Признак налогоплательщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Признак налогоплательщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В рассматриваемом случае суд признал налогоплательщика и других участников "схемы" взаимозависимыми.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В рассматриваемом случае суд признал налогоплательщика и других участников "схемы" взаимозависимыми.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: УСН: Налоговый орган признал незаконным применение УСН из-за превышения предела выручки, включив в нее дебиторскую задолженность или доходы взаимозависимых лиц
(КонсультантПлюс, 2026)документами, подтверждающими отсутствие признаков взаимозависимости между Налогоплательщиком и контрагентом (п. 5 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 04.07.2018). Например, материалами налоговой проверки, в которых нет подобных выводов >>>
(КонсультантПлюс, 2026)документами, подтверждающими отсутствие признаков взаимозависимости между Налогоплательщиком и контрагентом (п. 5 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 04.07.2018). Например, материалами налоговой проверки, в которых нет подобных выводов >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Что такое УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Как заполнить реквизит "Признак налогоплательщика (код)" в уведомлении о переходе на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Как заполнить реквизит "Признак налогоплательщика (код)" в уведомлении о переходе на УСН
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)В реквизите "Признак налогоплательщика (код)" листа 02 декларации по налогу на прибыль в общем случае укажите код "01". Это означает, что вы не относитесь к категориям налогоплательщиков, для которых предусмотрены иные коды. Среди иных кодов есть, например, такие (п. п. 82, 84 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
(КонсультантПлюс, 2026)В реквизите "Признак налогоплательщика (код)" листа 02 декларации по налогу на прибыль в общем случае укажите код "01". Это означает, что вы не относитесь к категориям налогоплательщиков, для которых предусмотрены иные коды. Среди иных кодов есть, например, такие (п. п. 82, 84 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.03.2026)82. Реквизит "Признак налогоплательщика (код)", используемый в Листе 02 и приложениях N 1 - N 5 к нему, предназначен для идентификации различных категорий налогоплательщиков и (или) расчета налоговых баз в зависимости от особенностей налогообложения деятельности организации. В частности, реквизит используется в случаях, когда к прибыли, полученной от определенного вида деятельности, применяются пониженные или повышенные налоговые ставки. В реквизите "Признак налогоплательщика (код)" указывается код "01", если иное не предусмотрено настоящим Порядком.
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.03.2026)82. Реквизит "Признак налогоплательщика (код)", используемый в Листе 02 и приложениях N 1 - N 5 к нему, предназначен для идентификации различных категорий налогоплательщиков и (или) расчета налоговых баз в зависимости от особенностей налогообложения деятельности организации. В частности, реквизит используется в случаях, когда к прибыли, полученной от определенного вида деятельности, применяются пониженные или повышенные налоговые ставки. В реквизите "Признак налогоплательщика (код)" указывается код "01", если иное не предусмотрено настоящим Порядком.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Укажите код признака налогоплательщика. Если вы применяете общую ставку налога на прибыль 25%, проставьте код "01". Если ваша прибыль облагается по пониженной или повышенной ставке, выберите код из перечня, приведенного в форме декларации. Например, для медицинской организации, прибыль которой облагается по ставке 0%, предусмотрен код "10" (п. п. 82, 84 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2026)Укажите код признака налогоплательщика. Если вы применяете общую ставку налога на прибыль 25%, проставьте код "01". Если ваша прибыль облагается по пониженной или повышенной ставке, выберите код из перечня, приведенного в форме декларации. Например, для медицинской организации, прибыль которой облагается по ставке 0%, предусмотрен код "10" (п. п. 82, 84 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как IT-компании заполнить декларацию по налогу на прибыль за отчетные, налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)на каждой странице листа 02 декларации, а также во всех Приложениях к листу 02 декларации, где предусмотрено поле "Признак налогоплательщика (код)", указывайте в этом поле код "17" (п. п. 5.1, 9.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
(КонсультантПлюс, 2025)на каждой странице листа 02 декларации, а также во всех Приложениях к листу 02 декларации, где предусмотрено поле "Признак налогоплательщика (код)", указывайте в этом поле код "17" (п. п. 5.1, 9.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
Готовое решение: Как учитываются безвозмездные операции для целей налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)При получении доли в уставном капитале ООО стоимость безвозмездно полученных имущественных прав в общем случае признается внереализационным доходом налогоплательщика на основании п. 8 ст. 250 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)При получении доли в уставном капитале ООО стоимость безвозмездно полученных имущественных прав в общем случае признается внереализационным доходом налогоплательщика на основании п. 8 ст. 250 НК РФ.
Статья: Особенности возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям, предусмотренным статьями 198 и 199 УК РФ
(Клещенко Ю.Г.)
