Признак получателя дохода 4
Подборка наиболее важных документов по запросу Признак получателя дохода 4 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Составляем полугодовой расчет выплаченных иностранным организациям доходов
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 14)Раздел 3 заполняется по каждой иностранной организации и состоит из трех подразделов. В подразделе 3.1 нужно указать полное наименование, адрес, код страны регистрации иностранного юрлица и признак получателя дохода. Как правило, это код "4" - иная иностранная организация <12>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 14)Раздел 3 заполняется по каждой иностранной организации и состоит из трех подразделов. В подразделе 3.1 нужно указать полное наименование, адрес, код страны регистрации иностранного юрлица и признак получателя дохода. Как правило, это код "4" - иная иностранная организация <12>.
Статья: Налоговый мониторинг: новые формы регистров для отражения данных о дивидендах
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 8)- признак получателя дохода (1 - иностранный банк, 2 - иностранная организация, доходы которой облагаются в соответствии со ст. 310.1 НК РФ, 3 - иностранная организация - банк, доходы которого облагаются в соответствии со ст. 310.1 НК РФ, 4 - иные иностранные организации);
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 8)- признак получателя дохода (1 - иностранный банк, 2 - иностранная организация, доходы которой облагаются в соответствии со ст. 310.1 НК РФ, 3 - иностранная организация - банк, доходы которого облагаются в соответствии со ст. 310.1 НК РФ, 4 - иные иностранные организации);
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@
(ред. от 12.09.2025)
"Об утверждении формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2023 N 75776)Признак получателя дохода 010 ¦ ¦ 2 - иностранная организация, доходы
(ред. от 12.09.2025)
"Об утверждении формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2023 N 75776)Признак получателя дохода 010 ¦ ¦ 2 - иностранная организация, доходы
Статья: Имплементация концепции бенефициарного собственника в целях привлечения к ответственности за уклонение от уплаты налогов
(Крохина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Также данным письмом дополнены признаки оценки компании на предмет осуществления реальной экономической деятельности в целях определения кондуитности компании, которые включают:
(Крохина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Также данным письмом дополнены признаки оценки компании на предмет осуществления реальной экономической деятельности в целях определения кондуитности компании, которые включают:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете поступление денежных средств, полученных в результате ликвидации дочернего ООО?..
(Консультация эксперта, 2026)Если стоимость имущества, полученного участником при распределении имущества ликвидируемого общества, превышает его взнос в уставный капитал этого общества, то у участника возникает доход на сумму превышения. Такой доход приравнивается к дивидендам и учитывается в составе внереализационных доходов. Он признается на дату поступления денежных средств на расчетный счет организации (п. 1 ч. 2 ст. 250, пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Если стоимость имущества, полученного участником при распределении имущества ликвидируемого общества, превышает его взнос в уставный капитал этого общества, то у участника возникает доход на сумму превышения. Такой доход приравнивается к дивидендам и учитывается в составе внереализационных доходов. Он признается на дату поступления денежных средств на расчетный счет организации (п. 1 ч. 2 ст. 250, пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)в общем случае 13%, если получатель дивидендов - налоговый резидент РФ. Если налоговая база по доходам от долевого участия за налоговый период превысит 2,4 млн руб., то с суммы превышения налог платите по ставке 15%. Доходы, полученные в случае непропорционального распределения чистой прибыли организации, дивидендами не признаются, но они тоже являются доходами от долевого участия. Они, как и дивиденды, облагаются по ставке, установленной п. 1.1 ст. 224 НК РФ (Письмо ФНС России от 28.11.2025 N 11-1-04/0027@);
(КонсультантПлюс, 2026)в общем случае 13%, если получатель дивидендов - налоговый резидент РФ. Если налоговая база по доходам от долевого участия за налоговый период превысит 2,4 млн руб., то с суммы превышения налог платите по ставке 15%. Доходы, полученные в случае непропорционального распределения чистой прибыли организации, дивидендами не признаются, но они тоже являются доходами от долевого участия. Они, как и дивиденды, облагаются по ставке, установленной п. 1.1 ст. 224 НК РФ (Письмо ФНС России от 28.11.2025 N 11-1-04/0027@);
"Судебные расходы: научно-практическое исследование"
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)Зачет госпошлины, которая была ошибочно оплачена по другим банковским реквизитам, налоговым законодательством не предусмотрен. Согласно подпункту 4 пункта 13 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае неправильного указания налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и (или) наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства. Оплаченную по ненадлежащим реквизитам сумму суд не примет в подтверждение уплаты госпошлины <62>. Возможность во всех без исключения случаях зачета госпошлины, уплаченной по неправильным реквизитам, полностью нивелировала бы принцип территориальности уплаты госпошлины. Как следует из правовой позиции Конституционного Суда РФ, плательщик государственной пошлины обязан верно указать необходимые реквизиты платежа (в частности, должны быть верно указаны номер счета получателя, наименование банка получателя платежа и т.п.), обеспечивая тем самым уплату государственной пошлины по месту совершения юридически значимого действия <63>.
