Привлечение по 126 нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Привлечение по 126 нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил привлечение к ответственности по ст. 126 НК РФ за непредставление документов налоговому органу. Налогоплательщик указал, что не мог исполнить требование, потому что все документы у него были изъяты сотрудниками ОЭБ, а рецептуры изготовления продукции и этикетки не относятся к документам бухгалтерского и налогового учета, являются внутренними документами и обязанность по их обязательному хранению нормами налогового законодательства не предусмотрена. Суд указал, что налоговым органом были истребованы только счета-фактуры, которые в момент получения требования должны были находиться у налогоплательщика, поскольку изъятие документов сотрудниками ОЭБ было произведено после истечения срока для исполнения требования. Суд признал правомерным привлечение предпринимателя к ответственности за их непредставление.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил привлечение к ответственности по ст. 126 НК РФ за непредставление документов налоговому органу. Налогоплательщик указал, что не мог исполнить требование, потому что все документы у него были изъяты сотрудниками ОЭБ, а рецептуры изготовления продукции и этикетки не относятся к документам бухгалтерского и налогового учета, являются внутренними документами и обязанность по их обязательному хранению нормами налогового законодательства не предусмотрена. Суд указал, что налоговым органом были истребованы только счета-фактуры, которые в момент получения требования должны были находиться у налогоплательщика, поскольку изъятие документов сотрудниками ОЭБ было произведено после истечения срока для исполнения требования. Суд признал правомерным привлечение предпринимателя к ответственности за их непредставление.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 129.6 "Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых иностранных компаниях, уведомления об участии в иностранных организациях, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях, уведомлении об участии в иностранных организациях" НК РФ"Как следует из содержания норм статей 93 и 126 Налогового кодекса, для привлечения налогоплательщика к ответственности за правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса, необходимо, чтобы он располагал истребованными налоговым органом документами (документы должны быть у последнего в наличии) и не представил их в установленный срок либо уклонялся от представления документов."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамСИТУАЦИЯ: Могут ли налоговики привлечь налогоплательщика к ответственности за непредставление документов (ст. 126 НК РФ) по неопределенному требованию на основании данных о фактически представленных для выездной проверки документах?
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"3.2 Одновременное привлечение к ответственности по статьям 126 и 129.1 НК РФ
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"3.2 Одновременное привлечение к ответственности по статьям 126 и 129.1 НК РФ
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)4. В случае, если налогоплательщиком - контролирующим лицом после получения требования о представлении документов, предусмотренных пунктом 9 статьи 25.13-1 или пунктом 8.1 статьи 25.15 настоящего Кодекса, представлено уточненное уведомление о контролируемых иностранных компаниях без отражения ранее заявленного вида освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании или освобождения от применения положений статьи 25.15 настоящего Кодекса в отношении прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с пунктом 8.1 статьи 25.15 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик не подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной пунктом 1.1-1 статьи 126 настоящего Кодекса, в отношении документов, не представленных по требованию, которое явилось основанием представления уточненного уведомления.
(ред. от 28.11.2025)4. В случае, если налогоплательщиком - контролирующим лицом после получения требования о представлении документов, предусмотренных пунктом 9 статьи 25.13-1 или пунктом 8.1 статьи 25.15 настоящего Кодекса, представлено уточненное уведомление о контролируемых иностранных компаниях без отражения ранее заявленного вида освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании или освобождения от применения положений статьи 25.15 настоящего Кодекса в отношении прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с пунктом 8.1 статьи 25.15 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик не подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной пунктом 1.1-1 статьи 126 настоящего Кодекса, в отношении документов, не представленных по требованию, которое явилось основанием представления уточненного уведомления.