("Российский судья", 2024, N 9)В случае выявления фактов неуплаты налогов контрагентами налогоплательщика, имеющими признаки фиктивности, руководитель или иные должностные лица организации-налогоплательщика могут быть привлечены к ответственности за уклонение от уплаты налогов (ст. 198, 199 УК РФ) при наличии доказательств их сговора с физическими лицами, контролирующими контрагента, либо доказательств подконтрольности контрагента руководителю или иным должностным лицам организации-налогоплательщика. В случае установления фиктивности промежуточного звена необходимо определить, кто в действительности осуществлял контроль над таким звеном, куда направлялись денежные средства, а также другие обстоятельства, которые могут способствовать выявлению конечного выгодоприобретателя. Сформулирован вывод о том, что возбуждение уголовных дел после полной уплаты налогов не допускается. Своевременная уплата доначисленных сумм исключает привлечение лица к уголовной ответственности. Возбуждение уголовного дела, порождающее необоснованные угрозы для человека, его прав и свобод, несоразмерно последствиям в случае полного возмещения причиненного ущерба бюджетной системе.
(Клещенко Ю.Г.)
("Российский судья", 2024, N 9)В случае выявления фактов неуплаты налогов контрагентами налогоплательщика, имеющими признаки фиктивности, руководитель или иные должностные лица организации-налогоплательщика могут быть привлечены к ответственности за уклонение от уплаты налогов (ст. 198, 199 УК РФ) при наличии доказательств их сговора с физическими лицами, контролирующими контрагента, либо доказательств подконтрольности контрагента руководителю или иным должностным лицам организации-налогоплательщика. В случае установления фиктивности промежуточного звена необходимо определить, кто в действительности осуществлял контроль над таким звеном, куда направлялись денежные средства, а также другие обстоятельства, которые могут способствовать выявлению конечного выгодоприобретателя. Сформулирован вывод о том, что возбуждение уголовных дел после полной уплаты налогов не допускается. Своевременная уплата доначисленных сумм исключает привлечение лица к уголовной ответственности. Возбуждение уголовного дела, порождающее необоснованные угрозы для человека, его прав и свобод, несоразмерно последствиям в случае полного возмещения причиненного ущерба бюджетной системе.
Готовое решение: Как организации заполнить декларацию по УСН с объектом "доходы" за 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 102 выберите признак налогоплательщика "1".
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 102 выберите признак налогоплательщика "1".
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)если вы заполнили несколько листов 02 (с разными кодами признака налогоплательщика) и у вас нет ОП, для получения показателей суммируйте соответственно показатели строк 270 и 271 листов 02;
(КонсультантПлюс, 2026)если вы заполнили несколько листов 02 (с разными кодами признака налогоплательщика) и у вас нет ОП, для получения показателей суммируйте соответственно показатели строк 270 и 271 листов 02;
Готовое решение: В каком порядке подать уведомление о переходе на УСН с другого режима налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)признак налогоплательщика - код "3". Это означает, что вы переходите на УСН с другого режима налогообложения;
(КонсультантПлюс, 2026)признак налогоплательщика - код "3". Это означает, что вы переходите на УСН с другого режима налогообложения;
Готовое решение: Особенности заполнения IT-компанией декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)на каждой странице листа 02 декларации и во всех Приложениях к нему, где есть соответствующее поле, в поле "Признак налогоплательщика (код)" указывайте код "17" (п. п. 84, 147 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
(КонсультантПлюс, 2026)на каждой странице листа 02 декларации и во всех Приложениях к нему, где есть соответствующее поле, в поле "Признак налогоплательщика (код)" указывайте код "17" (п. п. 84, 147 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
Статья: Квалификация договоров о предоставлении программного обеспечения в целях налогообложения
(Гюльбасаров Э.А., Гюльбасарова Е.В.)
("Финансовое право", 2026, N 1)В таких потенциальных спорах будет решаться вопрос не о правовой природе договора SaaS как таковой, а о соответствии договоров, заключенных налогоплательщиками, признакам, свойственным договорам SaaS. В случае если налоговый орган придет к выводу, что квалификация договора в качестве SaaS носит формальный характер, такая сделка может быть переквалифицирована в лицензионный договор на основании ст. 54.1 НК РФ, будучи по своему существу направленной на искажение сведений о фактах хозяйственной жизни.
(Гюльбасаров Э.А., Гюльбасарова Е.В.)
("Финансовое право", 2026, N 1)В таких потенциальных спорах будет решаться вопрос не о правовой природе договора SaaS как таковой, а о соответствии договоров, заключенных налогоплательщиками, признакам, свойственным договорам SaaS. В случае если налоговый орган придет к выводу, что квалификация договора в качестве SaaS носит формальный характер, такая сделка может быть переквалифицирована в лицензионный договор на основании ст. 54.1 НК РФ, будучи по своему существу направленной на искажение сведений о фактах хозяйственной жизни.