Присоединение УСН к ОСНО
Подборка наиболее важных документов по запросу Присоединение УСН к ОСНО (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ООО-1, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", реализовало инвестиционный проект создания парка отдыха. Затем ООО-1 было присоединено к ООО-2, применяющему общую систему налогообложения. ООО-2 заявило к вычету НДС, уплаченный ООО-1 своим подрядчикам при реализации инвестиционного проекта. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном заявлении к вычету НДС, поскольку объект капитального строительства был введен в эксплуатацию ООО-1 и эксплуатировался им до присоединения к ООО-2. Суд признал отказ в принятии НДС к вычету неправомерным. Суд указал, что ни гл. 21 НК РФ, ни ст. 346.25 НК РФ не содержат запрета на принятие к вычету сумм НДС, предъявленных в период применения специального налогового режима по товарам (работам, услугам), использование которых в облагаемой НДС деятельности начато после перехода на общую систему налогообложения. Налоговый орган не доказал, что парк отдыха, в связи с реконструкцией которого заявлены налоговые вычеты, использовался в хозяйственной деятельности ООО-1 до перехода на ОСНО с УСН, облагаемые НДС операции с использованием оконченного строительством объекта совершены после перехода налогоплательщика на ОСНО.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ООО-1, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", реализовало инвестиционный проект создания парка отдыха. Затем ООО-1 было присоединено к ООО-2, применяющему общую систему налогообложения. ООО-2 заявило к вычету НДС, уплаченный ООО-1 своим подрядчикам при реализации инвестиционного проекта. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном заявлении к вычету НДС, поскольку объект капитального строительства был введен в эксплуатацию ООО-1 и эксплуатировался им до присоединения к ООО-2. Суд признал отказ в принятии НДС к вычету неправомерным. Суд указал, что ни гл. 21 НК РФ, ни ст. 346.25 НК РФ не содержат запрета на принятие к вычету сумм НДС, предъявленных в период применения специального налогового режима по товарам (работам, услугам), использование которых в облагаемой НДС деятельности начато после перехода на общую систему налогообложения. Налоговый орган не доказал, что парк отдыха, в связи с реконструкцией которого заявлены налоговые вычеты, использовался в хозяйственной деятельности ООО-1 до перехода на ОСНО с УСН, облагаемые НДС операции с использованием оконченного строительством объекта совершены после перехода налогоплательщика на ОСНО.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, при доначислении налогов по ОСН в связи с утратой налогоплательщиком права на применение УСН не могут быть учтены суммы налогов, уплаченные взаимозависимыми лицами, доходы которых были присоединены к доходам налогоплательщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, при доначислении налогов по ОСН в связи с утратой налогоплательщиком права на применение УСН не могут быть учтены суммы налогов, уплаченные взаимозависимыми лицами, доходы которых были присоединены к доходам налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет. Упрощенная система налогообложения - 2022"
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- признанием доходов и расходов при реорганизации в форме присоединения в схеме "ОСНО + УСНО".
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- признанием доходов и расходов при реорганизации в форме присоединения в схеме "ОСНО + УСНО".
Статья: Особенности налогового учета у правопреемника, присоединившего к себе другую организацию
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 11)С учетом данного обстоятельства присоединение компании на ОСНО к компании на УСНО невыгодно из-за невозможности переноса правопреемником остаточной стоимости имущества на расходы.
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 11)С учетом данного обстоятельства присоединение компании на ОСНО к компании на УСНО невыгодно из-за невозможности переноса правопреемником остаточной стоимости имущества на расходы.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 01.03.2024 N ЕД-7-14/169@
"Об утверждении Требований к порядку предоставления комплексного сервиса "Старт бизнеса онлайн"Выбрать вид налогообложения (можно не осуществлять выбор и нажать кнопку Далее, раскроется дополнительное окно о том, что будет применяться общий режим налогообложения)
"Об утверждении Требований к порядку предоставления комплексного сервиса "Старт бизнеса онлайн"Выбрать вид налогообложения (можно не осуществлять выбор и нажать кнопку Далее, раскроется дополнительное окно о том, что будет применяться общий режим налогообложения)
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)- Как организации на ОСН учесть полученную по передаточному акту дебиторскую задолженность покупателей (заказчиков) от присоединившейся к ней организации на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)- Как организации на ОСН учесть полученную по передаточному акту дебиторскую задолженность покупателей (заказчиков) от присоединившейся к ней организации на УСН
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (общества с ограниченной ответственностью А), применяющей общую систему налогообложения, получение по передаточному акту суммы дебиторской задолженности покупателей от присоединившейся к ней компании (общества с ограниченной ответственностью Б), применяющей упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов")?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации общество А, применяющее общий режим налогообложения с использованием метода начисления, реорганизуется путем присоединения к себе общества Б, применяющего УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации общество А, применяющее общий режим налогообложения с использованием метода начисления, реорганизуется путем присоединения к себе общества Б, применяющего УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
Готовое решение: Кто имеет право применять УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если до реорганизации она применяла общий режим налогообложения, она сможет перейти на УСН не ранее следующего календарного года. Это связано с тем, что при присоединении не образуется новое юрлицо (п. 4 ст. 57 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если до реорганизации она применяла общий режим налогообложения, она сможет перейти на УСН не ранее следующего календарного года. Это связано с тем, что при присоединении не образуется новое юрлицо (п. 4 ст. 57 ГК РФ).
Статья: Реформирование НДС и специальных налоговых режимов, гармонизация налоговой системы
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 2)Поэтому, при реформировании СНР целесообразно отменить ЕСХН и присоединить его к УСН путем введения раздела "УСН - сельское хозяйство" в гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения".
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 2)Поэтому, при реформировании СНР целесообразно отменить ЕСХН и присоединить его к УСН путем введения раздела "УСН - сельское хозяйство" в гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения".
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)(+) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно применял УСН и уклонялся от уплаты налогов по ОСН путем применения схемы дробления бизнеса: создания единой организованной структуры, организации которой осуществляли одинаковую деятельность в рамках государственных заказов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)(+) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно применял УСН и уклонялся от уплаты налогов по ОСН путем применения схемы дробления бизнеса: создания единой организованной структуры, организации которой осуществляли одинаковую деятельность в рамках государственных заказов.
Статья: Новости от 01.11.2024
("Главная книга", 2024, N 22)Переход с ОСН на УСН с 01.01.2025: НДС-особенности
("Главная книга", 2024, N 22)Переход с ОСН на УСН с 01.01.2025: НДС-особенности