Признаки недобросовестного налогоплательщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Признаки недобросовестного налогоплательщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию предпринимателя правомерной, указал, что он, считая себя плательщиком ЕНВД, не вел учет расходов, относящихся к данным доходам, а перевод выручки с ЕНВД на ОСН произведен налоговым органом по результатам выездной проверки и не был сопряжен с выявлением признаков недобросовестности налогоплательщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию предпринимателя правомерной, указал, что он, считая себя плательщиком ЕНВД, не вел учет расходов, относящихся к данным доходам, а перевод выручки с ЕНВД на ОСН произведен налоговым органом по результатам выездной проверки и не был сопряжен с выявлением признаков недобросовестности налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о занижении налогоплательщиком доходов от реализации автомобиля. Основанием для вывода инспекции о занижении обществом дохода послужили сведения из АИС "Налог-3", полученные от ГИБДД, а также данные, отраженные в декларации по налогу на прибыль организаций (реализация за 30000 руб.), и данные деклараций покупателя транспортного средства (получение дохода покупателем в размере около 3 млн. руб. при последующей продаже транспортного средства). Для расчета доначислений налоговым органом использовался метод цены последующей реализации согласно п. 2 ст. 105.10 НК РФ, расходы по амортизации транспортного средства были учтены. Налогоплательщик считал, что сумма сделки соответствовала рыночной, а инспекцией неверно применен метод определения стоимости имущества. Судебной экспертизой было подтверждено многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня (в 92 раза), расчет налогового органа был скорректирован исходя из рыночной стоимости, указанной в заключении эксперта. Суд пришел к выводу, что налоговым органом доказан факт многократного отклонения цены сделки от рыночного уровня и наличия в действиях налогоплательщика признаков недобросовестности, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль исходя из рыночной цены автомобиля на момент реализации, установленной в ходе судебной экспертизы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о занижении налогоплательщиком доходов от реализации автомобиля. Основанием для вывода инспекции о занижении обществом дохода послужили сведения из АИС "Налог-3", полученные от ГИБДД, а также данные, отраженные в декларации по налогу на прибыль организаций (реализация за 30000 руб.), и данные деклараций покупателя транспортного средства (получение дохода покупателем в размере около 3 млн. руб. при последующей продаже транспортного средства). Для расчета доначислений налоговым органом использовался метод цены последующей реализации согласно п. 2 ст. 105.10 НК РФ, расходы по амортизации транспортного средства были учтены. Налогоплательщик считал, что сумма сделки соответствовала рыночной, а инспекцией неверно применен метод определения стоимости имущества. Судебной экспертизой было подтверждено многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня (в 92 раза), расчет налогового органа был скорректирован исходя из рыночной стоимости, указанной в заключении эксперта. Суд пришел к выводу, что налоговым органом доказан факт многократного отклонения цены сделки от рыночного уровня и наличия в действиях налогоплательщика признаков недобросовестности, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль исходя из рыночной цены автомобиля на момент реализации, установленной в ходе судебной экспертизы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2025)2. Признаки недобросовестного налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2025)2. Признаки недобросовестного налогоплательщика
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)1.4.3. Продажа автомобиля по цене многократно ниже рыночной
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)1.4.3. Продажа автомобиля по цене многократно ниже рыночной
Статья: Рискориентированный подход как гарант налоговой безопасности государства
(Ефремова Т.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)В целях выявления зон налоговых рисков в настоящее время налоговыми органами применяется ряд специфицированных программно-аналитических комплексов (рисунок 1), позволяющих в совокупности и без дополнительного анализа проранжировать всех плательщиков по критериям оценки уровня налоговых рисков, часть из которых может быть известна налогоплательщикам, а часть - предназначена только для внутреннего использования налоговыми органами. Данные критерии включают такие показатели, как налоговая нагрузка, средняя заработная плата, доля вычетов по НДС, а также признаки недобросовестного поведения налогоплательщика.
(Ефремова Т.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)В целях выявления зон налоговых рисков в настоящее время налоговыми органами применяется ряд специфицированных программно-аналитических комплексов (рисунок 1), позволяющих в совокупности и без дополнительного анализа проранжировать всех плательщиков по критериям оценки уровня налоговых рисков, часть из которых может быть известна налогоплательщикам, а часть - предназначена только для внутреннего использования налоговыми органами. Данные критерии включают такие показатели, как налоговая нагрузка, средняя заработная плата, доля вычетов по НДС, а также признаки недобросовестного поведения налогоплательщика.
Статья: Стандарт осмотрительного поведения налогоплательщика при выборе контрагента: что требуют налоговики?
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2)Поводом для доначисления налогов (в рамках налоговых проверок) зачастую выступает наличие у контрагентов налогоплательщика ряда формальных признаков недобросовестности. Поскольку сделки с такими контрагентами признаются нереальными, это является основанием для снятия расходов по ним.
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2)Поводом для доначисления налогов (в рамках налоговых проверок) зачастую выступает наличие у контрагентов налогоплательщика ряда формальных признаков недобросовестности. Поскольку сделки с такими контрагентами признаются нереальными, это является основанием для снятия расходов по ним.
Статья: К вопросу об определении и реализации критериев недобросовестности налогоплательщиков
(Головченко О.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Так, например, к "признакам недобросовестной подозрительности", определяющим недобросовестность налогоплательщика, относятся: организационная правовая форма - общество с ограниченной ответственностью; учредитель (участник) общества и руководитель (единоличный исполнительный орган) являются одним и тем же лицом. Здесь также речь идет о формализме данных правоотношений, однако, по статистике, именно данные субъекты предпринимательской деятельности наиболее часто нарушают требования законодательства России.
(Головченко О.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Так, например, к "признакам недобросовестной подозрительности", определяющим недобросовестность налогоплательщика, относятся: организационная правовая форма - общество с ограниченной ответственностью; учредитель (участник) общества и руководитель (единоличный исполнительный орган) являются одним и тем же лицом. Здесь также речь идет о формализме данных правоотношений, однако, по статистике, именно данные субъекты предпринимательской деятельности наиболее часто нарушают требования законодательства России.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Суд, признавая позицию предпринимателя правомерной, указал, что он, считая себя плательщиком ЕНВД, не вел учет расходов, относящихся к данным доходам, а перевод выручки с ЕНВД на ОСН произведен налоговым органом по результатам выездной проверки и не был сопряжен с выявлением признаков недобросовестности налогоплательщика.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Суд, признавая позицию предпринимателя правомерной, указал, что он, считая себя плательщиком ЕНВД, не вел учет расходов, относящихся к данным доходам, а перевод выручки с ЕНВД на ОСН произведен налоговым органом по результатам выездной проверки и не был сопряжен с выявлением признаков недобросовестности налогоплательщика.
Статья: О несоблюдении организацией годичного срока, в течение которого может быть заявлен вычет по НДС, - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)Налоговая не представила доказательств наличия
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)Налоговая не представила доказательств наличия
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- налогоплательщик должен доказать реальность спорных финансово-хозяйственных операций между ним и спорными поставщиками; налоговый орган обязан доказать наличие в действиях налогоплательщика признаков недобросовестности, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды в целях минимизации налоговых обязательств; кассационный суд не вправе переоценивать фактические обстоятельства, установленные судами первой и апелляционной инстанции <1>;
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- налогоплательщик должен доказать реальность спорных финансово-хозяйственных операций между ним и спорными поставщиками; налоговый орган обязан доказать наличие в действиях налогоплательщика признаков недобросовестности, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды в целях минимизации налоговых обязательств; кассационный суд не вправе переоценивать фактические обстоятельства, установленные судами первой и апелляционной инстанции <1>;