Признаки обособленного подразделения
Подборка наиболее важных документов по запросу Признаки обособленного подразделения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: УСН: Налоговый орган признал незаконным применение УСН (отказал в переходе на УСН) из-за наличия филиала
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик - как сторона, которая ссылается на правомерность применения УСН или перехода на УСН в связи с отсутствием у обособленных подразделений признаков филиала (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик - как сторона, которая ссылается на правомерность применения УСН или перехода на УСН в связи с отсутствием у обособленных подразделений признаков филиала (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Спорным контрагентам присущи признаки организаций, не осуществляющих реальную экономическую деятельность. В УПД, составленных от имени спорных контрагентов, отсутствуют даты получения (приемки) ТМЦ со стороны общества; согласно данным книг покупок налогоплательщика даты принятия к учету ТМЦ определены как даты УПД. При этом отдаленность мест нахождения поставщиков, отсутствие филиалов и обособленных подразделений в месте нахождения общества указывают на невозможность приемки обществом ТМЦ в день отправки со складов поставщика, что свидетельствует о формальности их принятия к учету.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Спорным контрагентам присущи признаки организаций, не осуществляющих реальную экономическую деятельность. В УПД, составленных от имени спорных контрагентов, отсутствуют даты получения (приемки) ТМЦ со стороны общества; согласно данным книг покупок налогоплательщика даты принятия к учету ТМЦ определены как даты УПД. При этом отдаленность мест нахождения поставщиков, отсутствие филиалов и обособленных подразделений в месте нахождения общества указывают на невозможность приемки обществом ТМЦ в день отправки со складов поставщика, что свидетельствует о формальности их принятия к учету.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Обособленное подразделение: открытие, регистрация, смена адреса
(Издательство "Главная книга", 2026)Обособленное подразделение (ОП) - помещение или другой объект по адресу, отличному от адреса организации в ЕГРЮЛ, где создано хотя бы одно рабочее место на срок больше месяца (Письма Минфина от 12.12.2024 N 03-02-08/125595, от 26.07.2019 N 03-03-06/1/56159).
(Издательство "Главная книга", 2026)Обособленное подразделение (ОП) - помещение или другой объект по адресу, отличному от адреса организации в ЕГРЮЛ, где создано хотя бы одно рабочее место на срок больше месяца (Письма Минфина от 12.12.2024 N 03-02-08/125595, от 26.07.2019 N 03-03-06/1/56159).
Нормативные акты
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ
(ред. от 31.07.2025, с изм. от 25.03.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2025)1. Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.
(ред. от 31.07.2025, с изм. от 25.03.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2025)1. Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца;
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца;
Вопрос: Бюджетное учреждение выбрало обособленное подразделение, через которое уплачивается налог на прибыль в бюджет субъекта РФ. В январе 2024 г. зарегистрировано еще одно подразделение. Представлять ли уведомление об изменении порядка уплаты налога? Какие причину представления и признак состава уведомления указать?
(Консультация эксперта, 2024)О присоединении созданного обособленного подразделения к централизованной уплате регионального налога на прибыль учреждению нужно уведомить налоговый орган по месту учета вновь созданного обособленного подразделения уведомлением с признаком состава уведомления "2" (так как представляется только уведомление N 2) и кодом причины представления уведомления в налоговый орган "04" (при условии, что ответственное обособленное подразделение, через которое учреждением осуществляется уплата налога на прибыль, не меняется).
(Консультация эксперта, 2024)О присоединении созданного обособленного подразделения к централизованной уплате регионального налога на прибыль учреждению нужно уведомить налоговый орган по месту учета вновь созданного обособленного подразделения уведомлением с признаком состава уведомления "2" (так как представляется только уведомление N 2) и кодом причины представления уведомления в налоговый орган "04" (при условии, что ответственное обособленное подразделение, через которое учреждением осуществляется уплата налога на прибыль, не меняется).
Статья: Правовая природа обособленных структурных подразделений организаций
(Парамонова С.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 8)Наличие организационного и имущественного факторов обособления в совокупности с территориальным фактором, как свидетельство того, что любое территориально обособленное подразделение может претендовать на статус филиала или представительства <42>, выглядит неубедительно для другой позиции. Ее сторонники усматривали несовершенство законодательства, затрудняющего понимание, что собой представляет обособленное подразделение, но при этом были достаточно сдержанны в высказываниях о понятии "другое обособленное подразделение". Признавая возможность существования, приводя конкретные примеры иных форм подразделений, исследователи предлагали свои авторские наборы признаков обособленных подразделений <43>.
