Признак налогоплательщика в декларации по ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Признак налогоплательщика в декларации по ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2003 год: Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Расчет единого налога с вмененного дохода, как и налоговая декларация в толковании ст. 80 НК РФ, содержит все признаки налоговой декларации. Следовательно, привлечение налогоплательщика к ответственности по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление расчета единого налога основано на положениях налогового законодательства.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Расчет единого налога с вмененного дохода, как и налоговая декларация в толковании ст. 80 НК РФ, содержит все признаки налоговой декларации. Следовательно, привлечение налогоплательщика к ответственности по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление расчета единого налога основано на положениях налогового законодательства.
Подборка судебных решений за 2003 год: Статья 119 "Непредставление налоговой декларации" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Расчет единого налога с вмененного дохода содержит все признаки налоговой декларации. Кроме того, при определении сущности расчета ЕНВД следует учитывать, что объектом обложения налогом является не результат фактической деятельности налогоплательщика, определяемый по итогам отчетного (налогового периода), то есть по окончании указанного периода, а вмененный доход. Следовательно, привлечение налогоплательщика к ответственности по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление расчета единого налога основано на положениях налогового законодательства.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Расчет единого налога с вмененного дохода содержит все признаки налоговой декларации. Кроме того, при определении сущности расчета ЕНВД следует учитывать, что объектом обложения налогом является не результат фактической деятельности налогоплательщика, определяемый по итогам отчетного (налогового периода), то есть по окончании указанного периода, а вмененный доход. Следовательно, привлечение налогоплательщика к ответственности по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление расчета единого налога основано на положениях налогового законодательства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Изменения в налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 6)По строке 005 налоговой декларации указывается признак налогоплательщика. По условию примера налоговая декларация по ЕНВД представляется индивидуальным предпринимателем, производящим выплаты и иные вознаграждения работникам, занятым в сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, поэтому в данной строке проставляется код "1".
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 6)По строке 005 налоговой декларации указывается признак налогоплательщика. По условию примера налоговая декларация по ЕНВД представляется индивидуальным предпринимателем, производящим выплаты и иные вознаграждения работникам, занятым в сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, поэтому в данной строке проставляется код "1".
Статья: Порядок заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в 2015 году
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2015, N 2)Раздел 3 состоит из строк 005, 010 - 040 и предназначен для расчета общей суммы ЕНВД, которую необходимо перечислить в бюджет. Раздел заполняется в одном экземпляре независимо от количества видов выполняемой деятельности. По строке 005 налоговой декларации указывается признак налогоплательщика. По условию примера декларация по ЕНВД представляется организацией, производящей выплаты и иные вознаграждения работникам, занятым в сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, поэтому в данной строке проставляется "1".
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2015, N 2)Раздел 3 состоит из строк 005, 010 - 040 и предназначен для расчета общей суммы ЕНВД, которую необходимо перечислить в бюджет. Раздел заполняется в одном экземпляре независимо от количества видов выполняемой деятельности. По строке 005 налоговой декларации указывается признак налогоплательщика. По условию примера декларация по ЕНВД представляется организацией, производящей выплаты и иные вознаграждения работникам, занятым в сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, поэтому в данной строке проставляется "1".
Нормативные акты
Решение Новгородского УФАС России от 19.11.2018 по делу N А-24/18
Нарушение: п. 8 ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.При этом Инспекцией в Управление были представлены списки налогоплательщиков (104 юридических лица и 260 индивидуальных предпринимателей), осуществляющих предпринимательскую деятельность - розничная торговля, которые в налоговых декларациях по ЕНВД применили корректирующий коэффициент базовой доходности К2, рассчитанный в соответствии с Приложением 2 к решению Думы N 191, равным 1.
Нарушение: п. 8 ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.При этом Инспекцией в Управление были представлены списки налогоплательщиков (104 юридических лица и 260 индивидуальных предпринимателей), осуществляющих предпринимательскую деятельность - розничная торговля, которые в налоговых декларациях по ЕНВД применили корректирующий коэффициент базовой доходности К2, рассчитанный в соответствии с Приложением 2 к решению Думы N 191, равным 1.
Статья: Право на доначисление ЕНВД
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2015, N 4)В п. 7 Обзора приведен анализ дела по иску индивидуального предпринимателя, обратившегося в арбитражный суд с иском о признании недействительным решения налогового органа о начислении ему ЕНВД и привлечении к ответственности, предусмотренной ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ. Ссылаясь на упомянутый п. 1 ст. 346.28 НК РФ, предприниматель в заявлении указывал, что в спорном налоговом периоде в связи с отсутствием заказов он приостановил свою предпринимательскую деятельность (оказание услуг по размещению рекламы). Следовательно, дохода от нее не получал, а значит, у него отсутствовала обязанность представлять налоговую декларацию и уплачивать ЕНВД. Такая обязанность, на его взгляд, возникает только в том случае, если лицо, признаваемое плательщиком единого налога, фактически осуществляет в соответствующем налоговом периоде предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД. В спорном налоговом периоде налогоплательщик заявление о снятии с учета в налоговый орган не направлял.