Статья: Встречная проверка: рекомендации ФНС инспекциям по снижению вероятности возникновения споров
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)К сведению. Вывод этого Письма (N СА-4-9/12220@) заключался в том, что лицо подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной ст. 126 НК РФ, при истребовании документов на основании п. 1 ст. 93.1 НК РФ при проведении налоговой проверки. В случае истребования документов (информации) исходя из п. 2 ст. 93.1 НК РФ относительно конкретной сделки вне рамок проведения налоговых проверок лицо подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной ст. 129.1 НК РФ.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)К сведению. Вывод этого Письма (N СА-4-9/12220@) заключался в том, что лицо подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной ст. 126 НК РФ, при истребовании документов на основании п. 1 ст. 93.1 НК РФ при проведении налоговой проверки. В случае истребования документов (информации) исходя из п. 2 ст. 93.1 НК РФ относительно конкретной сделки вне рамок проведения налоговых проверок лицо подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной ст. 129.1 НК РФ.
Статья: Как оспорить штраф за непредставление документов налоговикам
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)Судебная практика. В другом похожем деле суд указал, что требование ИФНС не содержит конкретного количества запрашиваемых документов и их реквизитов, индивидуализирующих документы, в связи с чем не представляется возможным определить, какое количество документов запрашивалось у налогоплательщика. Это не позволяло установить количество непредставленных документов и точно определить размер штрафа. Отсутствие индивидуальной определенности запрошенных документов свидетельствовало о незаконности привлечения ООО к ответственности, предусмотренной ст. 126 НК РФ. Судом подчеркнуто: из системного анализа ст. 88, 93, 126 НК РФ следует, что требование о предоставлении документов должно содержать конкретный перечень запрашиваемых документов и их количество (Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.03.2016 N 11АП-3144/2016 по делу N А55-24924/2015, Постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 25.07.2016 N Ф06-10616/2016 оставлено без изменения).
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)Судебная практика. В другом похожем деле суд указал, что требование ИФНС не содержит конкретного количества запрашиваемых документов и их реквизитов, индивидуализирующих документы, в связи с чем не представляется возможным определить, какое количество документов запрашивалось у налогоплательщика. Это не позволяло установить количество непредставленных документов и точно определить размер штрафа. Отсутствие индивидуальной определенности запрошенных документов свидетельствовало о незаконности привлечения ООО к ответственности, предусмотренной ст. 126 НК РФ. Судом подчеркнуто: из системного анализа ст. 88, 93, 126 НК РФ следует, что требование о предоставлении документов должно содержать конкретный перечень запрашиваемых документов и их количество (Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.03.2016 N 11АП-3144/2016 по делу N А55-24924/2015, Постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 25.07.2016 N Ф06-10616/2016 оставлено без изменения).
Вопрос: Могут ли медицинскую организацию привлечь к ответственности по ст. 126.3 НК РФ, если были представлены недостоверные сведения, но налоговый орган выявил это в рамках камеральной проверки заявления о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке и налогоплательщик не получил налоговый вычет?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Могут ли медицинскую организацию привлечь к ответственности по ст. 126.3 НК РФ, если были представлены недостоверные сведения, но налоговый орган выявил это в рамках камеральной проверки заявления о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке и налогоплательщик не получил налоговый вычет?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Могут ли медицинскую организацию привлечь к ответственности по ст. 126.3 НК РФ, если были представлены недостоверные сведения, но налоговый орган выявил это в рамках камеральной проверки заявления о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке и налогоплательщик не получил налоговый вычет?
Готовое решение: Какие обстоятельства смягчают и отягчают налоговую ответственность
(КонсультантПлюс, 2025)на момент совершения нарушения не прошло 12 месяцев с даты, когда по первому нарушению вступило в силу решение налогового органа или суда. Например, решение о привлечении к ответственности по ст. 126 НК РФ вступило в силу 15 мая 2025 г. Инспекция вправе назначить повышенный штраф, если лицо совершит аналогичное нарушение до 15 мая 2026 г. включительно (п. 3 ст. 6.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)на момент совершения нарушения не прошло 12 месяцев с даты, когда по первому нарушению вступило в силу решение налогового органа или суда. Например, решение о привлечении к ответственности по ст. 126 НК РФ вступило в силу 15 мая 2025 г. Инспекция вправе назначить повышенный штраф, если лицо совершит аналогичное нарушение до 15 мая 2026 г. включительно (п. 3 ст. 6.1 НК РФ).
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Так, в одном из дел суд заключил, что истребование сведений, отражаемых в формах статистического наблюдения, незаконно. Эти документы не служат основанием для исчисления налога, в связи с чем их истребование является неправомерным, а привлечение к ответственности по ст. 126 НК РФ - необоснованным <1>.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Так, в одном из дел суд заключил, что истребование сведений, отражаемых в формах статистического наблюдения, незаконно. Эти документы не служат основанием для исчисления налога, в связи с чем их истребование является неправомерным, а привлечение к ответственности по ст. 126 НК РФ - необоснованным <1>.
Готовое решение: Досудебный порядок подачи жалобы на решения и действия налогового органа
(КонсультантПлюс, 2025)О том, что документы истребованы повторно, ООО "Альфа" уведомило инспекцию в установленный срок (уведомление от 15 марта 2025 г. N 1889). Однако в нарушение п. 5 ст. 93 НК РФ инспекция это уведомление проигнорировала и привлекла ООО "Альфа" к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление документов.
(КонсультантПлюс, 2025)О том, что документы истребованы повторно, ООО "Альфа" уведомило инспекцию в установленный срок (уведомление от 15 марта 2025 г. N 1889). Однако в нарушение п. 5 ст. 93 НК РФ инспекция это уведомление проигнорировала и привлекла ООО "Альфа" к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление документов.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налогоплательщик может быть привлечен к ответственности, предусмотренной ст. 126 НК РФ, только в том случае, если им не предоставлены конкретизированные документы. Судебная практика исходит из недопустимости привлечения налогоплательщика к ответственности, если положения закона или содержание требования налогового органа не позволяли с точностью установить, какие именно документы необходимо предоставить <257>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налогоплательщик может быть привлечен к ответственности, предусмотренной ст. 126 НК РФ, только в том случае, если им не предоставлены конкретизированные документы. Судебная практика исходит из недопустимости привлечения налогоплательщика к ответственности, если положения закона или содержание требования налогового органа не позволяли с точностью установить, какие именно документы необходимо предоставить <257>.
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 07.07.2023 N 305-ЭС23-8206 по делу N А40-71644/2021 <О признании недействительным решения инспекции Федеральной налоговой службы>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Компания добивалась признания незаконным решения ИФНС о привлечении ее к ответственности по пункту 1 статьи 126 НК РФ за неподачу инспекторам документов в установленный срок. Однако ВС РФ в Определении от 07.07.2023 N 305-ЭС23-8206 встал на сторону ревизоров. Ключевая мысль: если в требовании вместо перечня документов стоит ссылка на КУДиР, "упрощенцу" этого достаточно для идентификации запрашиваемых у него бумаг.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Компания добивалась признания незаконным решения ИФНС о привлечении ее к ответственности по пункту 1 статьи 126 НК РФ за неподачу инспекторам документов в установленный срок. Однако ВС РФ в Определении от 07.07.2023 N 305-ЭС23-8206 встал на сторону ревизоров. Ключевая мысль: если в требовании вместо перечня документов стоит ссылка на КУДиР, "упрощенцу" этого достаточно для идентификации запрашиваемых у него бумаг.
Вопрос: Правомерно ли привлечение организации к ответственности по п. 2 ст. 126 НК РФ за непредставление вне рамок налоговых проверок в установленный срок по требованию налогового органа утраченных документов (информации)?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Правомерно ли привлечение организации к ответственности по п. 2 ст. 126 НК РФ за непредставление вне рамок налоговых проверок в установленный срок по требованию налогового органа утраченных документов (информации)?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Правомерно ли привлечение организации к ответственности по п. 2 ст. 126 НК РФ за непредставление вне рамок налоговых проверок в установленный срок по требованию налогового органа утраченных документов (информации)?