(Парамонова С.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 8)Наличие организационного и имущественного факторов обособления в совокупности с территориальным фактором, как свидетельство того, что любое территориально обособленное подразделение может претендовать на статус филиала или представительства <42>, выглядит неубедительно для другой позиции. Ее сторонники усматривали несовершенство законодательства, затрудняющего понимание, что собой представляет обособленное подразделение, но при этом были достаточно сдержанны в высказываниях о понятии "другое обособленное подразделение". Признавая возможность существования, приводя конкретные примеры иных форм подразделений, исследователи предлагали свои авторские наборы признаков обособленных подразделений <43>.
"Комментарий к отдельным положениям Уголовного кодекса Российской Федерации в решениях Верховного Суда РФ и Конституционного Суда РФ"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Хромов Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Судом установлено, что для осуществления действий по распространению наркотических веществ в ноябре 2019 г. была создана сплоченная организация, члены которой объединились для систематического совместного распространения наркотиков бесконтактным способом через сеть Интернет от имени интернет-магазинов для получения финансовой выгоды на протяжении неограниченного времени. Сообщество отличалось сложной иерархической структурой с наличием обособленных по функциональному и территориальному признакам подразделений, представленных организованными и устойчивыми группами, действующими в том числе в Якутске, Москве и Московской области. Сообщество характеризовалось единым руководством, которое финансировало его деятельность, длительностью периода деятельности, отработанной системой распространения наркотиков, распределением ролей между участниками, едиными для всех мерами конспирации, запрещающими личное знакомство членов сообщества, предполагающими обмен информацией только через шифрованную связь интернет-мессенджера с использованием вымышленных имен, передачу наркотиков бесконтактным способом через "оператора", обучение правилам оборудования тайников, совершение финансовых операций через неперсонифицированные счета в криптовалюте. Иерархия сообщества и подразделений включала разнообразие участников, выполняющих отведенные им роли "организатора", "финансистов", "кураторов", "операторов", "вербовщиков", "отделов кадров", "межрегиональных отправителей", "складов", "закладчиков". Действия Беспалова выразились в том, что он являлся членом этой организации (сообщества): в ноябре 2019 г., узнав о наборе "курьеров", отправил фото своего паспорта и анкету, от "куратора" узнал о деятельности сообщества, его структуре, возможности карьерного роста, мерах конспирации, размере вознаграждения за один оборудованный им тайник с наркотиками, получил инструкции, в мессенджере связался с "оператором", согласно договоренности о длительном распространении наркотиков в соответствии с отведенной ролью объединился с иными лицами сообщества и вошел в структурное подразделение в г. Якутске, выполнял роль "закладчика" наркотиков, а после указания "оператора" выполнял роль "склада" - получал сокрытые в посылках оптовые партии наркотических веществ, которые фасовал в мелкооптовые партии и через оборудованные тайники распространял неопределенному кругу потребителей, и в составе сообщества совершил деяния, связанные со сбытом конкретных партий наркотиков, привлек, разъяснив схему деятельности, алгоритм фасовки и порядок выплаты вознаграждения, к распространению наркотических веществ Добрынина, который в дальнейшем действовал с Беспаловым по договоренности о длительном распространении наркотиков с использованием сети Интернет в соответствии с отведенными ролями, аналогичным способом вовлек в сообщество Шурыгина Е.Д. и получил за период указанной деятельности вознаграждение в размере 2 176 790,41 руб., часть из которых выплатил Добрынину и Шурыгину за их участие в группе. Указанные действия квалифицированы по ч. 2 ст. 210 УК РФ как участие в преступном сообществе (преступной организации). Судебная коллегия указала, что отсутствие какого-либо личного общения между соучастниками, на что обращается внимание в кассационной жалобе, не свидетельствует об отсутствии признаков преступного сообщества (преступной организации), которое отличается от иных видов преступных групп, в том числе от организованной группы, более сложной внутренней структурой (структурированная группа или объединение организованных групп), целью совместного совершения тяжких или особо тяжких преступлений для получения материальной выгоды и не зависит от способов общения входящих в него участников. Как видно из фактических обстоятельств дела, запрет на личные контакты являлся средством конспирации преступной деятельности членов сообщества, а избранный способ передачи информации через скрытую от посторонних лиц переписку в интернет-мессенджерах с использованием псевдонимов позволял обеспечить устойчивость сообщества и был направлен на достижение его преступных целей. То обстоятельство, что Беспалов не участвовал в собраниях организованных групп, не свидетельствует о незаконности приговора, поскольку такие действия не являются обязательным признаком участия в преступном сообществе (преступной организации) <1041>.