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)Зачет госпошлины, которая была ошибочно оплачена по другим банковским реквизитам, налоговым законодательством не предусмотрен. Согласно подпункту 4 пункта 13 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае неправильного указания налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и (или) наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства. Оплаченную по ненадлежащим реквизитам сумму суд не примет в подтверждение уплаты госпошлины <62>. Возможность во всех без исключения случаях зачета госпошлины, уплаченной по неправильным реквизитам, полностью нивелировала бы принцип территориальности уплаты госпошлины. Как следует из правовой позиции Конституционного Суда РФ, плательщик государственной пошлины обязан верно указать необходимые реквизиты платежа (в частности, должны быть верно указаны номер счета получателя, наименование банка получателя платежа и т.п.), обеспечивая тем самым уплату государственной пошлины по месту совершения юридически значимого действия <63>.
Вопрос: Российская организация выплачивает проценты резиденту Катара (организации), 100% акций которого принадлежит катарскому "Холдингу", 100% акций которого контролируется Управлением по инвестициям Катара, суверенным инвестиционным фондом Государства Катар. Какие документы нужны для освобождения процентов от налогов в РФ?
(Консультация эксперта, 2023)В Письме от 08.08.2019 N ЕД-4-13/15696@ о подходах при формировании доказательственной базы в рамках мероприятий налогового контроля о неправомерном применении налогоплательщиками и налоговыми агентами преференций по международным соглашениям об избежании двойного налогообложения представителями ФНС России было подчеркнуто, что "при формировании позиции относительно наличия у получателя дохода фактического права на него необходимо проводить анализ на наличие признаков искусственности в деятельности холдинговой организации, в том числе признаков отсутствия самостоятельности в части принимаемых решений по отношению к принадлежащему организации активу и в отношении рассматриваемого дохода от источника в Российской Федерации".
(Консультация эксперта, 2023)В Письме от 08.08.2019 N ЕД-4-13/15696@ о подходах при формировании доказательственной базы в рамках мероприятий налогового контроля о неправомерном применении налогоплательщиками и налоговыми агентами преференций по международным соглашениям об избежании двойного налогообложения представителями ФНС России было подчеркнуто, что "при формировании позиции относительно наличия у получателя дохода фактического права на него необходимо проводить анализ на наличие признаков искусственности в деятельности холдинговой организации, в том числе признаков отсутствия самостоятельности в части принимаемых решений по отношению к принадлежащему организации активу и в отношении рассматриваемого дохода от источника в Российской Федерации".
Вопрос: Какой документ будет подтверждением резидентства организации в иностранном государстве, если на доходы не распространяется Соглашение между РФ и ОАЭ? Какой орган должен выдать указанный документ? Достаточно ли в данном случае документов о регистрации юрлица в ОАЭ, информации с сайтов?
(Консультация эксперта, 2025)- по строке 010 "Признак получателя дохода" указывается код признака получателя дохода: "1" - иностранный банк; "2" - иностранная организация, доходы которой облагаются с учетом положений ст. 310.1 НК РФ; "3" - иностранная организация, являющаяся иностранным банком, доходы которой облагаются с учетом положений ст. 310.1 НК РФ; "4" - во всех остальных случаях при отражении информации в отношении иностранной организации (п. 55 Порядка);
(Консультация эксперта, 2025)- по строке 010 "Признак получателя дохода" указывается код признака получателя дохода: "1" - иностранный банк; "2" - иностранная организация, доходы которой облагаются с учетом положений ст. 310.1 НК РФ; "3" - иностранная организация, являющаяся иностранным банком, доходы которой облагаются с учетом положений ст. 310.1 НК РФ; "4" - во всех остальных случаях при отражении информации в отношении иностранной организации (п. 55 Порядка);
Вопрос: ИП собирается приобрести нежилое помещение, которое находится в муниципальной собственности. Данное помещение не будет использоваться в предпринимательской деятельности. Может ли ИП не уплачивать НДС в качестве налогового агента при приобретении нежилого помещения?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: При реализации (передаче) на территории РФ, в частности, муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога. При этом налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации (передаче) указанного имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога (абз. 4 п. 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: При реализации (передаче) на территории РФ, в частности, муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога. При этом налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации (передаче) указанного имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога (абз. 4 п. 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ).
