Присвоение окоф основным средствам
Подборка наиболее важных документов по запросу Присвоение окоф основным средствам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик исключил из объектов налогообложения по налогу на имущество организаций две вращающиеся печи для производства клинкера. Налоговый орган доначислил налог на имущество, указав, что спорные объекты являются составной частью единых недвижимых комплексов, задействованы в едином технологическом процессе, объединенном неразрывной технологической связью, следовательно, относятся к объектам недвижимости (сложные вещи) и должны входить в расчет среднегодовой стоимости имущества. Налоговый орган представил заключение эксперта, в котором указано, что при производстве цемента используется технологический пост обжига клинкера, из чего следует, что кроме вращающейся печи необходимы вспомогательное оборудование и установки, которые проектируют в комплексе, т.е. несущие конструкции и оборудование образуют единый производственный комплекс. Общество настаивало на конструктивной обособленности спорных объектов, отмечая, они приняты к учету как отдельные инвентарные объекты и им присвоен код ОКОФ из раздела "Машины и оборудование". Налогоплательщик указал, что печи должны быть квалифицированы в качестве отдельных объектов основных средств в соответствии с ПБУ и ОКОФ, вне зависимости от того, какую взаимосвязь они имеют с иным имуществом. Суд указал, что ПБУ и ОКОФ должны применяться совместно с положениями гражданского законодательства, а не в отрыве от него и тем более не в противопоставлении. Кроме того, суд указал, что нормы ПБУ относительно отражения в документации организации имущества в качестве отдельных инвентарных объектов основных средств являются специальными и они не должны подменять общие нормы гражданского законодательства по определению такого имущества в качестве движимого или недвижимого. Суд признал доначисление обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик исключил из объектов налогообложения по налогу на имущество организаций две вращающиеся печи для производства клинкера. Налоговый орган доначислил налог на имущество, указав, что спорные объекты являются составной частью единых недвижимых комплексов, задействованы в едином технологическом процессе, объединенном неразрывной технологической связью, следовательно, относятся к объектам недвижимости (сложные вещи) и должны входить в расчет среднегодовой стоимости имущества. Налоговый орган представил заключение эксперта, в котором указано, что при производстве цемента используется технологический пост обжига клинкера, из чего следует, что кроме вращающейся печи необходимы вспомогательное оборудование и установки, которые проектируют в комплексе, т.е. несущие конструкции и оборудование образуют единый производственный комплекс. Общество настаивало на конструктивной обособленности спорных объектов, отмечая, они приняты к учету как отдельные инвентарные объекты и им присвоен код ОКОФ из раздела "Машины и оборудование". Налогоплательщик указал, что печи должны быть квалифицированы в качестве отдельных объектов основных средств в соответствии с ПБУ и ОКОФ, вне зависимости от того, какую взаимосвязь они имеют с иным имуществом. Суд указал, что ПБУ и ОКОФ должны применяться совместно с положениями гражданского законодательства, а не в отрыве от него и тем более не в противопоставлении. Кроме того, суд указал, что нормы ПБУ относительно отражения в документации организации имущества в качестве отдельных инвентарных объектов основных средств являются специальными и они не должны подменять общие нормы гражданского законодательства по определению такого имущества в качестве движимого или недвижимого. Суд признал доначисление обоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Мы относим их к группе учета ОС "Здания" и присвоили код ОКОФ 210.00.11.10.110 "Здания электростанций".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Мы относим их к группе учета ОС "Здания" и присвоили код ОКОФ 210.00.11.10.110 "Здания электростанций".
Вопрос: По какому коду ОКОФ учитываются жалюзи?
(Консультация эксперта, 2025)При распределении основных средств по амортизационным группам организации необходимо учитывать, что Классификация основывается на ОКОФ, который предусматривает иерархическую структуру кодов. Включение основного средства в ту или иную амортизационную группу зависит от кода ОКОФ, присвоенного основному средству. В случае если Классификация не содержит данного кода ОКОФ, то амортизационную группу необходимо определять по коду группировки ОКОФ более высокого уровня, в которую включено данное основное средство. При этом нужно учитывать примечания к кодам ОКОФ, указанные в Классификации (Письмо Минэкономразвития России от 07.11.2022 N Д13и-36103).
