Признак получателя дохода 4
Подборка наиболее важных документов по запросу Признак получателя дохода 4 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 15.02.2023 по делу N 88-2476/2023 (УИД 23RS0041-01-2020-016520-41)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании оплаты за вынужденный прогул; 2) О взыскании компенсации морального вреда; 3) О восстановлении на работе; 4) О признании незаконным увольнения по специальным основаниям; 5) О признании результатов служебной проверки недействительными; 6) О признании незаконным бездействия.
Обстоятельства: Истец указал, что на основании решения аттестационной комиссии по соблюдению требований к служебному поведению и урегулированию конфликта интересов было вынесено представление к увольнению истца в связи с утратой доверия.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено; 5) Удовлетворено; 6) Отказано.Согласно подпункту 4 пункта 4.2 Методических рекомендаций наличие общих внебрачных детей может свидетельствовать об "иных близких отношениях", между должностным лицом (его близкими родственниками или свойственниками) и гражданами, получателями доходов или выгод. При этом, само по себе наличие одного из признаков таких отношений не свидетельствует о близких отношениях. Такой вывод можно сделать только в результате изучения всех признаков близких отношений, существующих между должностным лицом (его близкими родственниками или свойственниками) и гражданами, получателями доходов или выгод в совокупности и взаимосвязи.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании оплаты за вынужденный прогул; 2) О взыскании компенсации морального вреда; 3) О восстановлении на работе; 4) О признании незаконным увольнения по специальным основаниям; 5) О признании результатов служебной проверки недействительными; 6) О признании незаконным бездействия.
Обстоятельства: Истец указал, что на основании решения аттестационной комиссии по соблюдению требований к служебному поведению и урегулированию конфликта интересов было вынесено представление к увольнению истца в связи с утратой доверия.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено; 5) Удовлетворено; 6) Отказано.Согласно подпункту 4 пункта 4.2 Методических рекомендаций наличие общих внебрачных детей может свидетельствовать об "иных близких отношениях", между должностным лицом (его близкими родственниками или свойственниками) и гражданами, получателями доходов или выгод. При этом, само по себе наличие одного из признаков таких отношений не свидетельствует о близких отношениях. Такой вывод можно сделать только в результате изучения всех признаков близких отношений, существующих между должностным лицом (его близкими родственниками или свойственниками) и гражданами, получателями доходов или выгод в совокупности и взаимосвязи.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Составляем полугодовой расчет выплаченных иностранным организациям доходов
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 14)Раздел 3 заполняется по каждой иностранной организации и состоит из трех подразделов. В подразделе 3.1 нужно указать полное наименование, адрес, код страны регистрации иностранного юрлица и признак получателя дохода. Как правило, это код "4" - иная иностранная организация <12>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 14)Раздел 3 заполняется по каждой иностранной организации и состоит из трех подразделов. В подразделе 3.1 нужно указать полное наименование, адрес, код страны регистрации иностранного юрлица и признак получателя дохода. Как правило, это код "4" - иная иностранная организация <12>.
Статья: Налоговый мониторинг: новые формы регистров для отражения данных о дивидендах
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 8)- признак получателя дохода (1 - иностранный банк, 2 - иностранная организация, доходы которой облагаются в соответствии со ст. 310.1 НК РФ, 3 - иностранная организация - банк, доходы которого облагаются в соответствии со ст. 310.1 НК РФ, 4 - иные иностранные организации);
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 8)- признак получателя дохода (1 - иностранный банк, 2 - иностранная организация, доходы которой облагаются в соответствии со ст. 310.1 НК РФ, 3 - иностранная организация - банк, доходы которого облагаются в соответствии со ст. 310.1 НК РФ, 4 - иные иностранные организации);
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@
(ред. от 16.08.2024)
"Об утверждении формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2023 N 75776)Признак получателя дохода 010 ¦ ¦ 2 - иностранная организация, доходы
(ред. от 16.08.2024)
"Об утверждении формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2023 N 75776)Признак получателя дохода 010 ¦ ¦ 2 - иностранная организация, доходы
Вопрос: ИП собирается приобрести нежилое помещение, которое находится в муниципальной собственности. Данное помещение не будет использоваться в предпринимательской деятельности. Может ли ИП не уплачивать НДС в качестве налогового агента при приобретении нежилого помещения?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: При реализации (передаче) на территории РФ, в частности, муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога. При этом налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации (передаче) указанного имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога (абз. 4 п. 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: При реализации (передаче) на территории РФ, в частности, муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога. При этом налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации (передаче) указанного имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога (абз. 4 п. 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ).
