступившее в законную силу судебное решение и постановление пристава-исполнителя, направленное на его реализацию, вместо безусловного исполнения предполагаются к дополнительной проверке со стороны кредитных организаций на предмет выявления признаков сомнительности в действиях сторон (истцов и ответчиков). Без нормативного правового урегулирования такая практика чревата серьезными злоупотреблениями со стороны кредитных организаций, поскольку может повлечь ущемление прав и законных интересов добросовестных, в том числе зарубежных, компаний". См.: Бажанов С.В. Пределы полномочий прокуроров в части, касающейся выявления в арбитражном процессе сомнительных финансовых операций (сделок) между субъектами предпринимательской деятельности // Арбитражный и гражданский процесс. 2018. N 4. С. 19 - 24.
(Лысова-Бахарева Ю.В.)
("Хозяйство и право", 2022, NN 4, 5)<43> Письмо Банка России от 9 ноября 2021 г. N 12-4-2/5671 // СПС "КонсультантПлюс". "Банк России считает допустимым в ходе реализации собственных правил внутреннего контроля обязывать кредитные организации принимать решение об оценке операций, проводимых с использованием означенных схем, как сомнительных. При этом кредитным организациям предписывается проявлять повышенное внимание ко всем операциям клиентов, используя право на отказ в их проведении. Таким образом, вступившее в законную силу судебное решение и постановление пристава-исполнителя, направленное на его реализацию, вместо безусловного исполнения предполагаются к дополнительной проверке со стороны кредитных организаций на предмет выявления признаков сомнительности в действиях сторон (истцов и ответчиков). Без нормативного правового урегулирования такая практика чревата серьезными злоупотреблениями со стороны кредитных организаций, поскольку может повлечь ущемление прав и законных интересов добросовестных, в том числе зарубежных, компаний". См.: Бажанов С.В. Пределы полномочий прокуроров в части, касающейся выявления в арбитражном процессе сомнительных финансовых операций (сделок) между субъектами предпринимательской деятельности // Арбитражный и гражданский процесс. 2018. N 4. С. 19 - 24.
"Правовая норма в системе социальных регуляторов"
(Носов С.И.)
("Статут", 2024)В разных юрисдикциях существуют разные подходы к разрешению подобных ситуаций. Законодательство некоторых стран (например, Гражданский кодекс Швейцарии) позволяет судьям создавать для отдельного специального случая норму ad hoc, т.е. фактически брать на себя функции законодателя. Отечественная юридическая наука и законодательство исходят из того, что судьи не могут наделяться такими полномочиями, и нормы, "вышедшие из умной головы судьи", подобными свойствами не обладают. Существует мнение, что наделение судей полномочиями по созданию подобных норм несет в себе опасность произвольного применения принудительных санкций, а попытки конструирования специальных норм для единичных случаев являются сомнительными <1>. Хотя следует признать, что по этому поводу в современной отечественной юридической науке и среди практикующих юристов, особенно среди судейского корпуса, имеются и иные мнения <2>.
(Носов С.И.)
("Статут", 2024)В разных юрисдикциях существуют разные подходы к разрешению подобных ситуаций. Законодательство некоторых стран (например, Гражданский кодекс Швейцарии) позволяет судьям создавать для отдельного специального случая норму ad hoc, т.е. фактически брать на себя функции законодателя. Отечественная юридическая наука и законодательство исходят из того, что судьи не могут наделяться такими полномочиями, и нормы, "вышедшие из умной головы судьи", подобными свойствами не обладают. Существует мнение, что наделение судей полномочиями по созданию подобных норм несет в себе опасность произвольного применения принудительных санкций, а попытки конструирования специальных норм для единичных случаев являются сомнительными <1>. Хотя следует признать, что по этому поводу в современной отечественной юридической науке и среди практикующих юристов, особенно среди судейского корпуса, имеются и иные мнения <2>.
Статья: Стандарт осмотрительного поведения налогоплательщика при выборе контрагента: что требуют налоговики?
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2)Между тем установленный Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ перечень основных признаков для определения сомнительности контрагента намного шире. В нем, в частности, упоминаются следующие признаки непроявления налогоплательщиком должной осмотрительности:
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2)Между тем установленный Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ перечень основных признаков для определения сомнительности контрагента намного шире. В нем, в частности, упоминаются следующие признаки непроявления налогоплательщиком должной осмотрительности:
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 18)Вдобавок Росреестр получит право приостановить госрегистрацию прав, если увидит признаки сомнительной сделки. Список признаков утвердит Правительство РФ.
("Главная книга", 2025, N 18)Вдобавок Росреестр получит право приостановить госрегистрацию прав, если увидит признаки сомнительной сделки. Список признаков утвердит Правительство РФ.
"Защита авторских и смежных прав"
(Братусь Д.А.)
(под общ. ред. Б.М. Гонгало)
("Статут", 2024)Ничтожная сделка (п. 2 ст. 168 ГК) отличается радикальными противоречиями правопорядку, посягает на публичные интересы, может затрагивать интересы третьих лиц и неопределенного круга субъектов. Так, суд кассационной инстанции по налоговому спору установил факт получения необоснованной налоговой выгоды при исполнении сторонами договоров авторского заказа и "поставки" программ для ЭВМ на экспорт. Программные продукты в действительности были получены "автором" из открытых источников и элементарно изменены, после чего экспортировались заказчиком. Лицензионные договоры между хозяйствующими субъектами не заключались, требуемый для активации ключ лицензии в "пакете поставки" отсутствовал и т.д. По совокупности признаков суд поставил под сомнение "факт выпуска того объема продукции, которая согласно документам приобретена и отправлена на экспорт" <1>. Названные договоры авторского заказа и "поставки" ничтожны.