Готовое решение: Как заполнить и сдать налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогов по форме КНД 1151056
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы не выплачивали перечисленные доходы, подлежащие отражению в разд. 3, при составлении расчета за соответствующий период не заполняйте этот раздел (п. 4 Порядка заполнения расчета).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы не выплачивали перечисленные доходы, подлежащие отражению в разд. 3, при составлении расчета за соответствующий период не заполняйте этот раздел (п. 4 Порядка заполнения расчета).
Статья: Зачет суммы государственной пошлины, уплаченной при обращении в суд, в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате при обращении в другой суд
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Зачет госпошлины, которая была ошибочно оплачена по другим банковским реквизитам, налоговым законодательством не предусмотрен. Согласно пп. 4 п. 13 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае неправильного указания налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и (или) наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства. Оплаченную по ненадлежащим реквизитам сумму суд не примет в подтверждение уплаты госпошлины (Определение Суда по интеллектуальным правам от 26.06.2024 по делу N СИП-694/2024). Возможность во всех без исключения случаях зачета госпошлины, уплаченной по неправильным реквизитам, полностью нивелировала бы принцип территориальности уплаты госпошлины. Как следует из правовой позиции Конституционного Суда РФ, плательщик государственной пошлины обязан верно указать необходимые реквизиты платежа (в частности, должны быть верно указаны номер счета получателя, наименование банка получателя платежа и т.п.), обеспечивая тем самым уплату государственной пошлины по месту совершения юридически значимого действия (Определение Конституционного Суда РФ от 18.07.2017 N 1721-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Маголясова Михаила Алексеевича на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации").
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Зачет госпошлины, которая была ошибочно оплачена по другим банковским реквизитам, налоговым законодательством не предусмотрен. Согласно пп. 4 п. 13 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае неправильного указания налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и (или) наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства. Оплаченную по ненадлежащим реквизитам сумму суд не примет в подтверждение уплаты госпошлины (Определение Суда по интеллектуальным правам от 26.06.2024 по делу N СИП-694/2024). Возможность во всех без исключения случаях зачета госпошлины, уплаченной по неправильным реквизитам, полностью нивелировала бы принцип территориальности уплаты госпошлины. Как следует из правовой позиции Конституционного Суда РФ, плательщик государственной пошлины обязан верно указать необходимые реквизиты платежа (в частности, должны быть верно указаны номер счета получателя, наименование банка получателя платежа и т.п.), обеспечивая тем самым уплату государственной пошлины по месту совершения юридически значимого действия (Определение Конституционного Суда РФ от 18.07.2017 N 1721-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Маголясова Михаила Алексеевича на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации").
Готовое решение: Могут ли юридические лица заключить между собой договор безвозмездного пользования движимым или недвижимым имуществом
(КонсультантПлюс, 2026)Тем не менее нельзя исключать ситуацию, когда сделка, которую стороны назвали ссудой, имеет признаки дарения. Например, коммерческая организация передала имущество, приносившее ей доход, в безвозмездное пользование другому лицу на десятки лет без какой-либо экономической цели, исключительно с намерением облагодетельствовать получателя. Такую сделку суд может признать притворной, прикрывающей дарение. Тогда он применит к отношениям сторон нормы о сделке, которую они действительно имели в виду, с учетом ее существа и содержания (п. 2 ст. 170 ГК РФ). И поскольку дарение между коммерческими организациями запрещено, такая сделка будет признана ничтожной как нарушающая прямо установленный в законе запрет (пп. 4 п. 1 ст. 575, п. 2 ст. 168 ГК РФ, п. 75 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25).
(КонсультантПлюс, 2026)Тем не менее нельзя исключать ситуацию, когда сделка, которую стороны назвали ссудой, имеет признаки дарения. Например, коммерческая организация передала имущество, приносившее ей доход, в безвозмездное пользование другому лицу на десятки лет без какой-либо экономической цели, исключительно с намерением облагодетельствовать получателя. Такую сделку суд может признать притворной, прикрывающей дарение. Тогда он применит к отношениям сторон нормы о сделке, которую они действительно имели в виду, с учетом ее существа и содержания (п. 2 ст. 170 ГК РФ). И поскольку дарение между коммерческими организациями запрещено, такая сделка будет признана ничтожной как нарушающая прямо установленный в законе запрет (пп. 4 п. 1 ст. 575, п. 2 ст. 168 ГК РФ, п. 75 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25).