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Хромов Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Судом установлено, что для осуществления действий по распространению наркотических веществ в ноябре 2019 г. была создана сплоченная организация, члены которой объединились для систематического совместного распространения наркотиков бесконтактным способом через сеть Интернет от имени интернет-магазинов для получения финансовой выгоды на протяжении неограниченного времени. Сообщество отличалось сложной иерархической структурой с наличием обособленных по функциональному и территориальному признакам подразделений, представленных организованными и устойчивыми группами, действующими в том числе в Якутске, Москве и Московской области. Сообщество характеризовалось единым руководством, которое финансировало его деятельность, длительностью периода деятельности, отработанной системой распространения наркотиков, распределением ролей между участниками, едиными для всех мерами конспирации, запрещающими личное знакомство членов сообщества, предполагающими обмен информацией только через шифрованную связь интернет-мессенджера с использованием вымышленных имен, передачу наркотиков бесконтактным способом через "оператора", обучение правилам оборудования тайников, совершение финансовых операций через неперсонифицированные счета в криптовалюте. Иерархия сообщества и подразделений включала разнообразие участников, выполняющих отведенные им роли "организатора", "финансистов", "кураторов", "операторов", "вербовщиков", "отделов кадров", "межрегиональных отправителей", "складов", "закладчиков". Действия Беспалова выразились в том, что он являлся членом этой организации (сообщества): в ноябре 2019 г., узнав о наборе "курьеров", отправил фото своего паспорта и анкету, от "куратора" узнал о деятельности сообщества, его структуре, возможности карьерного роста, мерах конспирации, размере вознаграждения за один оборудованный им тайник с наркотиками, получил инструкции, в мессенджере связался с "оператором", согласно договоренности о длительном распространении наркотиков в соответствии с отведенной ролью объединился с иными лицами сообщества и вошел в структурное подразделение в г. Якутске, выполнял роль "закладчика" наркотиков, а после указания "оператора" выполнял роль "склада" - получал сокрытые в посылках оптовые партии наркотических веществ, которые фасовал в мелкооптовые партии и через оборудованные тайники распространял неопределенному кругу потребителей, и в составе сообщества совершил деяния, связанные со сбытом конкретных партий наркотиков, привлек, разъяснив схему деятельности, алгоритм фасовки и порядок выплаты вознаграждения, к распространению наркотических веществ Добрынина, который в дальнейшем действовал с Беспаловым по договоренности о длительном распространении наркотиков с использованием сети Интернет в соответствии с отведенными ролями, аналогичным способом вовлек в сообщество Шурыгина Е.Д. и получил за период указанной деятельности вознаграждение в размере 2 176 790,41 руб., часть из которых выплатил Добрынину и Шурыгину за их участие в группе. Указанные действия квалифицированы по ч. 2 ст. 210 УК РФ как участие в преступном сообществе (преступной организации). Судебная коллегия указала, что отсутствие какого-либо личного общения между соучастниками, на что обращается внимание в кассационной жалобе, не свидетельствует об отсутствии признаков преступного сообщества (преступной организации), которое отличается от иных видов преступных групп, в том числе от организованной группы, более сложной внутренней структурой (структурированная группа или объединение организованных групп), целью совместного совершения тяжких или особо тяжких преступлений для получения материальной выгоды и не зависит от способов общения входящих в него участников. Как видно из фактических обстоятельств дела, запрет на личные контакты являлся средством конспирации преступной деятельности членов сообщества, а избранный способ передачи информации через скрытую от посторонних лиц переписку в интернет-мессенджерах с использованием псевдонимов позволял обеспечить устойчивость сообщества и был направлен на достижение его преступных целей. То обстоятельство, что Беспалов не участвовал в собраниях организованных групп, не свидетельствует о незаконности приговора, поскольку такие действия не являются обязательным признаком участия в преступном сообществе (преступной организации) <1041>.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2026)инспекцию по месту учета вновь созданного обособленного подразделения - уведомлением с признаком состава уведомления "2";
(КонсультантПлюс, 2026)инспекцию по месту учета вновь созданного обособленного подразделения - уведомлением с признаком состава уведомления "2";
Вопрос: О постановке на учет по месту нахождения обособленного подразделения и решении вопроса о наличии признаков обособленного подразделения.