(Братусь Д.А.)
(под общ. ред. Б.М. Гонгало)
("Статут", 2024)Ничтожная сделка (п. 2 ст. 168 ГК) отличается радикальными противоречиями правопорядку, посягает на публичные интересы, может затрагивать интересы третьих лиц и неопределенного круга субъектов. Так, суд кассационной инстанции по налоговому спору установил факт получения необоснованной налоговой выгоды при исполнении сторонами договоров авторского заказа и "поставки" программ для ЭВМ на экспорт. Программные продукты в действительности были получены "автором" из открытых источников и элементарно изменены, после чего экспортировались заказчиком. Лицензионные договоры между хозяйствующими субъектами не заключались, требуемый для активации ключ лицензии в "пакете поставки" отсутствовал и т.д. По совокупности признаков суд поставил под сомнение "факт выпуска того объема продукции, которая согласно документам приобретена и отправлена на экспорт" <1>. Названные договоры авторского заказа и "поставки" ничтожны.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за сентябрь 2023 года
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 11)3. Закон не содержит такое требование к оформлению платежных поручений, как указание благотворительным фондом в графе "назначение платежа" при осуществлении перечислений в общеполезных целях лица, изначально предоставившего фонду финансирование, и реквизитов договора, заключенного фондом и лицом, предоставившим финансирование. В то же время оспаривающий сделку конкурсный управляющий и поддерживающие его лица, располагая выписками по расчетным счетам фонда, имеют возможность заявить о наличии признаков сомнительности у тех или иных конкретных расходных операций, в том числе с точки зрения целей, закрепленных в уставе фонда.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 11)3. Закон не содержит такое требование к оформлению платежных поручений, как указание благотворительным фондом в графе "назначение платежа" при осуществлении перечислений в общеполезных целях лица, изначально предоставившего фонду финансирование, и реквизитов договора, заключенного фондом и лицом, предоставившим финансирование. В то же время оспаривающий сделку конкурсный управляющий и поддерживающие его лица, располагая выписками по расчетным счетам фонда, имеют возможность заявить о наличии признаков сомнительности у тех или иных конкретных расходных операций, в том числе с точки зрения целей, закрепленных в уставе фонда.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)По счету 62 в учете АО "Актив" числится дебиторская задолженность ООО "Пассив" на сумму 100 000 руб., которая обладает всеми признаками сомнительного долга.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)По счету 62 в учете АО "Актив" числится дебиторская задолженность ООО "Пассив" на сумму 100 000 руб., которая обладает всеми признаками сомнительного долга.
Статья: Нотариальная охрана цифровых прав участников корпораций
(Цветкова Е.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 11)Отсутствие контроля государства и привлечения нотариуса к проведению сделок в электронном пространстве ведет к неизбежному потоку легализации средств под видом инвестирования в различные проекты. Видится, что привлечение нотариуса к заключению смарт-контрактов снизит процент сомнительных и мошеннических действий в Сети. В настоящее время нотариат активно взаимодействует с Росфинмониторингом по вопросам проверки лиц, причастных к экстремистской и террористической деятельности, а также отслеживания сомнительных операций, которые могут вести к легализации доходов. Росфинмониторинг регулярно проводит курсы для нотариусов, а Федеральная нотариальная палата направляет рекомендации нотариусам по выявлению признаков сомнительности сделок, исходя из существующей статистики. Нотариат давно зарекомендовал себя как эффективный механизм внесудебной охраны и защиты прав граждан и юридических лиц, а наличие у нотариусов собственной электронной инфраструктуры и многоуровневой системы страхования ответственности позволяет считать нотариальную форму охраны эффективным средством соблюдения баланса интересов и законности заключаемых сделок.
(Цветкова Е.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 11)Отсутствие контроля государства и привлечения нотариуса к проведению сделок в электронном пространстве ведет к неизбежному потоку легализации средств под видом инвестирования в различные проекты. Видится, что привлечение нотариуса к заключению смарт-контрактов снизит процент сомнительных и мошеннических действий в Сети. В настоящее время нотариат активно взаимодействует с Росфинмониторингом по вопросам проверки лиц, причастных к экстремистской и террористической деятельности, а также отслеживания сомнительных операций, которые могут вести к легализации доходов. Росфинмониторинг регулярно проводит курсы для нотариусов, а Федеральная нотариальная палата направляет рекомендации нотариусам по выявлению признаков сомнительности сделок, исходя из существующей статистики. Нотариат давно зарекомендовал себя как эффективный механизм внесудебной охраны и защиты прав граждан и юридических лиц, а наличие у нотариусов собственной электронной инфраструктуры и многоуровневой системы страхования ответственности позволяет считать нотариальную форму охраны эффективным средством соблюдения баланса интересов и законности заключаемых сделок.
"Административно-предупредительные меры в области безопасности дорожного движения: монография"
(Баканов К.С., Антонов С.Н., Исаев М.М.)
("ФКУ "НЦ БДД МВД России", 2023)Сегодня можно однозначно говорить о признаках административного правонарушения, под которым в ст. 2.1 КоАП РФ понимается "противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации установлена административная ответственность" <119>. Не вызывает сомнений содержание признаков административного правонарушения и в научной литературе <120>.
(Баканов К.С., Антонов С.Н., Исаев М.М.)
("ФКУ "НЦ БДД МВД России", 2023)Сегодня можно однозначно говорить о признаках административного правонарушения, под которым в ст. 2.1 КоАП РФ понимается "противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации установлена административная ответственность" <119>. Не вызывает сомнений содержание признаков административного правонарушения и в научной литературе <120>.