Статья: Зачет суммы государственной пошлины, уплаченной при обращении в суд, в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате при обращении в другой суд
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Зачет госпошлины, которая была ошибочно оплачена по другим банковским реквизитам, налоговым законодательством не предусмотрен. Согласно пп. 4 п. 13 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае неправильного указания налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и (или) наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства. Оплаченную по ненадлежащим реквизитам сумму суд не примет в подтверждение уплаты госпошлины (Определение Суда по интеллектуальным правам от 26.06.2024 по делу N СИП-694/2024). Возможность во всех без исключения случаях зачета госпошлины, уплаченной по неправильным реквизитам, полностью нивелировала бы принцип территориальности уплаты госпошлины. Как следует из правовой позиции Конституционного Суда РФ, плательщик государственной пошлины обязан верно указать необходимые реквизиты платежа (в частности, должны быть верно указаны номер счета получателя, наименование банка получателя платежа и т.п.), обеспечивая тем самым уплату государственной пошлины по месту совершения юридически значимого действия (Определение Конституционного Суда РФ от 18.07.2017 N 1721-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Маголясова Михаила Алексеевича на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации").
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Зачет госпошлины, которая была ошибочно оплачена по другим банковским реквизитам, налоговым законодательством не предусмотрен. Согласно пп. 4 п. 13 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае неправильного указания налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и (или) наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства. Оплаченную по ненадлежащим реквизитам сумму суд не примет в подтверждение уплаты госпошлины (Определение Суда по интеллектуальным правам от 26.06.2024 по делу N СИП-694/2024). Возможность во всех без исключения случаях зачета госпошлины, уплаченной по неправильным реквизитам, полностью нивелировала бы принцип территориальности уплаты госпошлины. Как следует из правовой позиции Конституционного Суда РФ, плательщик государственной пошлины обязан верно указать необходимые реквизиты платежа (в частности, должны быть верно указаны номер счета получателя, наименование банка получателя платежа и т.п.), обеспечивая тем самым уплату государственной пошлины по месту совершения юридически значимого действия (Определение Конституционного Суда РФ от 18.07.2017 N 1721-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Маголясова Михаила Алексеевича на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации").
Готовое решение: Как заполнить и сдать налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (до 31 декабря 2023 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)В разд. 3 расчета отразите также информацию о доходах, которые относятся к доходам от источников в РФ, но не подлежат налогообложению в РФ согласно нормам Налогового кодекса РФ или международного договора (ст. 309 НК РФ, п. 6.1 Порядка заполнения расчета, Решение Верховного Суда РФ от 30.03.2023 N АКПИ23-19, Письма ФНС России от 12.11.2020 N СД-4-3/18617@, от 06.02.2020 N СД-4-3/1911@, от 16.01.2019 N СД-4-3/431@).
(КонсультантПлюс, 2023)В разд. 3 расчета отразите также информацию о доходах, которые относятся к доходам от источников в РФ, но не подлежат налогообложению в РФ согласно нормам Налогового кодекса РФ или международного договора (ст. 309 НК РФ, п. 6.1 Порядка заполнения расчета, Решение Верховного Суда РФ от 30.03.2023 N АКПИ23-19, Письма ФНС России от 12.11.2020 N СД-4-3/18617@, от 06.02.2020 N СД-4-3/1911@, от 16.01.2019 N СД-4-3/431@).
Готовое решение: Как применять соглашения об избежании двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)При определении фактического получателя дохода доказательства осуществления деятельности иностранной компанией должны свидетельствовать о том, что доход использован для создания центра прибыли в иностранной юрисдикции или иностранный капитал привлечен в российскую экономику (Письмо ФНС России от 28.04.2018 N СА-4-9/8285):
(КонсультантПлюс, 2025)При определении фактического получателя дохода доказательства осуществления деятельности иностранной компанией должны свидетельствовать о том, что доход использован для создания центра прибыли в иностранной юрисдикции или иностранный капитал привлечен в российскую экономику (Письмо ФНС России от 28.04.2018 N СА-4-9/8285):
Вопрос: Российская организация выплачивает проценты резиденту Катара (организации), 100% акций которого принадлежит катарскому "Холдингу", 100% акций которого контролируется Управлением по инвестициям Катара, суверенным инвестиционным фондом Государства Катар. Какие документы нужны для освобождения процентов от налогов в РФ?