(Письмо ФНС России от 25.11.2024 N КВ-2-14/17784@)Вопрос: О постановке на учет по месту нахождения обособленного подразделения и решении вопроса о наличии признаков обособленного подразделения.
(Письмо ФНС России от 25.11.2024 N КВ-2-14/17784@)Вопрос: О постановке на учет по месту нахождения обособленного подразделения и решении вопроса о наличии признаков обособленного подразделения.
Статья: Предпосылки и особенности проявления дифференциации в правовом регулировании труда работников обособленных структурных подразделений организаций
(Парамонова С.В.)
("Журнал российского права", 2023, N 6)Приведенные статистические данные заслуживают внимания, хотя относиться к ним стоит осмотрительно. Очевидно, что указанные данные - это свидетельство наличия потребности в установлении особенностей регулирования труда работников, привлекаемых для работы в подразделениях, управленческая связь которых с организацией специфична. В то же время эти данные дают основание полагать, что явно не получится применять одинаковые правила для особых структурных подразделений и для удаленных структурных подразделений, тем более для удаленных стационарных рабочих мест. В сфере налогов и сборов, а также в сфере федерального статистического наблюдения месторасположение и факт осуществления хозяйственной деятельности, подтвержденный наличием стационарного рабочего места, заложены в качестве первичных признаков обособленного подразделения организации.
(Парамонова С.В.)
("Журнал российского права", 2023, N 6)Приведенные статистические данные заслуживают внимания, хотя относиться к ним стоит осмотрительно. Очевидно, что указанные данные - это свидетельство наличия потребности в установлении особенностей регулирования труда работников, привлекаемых для работы в подразделениях, управленческая связь которых с организацией специфична. В то же время эти данные дают основание полагать, что явно не получится применять одинаковые правила для особых структурных подразделений и для удаленных структурных подразделений, тем более для удаленных стационарных рабочих мест. В сфере налогов и сборов, а также в сфере федерального статистического наблюдения месторасположение и факт осуществления хозяйственной деятельности, подтвержденный наличием стационарного рабочего места, заложены в качестве первичных признаков обособленного подразделения организации.
Статья: Отличие преступного сообщества (преступной организации) от организованной группы
(Данилов Д.О.)
("Уголовное право", 2024, N 6)Указанные признаки характеризуют сплоченность <39>, которая предусматривалась в качестве обязательного признака преступного сообщества в прежней редакции ч. 4 ст. 35 УК РФ. Однако иногда суды отмечают, что сплоченность преступного сообщества характеризует его сложную внутреннюю структуру наряду с обособленными по функциональному и (или) территориальному признакам структурными подразделениями <40>.
(Данилов Д.О.)
("Уголовное право", 2024, N 6)Указанные признаки характеризуют сплоченность <39>, которая предусматривалась в качестве обязательного признака преступного сообщества в прежней редакции ч. 4 ст. 35 УК РФ. Однако иногда суды отмечают, что сплоченность преступного сообщества характеризует его сложную внутреннюю структуру наряду с обособленными по функциональному и (или) территориальному признакам структурными подразделениями <40>.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)1.7.1. Признаки обособленных подразделений
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)1.7.1. Признаки обособленных подразделений
Типовая ситуация: Что такое обособленное подразделение и когда оно считается созданным (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Обособленное подразделение (ОП) - это любое подразделение учреждения, адрес которого отличается от адреса учреждения, указанного в ЕГРЮЛ (Письма Минфина от 30.07.2021 N 03-02-11/61394, от 18.08.2015 N 03-02-07/1/47702).
(Издательство "Главная книга", 2026)Обособленное подразделение (ОП) - это любое подразделение учреждения, адрес которого отличается от адреса учреждения, указанного в ЕГРЮЛ (Письма Минфина от 30.07.2021 N 03-02-11/61394, от 18.08.2015 N 03-02-07/1/47702).