Признаки дробления
Подборка наиболее важных документов по запросу Признаки дробления (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа правомерной, указал, что о "дроблении" бизнеса, помимо прочего, свидетельствуют следующие обстоятельства: все организации находились по одному адресу; вывесок, обозначающих, что конкретные помещения занимают обособленные предприятия, не имелось; представленный налогоплательщиком протокол осмотра доказательств не отвечает признаку достоверности как не опровергающий установленные налоговой проверкой обстоятельства, поскольку данный осмотр произведен уже после начала проверки и выявления налоговым органом признаков дробления бизнеса.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа правомерной, указал, что о "дроблении" бизнеса, помимо прочего, свидетельствуют следующие обстоятельства: все организации находились по одному адресу; вывесок, обозначающих, что конкретные помещения занимают обособленные предприятия, не имелось; представленный налогоплательщиком протокол осмотра доказательств не отвечает признаку достоверности как не опровергающий установленные налоговой проверкой обстоятельства, поскольку данный осмотр произведен уже после начала проверки и выявления налоговым органом признаков дробления бизнеса.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС, не восстановленный в случае передачи ОС при реорганизации. Правопреемник использует его в необлагаемой деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)указанием на то, что в решении о доначислении НДС, материалах дела нет доказательств наличия в действиях организаций признаков формального дробления бизнеса >>>
(КонсультантПлюс, 2025)указанием на то, что в решении о доначислении НДС, материалах дела нет доказательств наличия в действиях организаций признаков формального дробления бизнеса >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Статья: Тренды судебной практики за I полугодие 2025 года
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Однако Арбитражный суд Московского округа занял другую позицию, в Постановлении АС МО от 13.01.2025 по делу N А40-182147/2023 арбитры согласились: признаки дробления очевидны, общество выступало организатором схемы, но одновременно с этим судьи указали и на ошибки нижестоящих судов:
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Однако Арбитражный суд Московского округа занял другую позицию, в Постановлении АС МО от 13.01.2025 по делу N А40-182147/2023 арбитры согласились: признаки дробления очевидны, общество выступало организатором схемы, но одновременно с этим судьи указали и на ошибки нижестоящих судов:
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.10.2024 N 03-02-08/103734 <Ответственности за дробление бизнеса можно избежать>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)Понятие "дробления бизнеса" не закреплено в Налоговом кодексе РФ (Письмо Минфина России от 12.03.2024 N 03-02-08/21786). Точного списка признаков дробления бизнеса не имеют даже Минфин России и ФНС России. Они формируют критерии и признаки дробления бизнеса исходя из судебной практики, выводов Верховного Суда и решений арбитражных судов по налоговым спорам (Письмо ФНС России от 09.08.2024 N СД-4-7/9113).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)Понятие "дробления бизнеса" не закреплено в Налоговом кодексе РФ (Письмо Минфина России от 12.03.2024 N 03-02-08/21786). Точного списка признаков дробления бизнеса не имеют даже Минфин России и ФНС России. Они формируют критерии и признаки дробления бизнеса исходя из судебной практики, выводов Верховного Суда и решений арбитражных судов по налоговым спорам (Письмо ФНС России от 09.08.2024 N СД-4-7/9113).
Статья: Критерии "дробления бизнеса"
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 32)На законодательном уровне понятие "дробление бизнеса" приведено в подп. 1 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации". В соответствии с ним под "дроблением бизнеса" понимается разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов с превышением предусмотренных ст. 54.1 НК РФ пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налогов. Однако данное понятие применяется только для целей налоговой амнистии. Специалисты ФНС России отметили, что понятие "дробление бизнеса", приведенное в вышеуказанной норме, не нацелено на установление правил, касающихся стандарта доказывания в налоговых спорах, в том числе посредством введения новых правовых институтов, равно как и инициирования налоговых проверок с применением новых подходов к доказыванию признаков "дробления бизнеса".
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 32)На законодательном уровне понятие "дробление бизнеса" приведено в подп. 1 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации". В соответствии с ним под "дроблением бизнеса" понимается разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов с превышением предусмотренных ст. 54.1 НК РФ пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налогов. Однако данное понятие применяется только для целей налоговой амнистии. Специалисты ФНС России отметили, что понятие "дробление бизнеса", приведенное в вышеуказанной норме, не нацелено на установление правил, касающихся стандарта доказывания в налоговых спорах, в том числе посредством введения новых правовых институтов, равно как и инициирования налоговых проверок с применением новых подходов к доказыванию признаков "дробления бизнеса".
Статья: Специфика осуществления финансовых операций с иностранными гражданами на территории Российской Федерации
(Кулажников В.В.)
("Современное право", 2025, N 8)Необходимо отметить, что ФНС России часто стала фиксировать в сделках, связанных с участием иностранных предприятий, признаки "дробления" бизнес-структур, в силу чего усилила за ними свой контроль.
(Кулажников В.В.)
("Современное право", 2025, N 8)Необходимо отметить, что ФНС России часто стала фиксировать в сделках, связанных с участием иностранных предприятий, признаки "дробления" бизнес-структур, в силу чего усилила за ними свой контроль.
Готовое решение: Как применяется налоговая амнистия за дробление бизнеса
(КонсультантПлюс, 2025)Данные признаки дробления следуют из п. 1 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ, установившего, что понимается под дроблением бизнеса для целей налоговой амнистии. Эта норма основана на положениях ст. 54.1 НК РФ и ранее сложившейся практике. Подход к определению признаков дробления она не изменила, новые стандарты его доказывания не установила (п. п. 2, 3 Приложения к Письму ФНС России от 18.10.2024 N СД-4-2/11836@).
(КонсультантПлюс, 2025)Данные признаки дробления следуют из п. 1 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ, установившего, что понимается под дроблением бизнеса для целей налоговой амнистии. Эта норма основана на положениях ст. 54.1 НК РФ и ранее сложившейся практике. Подход к определению признаков дробления она не изменила, новые стандарты его доказывания не установила (п. п. 2, 3 Приложения к Письму ФНС России от 18.10.2024 N СД-4-2/11836@).
Вопрос: Является ли дробление бизнеса признаком получения необоснованной налоговой выгоды, если организация разделена на несколько новых, учредители - взаимозависимые лица, деятельность ведется в одном помещении по единой базе заказчиков?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Является ли дробление бизнеса признаком получения необоснованной налоговой выгоды, если организация разделена на несколько новых, учредители - взаимозависимые лица, деятельность ведется в одном помещении по единой базе заказчиков?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Является ли дробление бизнеса признаком получения необоснованной налоговой выгоды, если организация разделена на несколько новых, учредители - взаимозависимые лица, деятельность ведется в одном помещении по единой базе заказчиков?
"Настольная книга специалиста по корпоративным закупкам"
(Байрашев В.Р., Исютин-Федотков Д.В.)
("Проспект", 2025)Вместе с тем если заказчик проводил закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) с различными предметами договора, разными поставщиками и отличающимися временными периодами, то шансы на то, что в действиях заказчика не выявят признаков дробления закупок, будут заметно выше.
(Байрашев В.Р., Исютин-Федотков Д.В.)
("Проспект", 2025)Вместе с тем если заказчик проводил закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) с различными предметами договора, разными поставщиками и отличающимися временными периодами, то шансы на то, что в действиях заказчика не выявят признаков дробления закупок, будут заметно выше.