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2015, N 4)В п. 7 Обзора приведен анализ дела по иску индивидуального предпринимателя, обратившегося в арбитражный суд с иском о признании недействительным решения налогового органа о начислении ему ЕНВД и привлечении к ответственности, предусмотренной ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ. Ссылаясь на упомянутый п. 1 ст. 346.28 НК РФ, предприниматель в заявлении указывал, что в спорном налоговом периоде в связи с отсутствием заказов он приостановил свою предпринимательскую деятельность (оказание услуг по размещению рекламы). Следовательно, дохода от нее не получал, а значит, у него отсутствовала обязанность представлять налоговую декларацию и уплачивать ЕНВД. Такая обязанность, на его взгляд, возникает только в том случае, если лицо, признаваемое плательщиком единого налога, фактически осуществляет в соответствующем налоговом периоде предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД. В спорном налоговом периоде налогоплательщик заявление о снятии с учета в налоговый орган не направлял.
Статья: Новости от 20.06.2011
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 23)Федеральная налоговая служба признала, что в ряде случаев представление "нулевой" декларации по ЕНВД правомерно и без снятия "вмененщика" с налогового учета. Об этом свидетельствует Письмо ФНС России от 7 июня 2011 г. N ЕД-4-3/9023. Специалисты налоговой службы подчеркнули, что для этого у налогоплательщика на руках должны быть документы, подтверждающие факт приостановления по объективным причинам осуществляемой деятельности (временная нетрудоспособность ИП, аварийная ситуация, решение (предписание) суда или органов исполнительной власти о приостановлении деятельности, ремонт, санитарно-профилактические мероприятия, расторжение договора аренды нежилого помещения и т.п.). Например, при проведении ремонта в магазине такими документами могут быть приказ руководителя организации о проведении ремонта, договор подряда на проведение ремонтных работ со сторонней организацией, акт выполненных работ и т.п.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 23)Федеральная налоговая служба признала, что в ряде случаев представление "нулевой" декларации по ЕНВД правомерно и без снятия "вмененщика" с налогового учета. Об этом свидетельствует Письмо ФНС России от 7 июня 2011 г. N ЕД-4-3/9023. Специалисты налоговой службы подчеркнули, что для этого у налогоплательщика на руках должны быть документы, подтверждающие факт приостановления по объективным причинам осуществляемой деятельности (временная нетрудоспособность ИП, аварийная ситуация, решение (предписание) суда или органов исполнительной власти о приостановлении деятельности, ремонт, санитарно-профилактические мероприятия, расторжение договора аренды нежилого помещения и т.п.). Например, при проведении ремонта в магазине такими документами могут быть приказ руководителя организации о проведении ремонта, договор подряда на проведение ремонтных работ со сторонней организацией, акт выполненных работ и т.п.
Статья: Декларирование единого налога на вмененный доход
(Ильина М.)
("Российский бухгалтер", 2015, N 4)Заполнение раздела 3 "Расчет суммы единого налога
(Ильина М.)
("Российский бухгалтер", 2015, N 4)Заполнение раздела 3 "Расчет суммы единого налога
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2017 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, налогоплательщик уплачивал ЕНВД в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы. Однако реализация товаров на основе муниципальных контрактов, содержащих признаки договора поставки, относится к оптовой торговле, результаты от занятия которой не подлежат обложению ЕНВД. Соответственно, от уплаты НДС налогоплательщик освобожден не был и у него была обязанность по подаче соответствующих налоговых деклараций (Постановление АС ПО от 05.10.2017 N Ф06-16479/2016 по делу N А12-11987/2016).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, налогоплательщик уплачивал ЕНВД в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы. Однако реализация товаров на основе муниципальных контрактов, содержащих признаки договора поставки, относится к оптовой торговле, результаты от занятия которой не подлежат обложению ЕНВД. Соответственно, от уплаты НДС налогоплательщик освобожден не был и у него была обязанность по подаче соответствующих налоговых деклараций (Постановление АС ПО от 05.10.2017 N Ф06-16479/2016 по делу N А12-11987/2016).