(Консультация эксперта, 2023)В Письме от 08.08.2019 N ЕД-4-13/15696@ о подходах при формировании доказательственной базы в рамках мероприятий налогового контроля о неправомерном применении налогоплательщиками и налоговыми агентами преференций по международным соглашениям об избежании двойного налогообложения представителями ФНС России было подчеркнуто, что "при формировании позиции относительно наличия у получателя дохода фактического права на него необходимо проводить анализ на наличие признаков искусственности в деятельности холдинговой организации, в том числе признаков отсутствия самостоятельности в части принимаемых решений по отношению к принадлежащему организации активу и в отношении рассматриваемого дохода от источника в Российской Федерации".
(Консультация эксперта, 2023)В Письме от 08.08.2019 N ЕД-4-13/15696@ о подходах при формировании доказательственной базы в рамках мероприятий налогового контроля о неправомерном применении налогоплательщиками и налоговыми агентами преференций по международным соглашениям об избежании двойного налогообложения представителями ФНС России было подчеркнуто, что "при формировании позиции относительно наличия у получателя дохода фактического права на него необходимо проводить анализ на наличие признаков искусственности в деятельности холдинговой организации, в том числе признаков отсутствия самостоятельности в части принимаемых решений по отношению к принадлежащему организации активу и в отношении рассматриваемого дохода от источника в Российской Федерации".
Готовое решение: Как заполнить и сдать налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогов по измененной форме КНД 1151056 с 1 января 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы не выплачивали перечисленные доходы, подлежащие отражению в разд. 3, при составлении расчета за соответствующий период не заполняйте этот раздел (п. 4 Порядка заполнения расчета).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы не выплачивали перечисленные доходы, подлежащие отражению в разд. 3, при составлении расчета за соответствующий период не заполняйте этот раздел (п. 4 Порядка заполнения расчета).
"Аналогия закона и аналогия права в практике разрешения семейно-правовых споров"
(Микрюков В.А.)
("Статут", 2021)<1> Бюллетень Верховного Суда РФ. 2018. N 4.
(Микрюков В.А.)
("Статут", 2021)<1> Бюллетень Верховного Суда РФ. 2018. N 4.
"Ревизии и проверки государственных (муниципальных) учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)1) главные распорядители (распорядители, получатели) бюджетных средств, главные администраторы (администраторы) доходов соответствующего бюджета, главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита соответствующего бюджета;
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)1) главные распорядители (распорядители, получатели) бюджетных средств, главные администраторы (администраторы) доходов соответствующего бюджета, главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита соответствующего бюджета;
Готовое решение: Могут ли юридические лица заключить между собой договор безвозмездного пользования движимым или недвижимым имуществом
(КонсультантПлюс, 2025)Тем не менее нельзя исключать ситуацию, когда сделка, которую стороны назвали ссудой, имеет признаки дарения. Например, коммерческая организация передала имущество, приносившее ей доход, в безвозмездное пользование другому лицу на десятки лет без какой-либо экономической цели, исключительно с намерением облагодетельствовать получателя. Такую сделку суд может признать притворной, прикрывающей дарение. Тогда он применит к отношениям сторон нормы о сделке, которую они действительно имели в виду, с учетом ее существа и содержания (п. 2 ст. 170 ГК РФ). И поскольку дарение между коммерческими организациями запрещено, такая сделка будет признана ничтожной как нарушающая прямо установленный в законе запрет (пп. 4 п. 1 ст. 575, п. 2 ст. 168 ГК РФ, п. 75 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25).
(КонсультантПлюс, 2025)Тем не менее нельзя исключать ситуацию, когда сделка, которую стороны назвали ссудой, имеет признаки дарения. Например, коммерческая организация передала имущество, приносившее ей доход, в безвозмездное пользование другому лицу на десятки лет без какой-либо экономической цели, исключительно с намерением облагодетельствовать получателя. Такую сделку суд может признать притворной, прикрывающей дарение. Тогда он применит к отношениям сторон нормы о сделке, которую они действительно имели в виду, с учетом ее существа и содержания (п. 2 ст. 170 ГК РФ). И поскольку дарение между коммерческими организациями запрещено, такая сделка будет признана ничтожной как нарушающая прямо установленный в законе запрет (пп. 4 п. 1 ст. 575, п. 2 ст. 168 ГК РФ, п. 75 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25).
Статья: Имплементация концепции бенефициарного собственника в целях привлечения к ответственности за уклонение от уплаты налогов
(Крохина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Также данным письмом дополнены признаки оценки компании на предмет осуществления реальной экономической деятельности в целях определения кондуитности компании, которые включают:
(Крохина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Также данным письмом дополнены признаки оценки компании на предмет осуществления реальной экономической деятельности в целях определения кондуитности компании, которые включают: