Приостановление операций по счетам из-За непредставления декларации по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Приостановление операций по счетам из-За непредставления декларации по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 76 "Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган приостановил операции по счетам налогоплательщика из-за непредставления им налоговой декларации по НДС. Налогоплательщик оспорил решение налогового органа о приостановлении операций по счетам, указав, что он перешел на УСН и обязанность представлять налоговую отчетность по НДС у него отсутствовала. По мнению налогового органа, налогоплательщик не вправе применять специальный налоговый режим, поскольку в установленном порядке не уведомил о переходе на упрощенную систему налогообложения, а самостоятельное представление декларации по специальному режиму, уплата авансового платежа не являются подтверждением правомерности его применения. Суд установил, что с момента регистрации налогоплательщик сдавал налоговую отчетность, уплачивал авансовые и налоговые платежи по упрощенной системе налогообложения, в первичных документах НДС не выделял, авансовый платеж по УСН отражен налоговым органом в лицевом счете предпринимателя, к невыясненным не отнесен. Суд пришел к выводу, что действия налогового органа свидетельствуют о фактическом признании инспекцией права налогоплательщика на применение специального налогового режима, несмотря на отсутствие уведомления о переходе на УСН. Суд признал решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика недействительным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган приостановил операции по счетам налогоплательщика из-за непредставления им налоговой декларации по НДС. Налогоплательщик оспорил решение налогового органа о приостановлении операций по счетам, указав, что он перешел на УСН и обязанность представлять налоговую отчетность по НДС у него отсутствовала. По мнению налогового органа, налогоплательщик не вправе применять специальный налоговый режим, поскольку в установленном порядке не уведомил о переходе на упрощенную систему налогообложения, а самостоятельное представление декларации по специальному режиму, уплата авансового платежа не являются подтверждением правомерности его применения. Суд установил, что с момента регистрации налогоплательщик сдавал налоговую отчетность, уплачивал авансовые и налоговые платежи по упрощенной системе налогообложения, в первичных документах НДС не выделял, авансовый платеж по УСН отражен налоговым органом в лицевом счете предпринимателя, к невыясненным не отнесен. Суд пришел к выводу, что действия налогового органа свидетельствуют о фактическом признании инспекцией права налогоплательщика на применение специального налогового режима, несмотря на отсутствие уведомления о переходе на УСН. Суд признал решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика недействительным.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган приостановил операции по счету предпринимателя за непредставление деклараций по НДС, полагая, что предприниматель должен уплачивать налоги по общей системе налогообложения из-за несвоевременной подачи уведомления о переходе на УСН (уведомление было подано спустя год после начала осуществления деятельности). Суд пришел к выводу о правомерном применении предпринимателем УСН и отсутствии оснований для приостановления операций по его счетам, поскольку предприниматель фактически применял УСН (платил налоги, сдавал отчетность, не начислял НДС) с момента регистрации, соответствовал критериям для лиц, имеющих право применять УСН, а налоговый орган, принимая его платежи, тем самым признал правомерность применения спецрежима.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган приостановил операции по счету предпринимателя за непредставление деклараций по НДС, полагая, что предприниматель должен уплачивать налоги по общей системе налогообложения из-за несвоевременной подачи уведомления о переходе на УСН (уведомление было подано спустя год после начала осуществления деятельности). Суд пришел к выводу о правомерном применении предпринимателем УСН и отсутствии оснований для приостановления операций по его счетам, поскольку предприниматель фактически применял УСН (платил налоги, сдавал отчетность, не начислял НДС) с момента регистрации, соответствовал критериям для лиц, имеющих право применять УСН, а налоговый орган, принимая его платежи, тем самым признал правомерность применения спецрежима.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19.07.2021 N Ф04-3633/2021 <Об оспаривании решения о блокировке счетов компании, вовремя не известившей ИФНС об "упрощенке">
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 21)Арбитражная практика по таким спорам неоднородна. Порой судьи, как и в нашем деле, не благоволят контролерам. Взять хотя бы Постановление АС МО от 14.11.2018 N Ф05-17182/2018 с практически идентичной ситуацией. Причем на сторону компании опять-таки встала именно кассация, отметив: общество фактически применяло УСН без возражений со стороны чиновников. Их поведение говорит о том, что они признали правомерность использования фирмой "упрощенки". Неподача компанией уведомления некритична, а блокировка счетов из-за непредставления НДС-декларации незаконна.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 21)Арбитражная практика по таким спорам неоднородна. Порой судьи, как и в нашем деле, не благоволят контролерам. Взять хотя бы Постановление АС МО от 14.11.2018 N Ф05-17182/2018 с практически идентичной ситуацией. Причем на сторону компании опять-таки встала именно кассация, отметив: общество фактически применяло УСН без возражений со стороны чиновников. Их поведение говорит о том, что они признали правомерность использования фирмой "упрощенки". Неподача компанией уведомления некритична, а блокировка счетов из-за непредставления НДС-декларации незаконна.
Статья: Приостановление операций по счету при нарушении сроков сдачи декларации по НДС: обзор судебной практики
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 10)Первая инстанция суда (поддержана апелляцией) не нашла оснований для удовлетворения требований налогоплательщика. А вот кассация признала за организацией право на УСНО, а блокировку счета из-за несданной декларации по НДС - незаконной.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 10)Первая инстанция суда (поддержана апелляцией) не нашла оснований для удовлетворения требований налогоплательщика. А вот кассация признала за организацией право на УСНО, а блокировку счета из-за несданной декларации по НДС - незаконной.
Статья: Таково решение суда, или Обзор судебной практики
("Российский налоговый курьер", 2013, N 1-2)Суды первой и апелляционной инстанций отказали и в этих требованиях. По их мнению, третье лицо, каким является в данной ситуации организация А, не вправе ходатайствовать о разблокировании счета. Налоговики также не могут отменить эту меру, так как декларацию по НДС компания Б так и не представила.
("Российский налоговый курьер", 2013, N 1-2)Суды первой и апелляционной инстанций отказали и в этих требованиях. По их мнению, третье лицо, каким является в данной ситуации организация А, не вправе ходатайствовать о разблокировании счета. Налоговики также не могут отменить эту меру, так как декларацию по НДС компания Б так и не представила.
Статья: Приостановление операций по расчетному счету: на что нужно обратить внимание автономному учреждению?
(Сурков А.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 8)Иная позиция (мнение о неправомерности приостановления операций в похожей ситуации) отражена в Постановлении АС МО от 14.11.2018 N Ф05-17182/2018 по делу N А40-13318/2018. Здесь арбитры рассуждали ровно наоборот. На протяжении почти 2 лет инспекция не требовала от организации сдачи отчетности по общей системе налогообложения. Тем самым налоговики фактически признали факт правомерного применения организацией УСНО, поэтому они не вправе ссылаться на пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. В такой ситуации решение о приостановлении операций по счету (из-за непредставления декларации по НДС) неправомерно.
(Сурков А.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 8)Иная позиция (мнение о неправомерности приостановления операций в похожей ситуации) отражена в Постановлении АС МО от 14.11.2018 N Ф05-17182/2018 по делу N А40-13318/2018. Здесь арбитры рассуждали ровно наоборот. На протяжении почти 2 лет инспекция не требовала от организации сдачи отчетности по общей системе налогообложения. Тем самым налоговики фактически признали факт правомерного применения организацией УСНО, поэтому они не вправе ссылаться на пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. В такой ситуации решение о приостановлении операций по счету (из-за непредставления декларации по НДС) неправомерно.
Статья: Как решают "жизненные" конфликты с налоговиками и борются с их некомпетентностью
(Лахман Р.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 13-14)Описание ситуации: налоговики заблокировали расчетный счет компании-"упрощенца" из-за непредставления декларации по НДС.
(Лахман Р.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 13-14)Описание ситуации: налоговики заблокировали расчетный счет компании-"упрощенца" из-за непредставления декларации по НДС.
Статья: Переход с УСН на общий режим: нарушен срок уведомления
(Мокрецов О.)
("Малая бухгалтерия", 2019, N 7)Поскольку компания фактически применяла общую систему налогообложения с 1 января 2017 г., что подтверждается первичными документами, декларациями по НДС и налогу на прибыль, принятыми налоговиками, у налогового органа не было оснований считать компанию находящейся на УСН и приостанавливать операции по ее счетам из-за неподачи декларации по УСН за 2017 г.
(Мокрецов О.)
("Малая бухгалтерия", 2019, N 7)Поскольку компания фактически применяла общую систему налогообложения с 1 января 2017 г., что подтверждается первичными документами, декларациями по НДС и налогу на прибыль, принятыми налоговиками, у налогового органа не было оснований считать компанию находящейся на УСН и приостанавливать операции по ее счетам из-за неподачи декларации по УСН за 2017 г.
Статья: Очередная порция "поправок" в часть первую НК от Пленума ВАС (продолжаем изучать "налоговое" Постановление)
(Рымкевич А.В.)
("Главная книга", 2013, N 20)Как было. Налоговики приостанавливали операции по счетам налоговых агентов из-за не вовремя сданных деклараций по НДС и налогу на прибыль, но до суда споры по этому поводу доходили редко (проще представить то, что требуют, и разблокировать счет, чем судиться).
(Рымкевич А.В.)
("Главная книга", 2013, N 20)Как было. Налоговики приостанавливали операции по счетам налоговых агентов из-за не вовремя сданных деклараций по НДС и налогу на прибыль, но до суда споры по этому поводу доходили редко (проще представить то, что требуют, и разблокировать счет, чем судиться).
Статья: Предъявляли НДС - остались без упрощенки? (можно ли слететь с УСНО, если покупателям выставлены счета-фактуры с НДС)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2014, N 24)- о блокировке банковских счетов из-за несдачи таких деклараций <23>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2014, N 24)- о блокировке банковских счетов из-за несдачи таких деклараций <23>.
Вопрос: ...ИП с 2014 г. применяет ПСН (патент выдан на 12 месяцев). Он уплатил налог в меньшем размере. В феврале 2015 г. налоговые органы приостановили операции по счетам в банках по причине непредставления им декларации по НДС за IV квартал 2014 г. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Индивидуальный предприниматель с 2014 г. применяет ПСН (патент выдан на срок 12 месяцев). Из-за ошибки предпринимателя налог был уплачен в меньшем размере. В феврале 2015 г. налоговые органы приостановили операции по счетам в банках индивидуального предпринимателя по причине непредставления им декларации по НДС за IV квартал 2014 г. Правомерны ли действия ИФНС России?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Индивидуальный предприниматель с 2014 г. применяет ПСН (патент выдан на срок 12 месяцев). Из-за ошибки предпринимателя налог был уплачен в меньшем размере. В феврале 2015 г. налоговые органы приостановили операции по счетам в банках индивидуального предпринимателя по причине непредставления им декларации по НДС за IV квартал 2014 г. Правомерны ли действия ИФНС России?
Статья: Самовольная упрощенка, или Можно ли применять УСН, если забыли уведомить ИФНС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 23)Иногда суды принимают совсем нетривиальные решения. В одном деле суд признал, что применять УСН, не подав уведомление, ИП был не вправе. Несмотря на то что инспекция не предъявляла ему никаких претензий из-за уплаты авансов по УСН, а просто заблокировала счет после непредставления НДС-деклараций за 3 квартала. Но и налоговики, по мнению суда, заблокировали счет незаконно. Ведь они не выяснили, есть ли у бизнесмена обязанность представлять декларации по НДС или он вправе был рассчитывать на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС в порядке ст. 145 НК <16>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 23)Иногда суды принимают совсем нетривиальные решения. В одном деле суд признал, что применять УСН, не подав уведомление, ИП был не вправе. Несмотря на то что инспекция не предъявляла ему никаких претензий из-за уплаты авансов по УСН, а просто заблокировала счет после непредставления НДС-деклараций за 3 квартала. Но и налоговики, по мнению суда, заблокировали счет незаконно. Ведь они не выяснили, есть ли у бизнесмена обязанность представлять декларации по НДС или он вправе был рассчитывать на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС в порядке ст. 145 НК <16>.
Статья: Не упускай из виду: изменения в отношении НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 1)Пояснения к декларации по НДС. Пояснения к этой декларации должны подаваться по Формату, установленному ФНС, в противном случае они считаются непредставленными, что грозит штрафом в 5 000 руб.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 1)Пояснения к декларации по НДС. Пояснения к этой декларации должны подаваться по Формату, установленному ФНС, в противном случае они считаются непредставленными, что грозит штрафом в 5 000 руб.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель перешел на УСН. Однако налоговый орган ошибочно посчитал, что у предпринимателя все еще сохраняется обязанность по представлению налоговой декларации по НДС. Из-за того что декларация представлена не была, налоговый орган неправомерно вынес и направил в банк решение о приостановлении расходных операций по счету предпринимателя. Исходя из какой суммы должны в этом случае рассчитываться проценты за неправомерную блокировку счета?
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Индивидуальный предприниматель перешел на УСН. Однако налоговый орган ошибочно посчитал, что у предпринимателя все еще сохраняется обязанность по представлению налоговой декларации по НДС. Из-за того что декларация представлена не была, налоговый орган неправомерно вынес и направил в банк решение о приостановлении расходных операций по счету предпринимателя. Исходя из какой суммы должны в этом случае рассчитываться проценты за неправомерную блокировку счета?
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Индивидуальный предприниматель перешел на УСН. Однако налоговый орган ошибочно посчитал, что у предпринимателя все еще сохраняется обязанность по представлению налоговой декларации по НДС. Из-за того что декларация представлена не была, налоговый орган неправомерно вынес и направил в банк решение о приостановлении расходных операций по счету предпринимателя. Исходя из какой суммы должны в этом случае рассчитываться проценты за неправомерную блокировку счета?