(Консультация эксперта, 2025)При распределении основных средств по амортизационным группам организации необходимо учитывать, что Классификация основывается на ОКОФ, который предусматривает иерархическую структуру кодов. Включение основного средства в ту или иную амортизационную группу зависит от кода ОКОФ, присвоенного основному средству. В случае если Классификация не содержит данного кода ОКОФ, то амортизационную группу необходимо определять по коду группировки ОКОФ более высокого уровня, в которую включено данное основное средство. При этом нужно учитывать примечания к кодам ОКОФ, указанные в Классификации (Письмо Минэкономразвития России от 07.11.2022 N Д13и-36103).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации общества по налогу на имущество организаций за 2021 год, по результатам которой принято решение, которым обществу доначислен налог (пени, санкции) на основании вывода налогового органа о занижении остаточной стоимости имущества в связи с отнесением обществом ряда объектов основных средств к категории движимого имущества. Объекты основных средств, переквалифицированные из недвижимого имущества в движимое, входили в состав имущества, являющегося неотъемлемой частью солнечных электростанций. Данные объекты были приняты обществом к учету как отдельные инвентарные объекты, им присвоен код Общероссийского классификатора основных фондов из раздела "Машины и оборудование".
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации общества по налогу на имущество организаций за 2021 год, по результатам которой принято решение, которым обществу доначислен налог (пени, санкции) на основании вывода налогового органа о занижении остаточной стоимости имущества в связи с отнесением обществом ряда объектов основных средств к категории движимого имущества. Объекты основных средств, переквалифицированные из недвижимого имущества в движимое, входили в состав имущества, являющегося неотъемлемой частью солнечных электростанций. Данные объекты были приняты обществом к учету как отдельные инвентарные объекты, им присвоен код Общероссийского классификатора основных фондов из раздела "Машины и оборудование".
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Объект, которому присвоен отдельный код ОКОФ, уже в силу этого не может считаться частью иного, более крупного объекта ОС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Объект, которому присвоен отдельный код ОКОФ, уже в силу этого не может считаться частью иного, более крупного объекта ОС.
Вопрос: К каким коду ОКОФ и амортизационной группе относится шкаф?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, для офисных, холодильных, сушильных и вытяжных шкафов налогоплательщик устанавливает срок полезного использования (СПИ) в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей и может присвоить соответствующую амортизационную группу.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, для офисных, холодильных, сушильных и вытяжных шкафов налогоплательщик устанавливает срок полезного использования (СПИ) в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей и может присвоить соответствующую амортизационную группу.
Вопрос: Строительной организацией был приобретен прибор "Измеритель прочности бетона с датчиками сквозного поверхностного прозвучивания" для использования в строительной деятельности стоимостью свыше 100 000 руб. Какую амортизационную группу и ОКОФ следует присвоить данному оборудованию?
(Консультация эксперта, 2023)Объекты ОС, которым присвоен код ОКОФ 330.26.51.6, могут быть отнесены к третьей или пятой амортизационной группе. Объекты ОС, которым присвоен код ОКОФ 330.26.51.66, могут быть отнесены к первой, второй, третьей, четвертой или пятой амортизационной группе в зависимости от характеристик объекта. Для более точного отнесения к амортизационной группе необходимо ориентироваться на столбец "Примечания" в Классификации.
(Консультация эксперта, 2023)Объекты ОС, которым присвоен код ОКОФ 330.26.51.6, могут быть отнесены к третьей или пятой амортизационной группе. Объекты ОС, которым присвоен код ОКОФ 330.26.51.66, могут быть отнесены к первой, второй, третьей, четвертой или пятой амортизационной группе в зависимости от характеристик объекта. Для более точного отнесения к амортизационной группе необходимо ориентироваться на столбец "Примечания" в Классификации.
Готовое решение: В какую амортизационную группу включать медицинские изделия
(КонсультантПлюс, 2025)Холодильным, морозильным камерам медицинским присвоен код ОКОФ 330.28.25.13.116. Данное оборудование не указано в Классификации основных средств. Полагаем, что срок полезного использования по нему надо определять самостоятельно в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителя. Дополнительно о том, в какую амортизационную группу включается холодильное оборудование, см. Готовое решение.
(КонсультантПлюс, 2025)Холодильным, морозильным камерам медицинским присвоен код ОКОФ 330.28.25.13.116. Данное оборудование не указано в Классификации основных средств. Полагаем, что срок полезного использования по нему надо определять самостоятельно в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителя. Дополнительно о том, в какую амортизационную группу включается холодильное оборудование, см. Готовое решение.
Вопрос: По какому коду ОКОФ можно учесть пылесос?
(Консультация эксперта, 2025)Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).
Вопрос: К каким коду ОКОФ и амортизационной группе относится спортивный тренажер?
(Консультация эксперта, 2025)Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей, а амортизационная группа присваивается в соответствии со сроком полезного использования (п. п. 3, 6 ст. 258 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей, а амортизационная группа присваивается в соответствии со сроком полезного использования (п. п. 3, 6 ст. 258 НК РФ).
Вопрос: Что относится к вычислительной технике и по какому коду ОКОФ ее учитывать?
(Консультация эксперта, 2025)Срок полезного использования конкретного средства вычислительной техники определяется по коду ОКОФ согласно амортизационным группам Классификации. Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Срок полезного использования конкретного средства вычислительной техники определяется по коду ОКОФ согласно амортизационным группам Классификации. Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).
Вопрос: Организация для проведения мастер-классов приобрела интерактивную доску стоимостью свыше 100 000 руб. Какие амортизационную группу и код ОКОФ следует присвоить интерактивной доске?
(Консультация эксперта, 2024)Однако в Классификации данный код ОКОФ отсутствует. Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей. Сделать это можно по техническому паспорту оборудования, пользовательской инструкции, рекомендациям по сроку использования на сайте производителя основного средства (п. 6 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.02.2019 N 03-03-06/1/12533). При этом амортизационная группа определяется налогоплательщиком исходя из установленного им срока полезного использования.
(Консультация эксперта, 2024)Однако в Классификации данный код ОКОФ отсутствует. Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей. Сделать это можно по техническому паспорту оборудования, пользовательской инструкции, рекомендациям по сроку использования на сайте производителя основного средства (п. 6 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.02.2019 N 03-03-06/1/12533). При этом амортизационная группа определяется налогоплательщиком исходя из установленного им срока полезного использования.
Вопрос: К каким коду ОКОФ и амортизационной группе относится турникет?
(Консультация эксперта, Минэкономразвития России, 2025)По нашему мнению, турникету можно присвоить код ОКОФ 330.26.30.50 "Устройства охранной или пожарной сигнализации и аналогичная аппаратура".
(Консультация эксперта, Минэкономразвития России, 2025)По нашему мнению, турникету можно присвоить код ОКОФ 330.26.30.50 "Устройства охранной или пожарной сигнализации и аналогичная аппаратура".
Статья: Комментарий к Постановлению АС МО от 14.02.2023 по делу N А40-110147/2020
(Серова А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 4)Код ОКОФ 14 2919450 "Кондиционеры промышленные общего назначения центральные, местные и прочие", присвоенный обществом, относящийся к подклассу ОКОФ 14 2919020 и подразделу 14 0000000 "Машины и оборудование", не оспаривается налоговым органом.
(Серова А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 4)Код ОКОФ 14 2919450 "Кондиционеры промышленные общего назначения центральные, местные и прочие", присвоенный обществом, относящийся к подклассу ОКОФ 14 2919020 и подразделу 14 0000000 "Машины и оборудование", не оспаривается налоговым органом.