Признаки розничной торговли
Подборка наиболее важных документов по запросу Признаки розничной торговли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: УСН: Налоговый орган доначислил налог при УСН из-за переквалификации деятельности на ЕНВД в подпадающую под УСН
(КонсультантПлюс, 2025)договорами розничной купли-продажи без признаков договоров поставки, которые заключались в момент передачи товара >>>
(КонсультантПлюс, 2025)договорами розничной купли-продажи без признаков договоров поставки, которые заключались в момент передачи товара >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, находящийся на УСН, применял ПСН в отношении розничной купли-продажи автомобильных запчастей, за 2021 год подал нулевую декларацию по УСН. В ходе проверки налоговый орган установил, что контрагентами предпринимателя являлись юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности: "Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам", "Выращивание зерновых культур", "Деятельность агентов по оптовой торговле зерном". Налоговый орган переквалифицировал договоры розничной купли-продажи в договоры поставки и доначислил налог по УСН. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой торговли, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара. Указание в документах правового статуса контрагентов свидетельствует об осведомленности предпринимателя о приобретении товара покупателями не для личного использования. Кроме того, заключенные предпринимателем договоры являлись однотипными договорами поставки, поскольку в них предусматривались сроки и порядок оплаты, они заключались на длительный срок между предпринимателем и конкретным индивидуальным предпринимателем либо юридическим лицом, что исключает признак публичного договора и свидетельствует об отсутствии признаков розничной торговли.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, находящийся на УСН, применял ПСН в отношении розничной купли-продажи автомобильных запчастей, за 2021 год подал нулевую декларацию по УСН. В ходе проверки налоговый орган установил, что контрагентами предпринимателя являлись юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности: "Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам", "Выращивание зерновых культур", "Деятельность агентов по оптовой торговле зерном". Налоговый орган переквалифицировал договоры розничной купли-продажи в договоры поставки и доначислил налог по УСН. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой торговли, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара. Указание в документах правового статуса контрагентов свидетельствует об осведомленности предпринимателя о приобретении товара покупателями не для личного использования. Кроме того, заключенные предпринимателем договоры являлись однотипными договорами поставки, поскольку в них предусматривались сроки и порядок оплаты, они заключались на длительный срок между предпринимателем и конкретным индивидуальным предпринимателем либо юридическим лицом, что исключает признак публичного договора и свидетельствует об отсутствии признаков розничной торговли.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по отдельным вопросам применения статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2024)Пример 1. Акционерное общество (резидент) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и об отмене постановления административного органа о привлечении его к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, ссылаясь на то, что сделка по продаже бывшего в употреблении автомобиля КамАЗ за наличный расчет физическому лицу отвечает признакам договора розничной купли-продажи.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2024)Пример 1. Акционерное общество (резидент) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и об отмене постановления административного органа о привлечении его к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, ссылаясь на то, что сделка по продаже бывшего в употреблении автомобиля КамАЗ за наличный расчет физическому лицу отвечает признакам договора розничной купли-продажи.
Путеводитель по судебной практике: Розничная купля-продажа.
Является ли розничной торговлей купля-продажа товаров организациям, в которых осуществляется их совместное потребление гражданами
(КонсультантПлюс, 2025)Отменяя решение налогового органа в оспариваемой части, суды исходили из того, что деятельность предпринимателя по реализации товара ГОУ "Кипельский детский дом" обладает признаками розничной торговли, в связи с чем доход от данной деятельности подлежит обложению ЕНВД.
Является ли розничной торговлей купля-продажа товаров организациям, в которых осуществляется их совместное потребление гражданами
(КонсультантПлюс, 2025)Отменяя решение налогового органа в оспариваемой части, суды исходили из того, что деятельность предпринимателя по реализации товара ГОУ "Кипельский детский дом" обладает признаками розничной торговли, в связи с чем доход от данной деятельности подлежит обложению ЕНВД.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, заключенные налогоплательщиком с ИП или юридическими лицами договоры розничной купли-продажи содержали признаки договора поставки. Факт использования покупателями приобретенного у налогоплательщика товара в предпринимательской деятельности установлен в результате проверок покупателей. Количество реализованного товара, его специфика, указание в документах правового статуса контрагентов свидетельствуют об осведомленности налогоплательщика о приобретении товара покупателями не для личного использования. Сделки сопровождались выставлением счетов и счетов-фактур на отгрузку товара.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, заключенные налогоплательщиком с ИП или юридическими лицами договоры розничной купли-продажи содержали признаки договора поставки. Факт использования покупателями приобретенного у налогоплательщика товара в предпринимательской деятельности установлен в результате проверок покупателей. Количество реализованного товара, его специфика, указание в документах правового статуса контрагентов свидетельствуют об осведомленности налогоплательщика о приобретении товара покупателями не для личного использования. Сделки сопровождались выставлением счетов и счетов-фактур на отгрузку товара.
Статья: Проблемы инверсивного держания
(Каменков М.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 7)<5> Жигачев А.В. Искусственное "дробление" бизнеса в розничной торговле: признаки, риски и последствия // СПС "КонсультантПлюс". 2019.
(Каменков М.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 7)<5> Жигачев А.В. Искусственное "дробление" бизнеса в розничной торговле: признаки, риски и последствия // СПС "КонсультантПлюс". 2019.
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Правда, в этом споре ИП на ПСН заключал с покупателями письменные договоры, в которых, хоть они и назывались договорами розничной купли-продажи, налоговики и суды обнаружили признаки договоров поставки (был согласован порядок оплаты и передачи товара, предусмотрено составление УПД, подтверждающего факт отгрузки, санкции за нарушение условий договора и пр.). Но полагаем, что в случае интереса со стороны ИФНС достаточным обстоятельством, свидетельствующим о том, что ваши продажи не розничные, будет систематическая реализация овощей в значительных объемах покупателям - организациям, оказывающим услуги общепита.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Правда, в этом споре ИП на ПСН заключал с покупателями письменные договоры, в которых, хоть они и назывались договорами розничной купли-продажи, налоговики и суды обнаружили признаки договоров поставки (был согласован порядок оплаты и передачи товара, предусмотрено составление УПД, подтверждающего факт отгрузки, санкции за нарушение условий договора и пр.). Но полагаем, что в случае интереса со стороны ИФНС достаточным обстоятельством, свидетельствующим о том, что ваши продажи не розничные, будет систематическая реализация овощей в значительных объемах покупателям - организациям, оказывающим услуги общепита.
Статья: Понятие договора, опосредующего правоотношения, возникающие с использованием площадок - агрегаторов информации
(Самойлова А.К.)
("Цивилист", 2024, N 6)Характерным признаком дистанционной розничной купли-продажи товаров наряду с возмездным оказанием услуг, осуществляемых с использованием площадок - агрегаторов информации, является наличие более сложного субъектного состава <20>, включающего в себя, помимо продавца и покупателя, владельца агрегатора информации о товарах (услугах), функции которого фактически заключаются в предоставлении сторонам доступа к площадке - агрегатору информации для дальнейшего заключения договора между ними. Эти процессы усложнены и тем, что, несмотря на презумпцию добросовестности, каждая из сторон действует в своем интересе, вступая в договорные правоотношения.
(Самойлова А.К.)
("Цивилист", 2024, N 6)Характерным признаком дистанционной розничной купли-продажи товаров наряду с возмездным оказанием услуг, осуществляемых с использованием площадок - агрегаторов информации, является наличие более сложного субъектного состава <20>, включающего в себя, помимо продавца и покупателя, владельца агрегатора информации о товарах (услугах), функции которого фактически заключаются в предоставлении сторонам доступа к площадке - агрегатору информации для дальнейшего заключения договора между ними. Эти процессы усложнены и тем, что, несмотря на презумпцию добросовестности, каждая из сторон действует в своем интересе, вступая в договорные правоотношения.
Готовое решение: Как осуществляется дистанционная продажа автомобилей потребителям
(КонсультантПлюс, 2025)Договоры с потребителями в случае розничной продажи дистанционным способом признаются заключенными с момента наступления одного из следующих событий (п. 13 Правил розничной продажи товаров):
(КонсультантПлюс, 2025)Договоры с потребителями в случае розничной продажи дистанционным способом признаются заключенными с момента наступления одного из следующих событий (п. 13 Правил розничной продажи товаров):