Признаки сомнительной задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Признаки сомнительной задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган выявил неправомерное отражение в составе внереализационных расходов сумм на формирование резервов по сомнительным долгам по операциям с контрагентами и доначислил налог на прибыль. Инспекция полагала, что спорная задолженность не может быть признана сомнительной для формирования резерва в налоговом учете, поскольку, по данным бухгалтерского учета, резерв не создавался; документы общества не позволяют достоверно установить сроки исполнения обязательств спорными контрагентами и проверить правильность расчета величины резерва по сомнительным долгам. Также инспекция указала, что спорная задолженность не может участвовать в формировании резерва по сомнительным долгам, так как обеспечена залогом в силу закона. Суд признал доначисление неправомерным. Суд пришел к выводу, что реальность хозяйственных операций со спорными поставщиками налоговым органом не опровергнута; факт и период возникновения сомнительной задолженности, вопреки позиции налогового органа, подтвержден материалами дела (счетами-фактурами, актами сверки, накладными, актами инвентаризации активов и обязательств, судебными актами по делу о банкротстве контрагента). Суд отклонил довод налогового органа о том, что необходимость формирования резерва по сомнительным долгам возникла у общества в текущем периоде в связи с банкротством одного из контрагентов. Спорная задолженность стала отвечать признакам сомнительности за три года до начала текущего периода. Само по себе начало процедуры банкротства контрагента не изменило критериев сомнительности его долга перед налогоплательщиком и не могло повлиять на дату возникновения долга. Нарушение обществом положений бухгалтерского учета может являться основанием для привлечения к ответственности, но не для отказа в принятии документально подтвержденных расходов для целей исчисления налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган выявил неправомерное отражение в составе внереализационных расходов сумм на формирование резервов по сомнительным долгам по операциям с контрагентами и доначислил налог на прибыль. Инспекция полагала, что спорная задолженность не может быть признана сомнительной для формирования резерва в налоговом учете, поскольку, по данным бухгалтерского учета, резерв не создавался; документы общества не позволяют достоверно установить сроки исполнения обязательств спорными контрагентами и проверить правильность расчета величины резерва по сомнительным долгам. Также инспекция указала, что спорная задолженность не может участвовать в формировании резерва по сомнительным долгам, так как обеспечена залогом в силу закона. Суд признал доначисление неправомерным. Суд пришел к выводу, что реальность хозяйственных операций со спорными поставщиками налоговым органом не опровергнута; факт и период возникновения сомнительной задолженности, вопреки позиции налогового органа, подтвержден материалами дела (счетами-фактурами, актами сверки, накладными, актами инвентаризации активов и обязательств, судебными актами по делу о банкротстве контрагента). Суд отклонил довод налогового органа о том, что необходимость формирования резерва по сомнительным долгам возникла у общества в текущем периоде в связи с банкротством одного из контрагентов. Спорная задолженность стала отвечать признакам сомнительности за три года до начала текущего периода. Само по себе начало процедуры банкротства контрагента не изменило критериев сомнительности его долга перед налогоплательщиком и не могло повлиять на дату возникновения долга. Нарушение обществом положений бухгалтерского учета может являться основанием для привлечения к ответственности, но не для отказа в принятии документально подтвержденных расходов для целей исчисления налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как создавать и использовать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)1. Какие долги признаются сомнительными
(КонсультантПлюс, 2025)1. Какие долги признаются сомнительными
Готовое решение: Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)1. Какой долг является сомнительным для целей налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)1. Какой долг является сомнительным для целей налогообложения прибыли
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н
(ред. от 11.04.2018)
"Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598)Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.
(ред. от 11.04.2018)
"Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598)Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)1. Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом. При наличии задолженностей перед налогоплательщиком с разными сроками возникновения уменьшение таких задолженностей на кредиторскую задолженность налогоплательщика производится начиная с первой по времени возникновения.
(ред. от 17.11.2025)1. Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом. При наличии задолженностей перед налогоплательщиком с разными сроками возникновения уменьшение таких задолженностей на кредиторскую задолженность налогоплательщика производится начиная с первой по времени возникновения.
Готовое решение: Как учреждению заполнить заключение комиссии в инвентаризационной описи
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 21 формы 0510468 укажите признак задолженности. К примеру: "Дебиторская задолженность имеет признаки сомнительной задолженности" или "Кредиторская задолженность, текущая";
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 21 формы 0510468 укажите признак задолженности. К примеру: "Дебиторская задолженность имеет признаки сомнительной задолженности" или "Кредиторская задолженность, текущая";
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете сомнительную дебиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)2. Когда учреждению признать долг сомнительным
(КонсультантПлюс, 2025)2. Когда учреждению признать долг сомнительным
Типовая ситуация: Резерв по сомнительным долгам: налоговый и бухгалтерский учет
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухгалтерском учете сомнительным признают любой просроченный долг. В бухгалтерских программах резервирование счетов 62 и 76.06 автоматизировано. По другим долгам можете вручную создавать резерв минимум раз в год - на 31 декабря. Программы начисляют резерв по правилам налогового учета, но без нормирования (п. 70 Положения по бухучету N 34н, п. 4 ПБУ 21/2008).
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухгалтерском учете сомнительным признают любой просроченный долг. В бухгалтерских программах резервирование счетов 62 и 76.06 автоматизировано. По другим долгам можете вручную создавать резерв минимум раз в год - на 31 декабря. Программы начисляют резерв по правилам налогового учета, но без нормирования (п. 70 Положения по бухучету N 34н, п. 4 ПБУ 21/2008).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)По счету 62 в учете АО "Актив" числится дебиторская задолженность ООО "Пассив" на сумму 100 000 руб., которая обладает всеми признаками сомнительного долга. В отношении "Пассива" арбитражным судом возбуждено производство по делу о банкротстве. В связи с этим "Актив" на основании информации о финансовом положении "Пассива" ожидает потерю 70% своих средств.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)По счету 62 в учете АО "Актив" числится дебиторская задолженность ООО "Пассив" на сумму 100 000 руб., которая обладает всеми признаками сомнительного долга. В отношении "Пассива" арбитражным судом возбуждено производство по делу о банкротстве. В связи с этим "Актив" на основании информации о финансовом положении "Пассива" ожидает потерю 70% своих средств.
Готовое решение: Как учреждению заполнить инвентаризационную опись расчетов по поступлениям (ф. 0510468)
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 21 - заключение инвентаризационной комиссии (например, "Дебиторская задолженность имеет признаки сомнительной задолженности", "Кредиторская задолженность, текущая").
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 21 - заключение инвентаризационной комиссии (например, "Дебиторская задолженность имеет признаки сомнительной задолженности", "Кредиторская задолженность, текущая").
Готовое решение: Как учреждению заполнить инвентаризационную опись расчетов с поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0510469)
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 21 - заключение инвентаризационной комиссии (например, "Дебиторская задолженность имеет признаки сомнительной задолженности", "Кредиторская задолженность, текущая").
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 21 - заключение инвентаризационной комиссии (например, "Дебиторская задолженность имеет признаки сомнительной задолженности", "Кредиторская задолженность, текущая").