"Перевозки и автотранспорт"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В срок не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию налоговую декларацию по ЕНВД (пункт 3 статьи 346.32 НК РФ).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В срок не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию налоговую декларацию по ЕНВД (пункт 3 статьи 346.32 НК РФ).
Статья: ЕНВД, или Сюрпризы от законодателей
(Трегубова Е.В.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2007, N 9)В Письме от 23.05.2007 N 03-11-04/3/171 специалисты Минфина квалифицирующим признаком налогоплательщика единого налога на вмененный доход назвали фактическое осуществление предпринимательской деятельности, облагаемой данным налогом. Далее чиновники сделали неожиданный вывод в отношении тех организаций, которые перестали считаться плательщиками ЕНВД. Так вот, такие фирмы обязаны подавать "нулевые" налоговые декларации по данному налогу до тех пор, пока они не напишут заявление в налоговый орган и не получат в ответ уведомление о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход.
(Трегубова Е.В.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2007, N 9)В Письме от 23.05.2007 N 03-11-04/3/171 специалисты Минфина квалифицирующим признаком налогоплательщика единого налога на вмененный доход назвали фактическое осуществление предпринимательской деятельности, облагаемой данным налогом. Далее чиновники сделали неожиданный вывод в отношении тех организаций, которые перестали считаться плательщиками ЕНВД. Так вот, такие фирмы обязаны подавать "нулевые" налоговые декларации по данному налогу до тех пор, пока они не напишут заявление в налоговый орган и не получат в ответ уведомление о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход.
Статья: ЕНВД по "рознице": учимся платить меньше
(Малов О.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 22)Особый интерес, по мнению автора, у налогоплательщиков вызовет Постановление ФАС УО от 20.09.2006 N Ф09-8262/06-С1. В нем рассмотрена ситуация, в которой налоговики попытались привлечь налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога. Причем основанием для такого решения послужило то, что налогоплательщик представил в налоговую инспекцию "нулевую" декларацию по ЕНВД за период, в котором действовал договор аренды нежилого помещения. Однако суд отказал налоговому органу в привлечении к ответственности налогоплательщика, указав, что обязательным признаком отнесения площадей к категории "площади торгового зала" и учета при исчислении ЕНВД является фактическое использование площадей при осуществлении торговли.
(Малов О.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 22)Особый интерес, по мнению автора, у налогоплательщиков вызовет Постановление ФАС УО от 20.09.2006 N Ф09-8262/06-С1. В нем рассмотрена ситуация, в которой налоговики попытались привлечь налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога. Причем основанием для такого решения послужило то, что налогоплательщик представил в налоговую инспекцию "нулевую" декларацию по ЕНВД за период, в котором действовал договор аренды нежилого помещения. Однако суд отказал налоговому органу в привлечении к ответственности налогоплательщика, указав, что обязательным признаком отнесения площадей к категории "площади торгового зала" и учета при исчислении ЕНВД является фактическое использование площадей при осуществлении торговли.
"Учетная политика организаций на 2020 год"
(под ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками налога, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению, или при осуществлении видов деятельности, облагаемых в соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса РФ единым налогом на вмененный доход, при отсутствии иных операций представляют титульный лист, раздел 1 и раздел 12 декларации.
(под ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками налога, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению, или при осуществлении видов деятельности, облагаемых в соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса РФ единым налогом на вмененный доход, при отсутствии иных операций представляют титульный лист, раздел 1 и раздел 12 декларации.
Статья: Новая декларация по ЕНВД
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2018, N 11)В данном случае важно правильно указать признак налогоплательщика: 1 или 2. Он зависит от того, организация или индивидуальный предприниматель заполняют декларацию, а также от того, производит ли индивидуальный предприниматель выплаты работникам. Напомним, что индивидуальный предприниматель, не производящий выплат работникам, уменьшает сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ, без ограничения (ст. 346.32 НК РФ).
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2018, N 11)В данном случае важно правильно указать признак налогоплательщика: 1 или 2. Он зависит от того, организация или индивидуальный предприниматель заполняют декларацию, а также от того, производит ли индивидуальный предприниматель выплаты работникам. Напомним, что индивидуальный предприниматель, не производящий выплат работникам, уменьшает сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ, без ограничения (ст. 346.32 НК РФ).
Статья: Декларация по ЕНВД за III квартал 2016 года
(Фролов А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 37)Уменьшение исчисленной суммы ЕНВД за III квартал 2016 г. производится в разд. 3 декларации. Прежде всего по строке 005 нужно указать признак налогоплательщика:
(Фролов А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 37)Уменьшение исчисленной суммы ЕНВД за III квартал 2016 г. производится в разд. 3 декларации. Прежде всего по строке 005 нужно указать признак налогоплательщика: