Приостановление деятельности ип на енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Приостановление деятельности ип на енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 76 "Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган принял решения о взыскании страховых взносов и ЕНВД и о приостановлении операций по счетам налогоплательщика. Индивидуальный предприниматель оспорил решения. Налогоплательщик указывал, что осуществляемая им деятельность в рамках подкласса 45.3 ОКВЭД относится к одной из отраслей экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения коронавирусной инфекции в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 "Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции". По мнению предпринимателя, он освобожден от исполнения обязанности по уплате ряда налогов, следовательно, недоимок у него не имелось и налоговым органом незаконно вынесены соответствующие решения. Суд отметил, что в перечне указана отрасль деятельности 45.32 "Торговля розничная автомобильными деталями, узлами и принадлежностями", а основным видом экономической деятельности налогоплательщика заявлен подкласс 45.3, который предусматривает более широкую сферу деятельности, чем группа 45.32. Суд пришел к выводу, что решения налогового органа являются законными, поскольку отрасль, в которой предприниматель вел деятельность, не относилась к отраслям, приведенным в перечне.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган принял решения о взыскании страховых взносов и ЕНВД и о приостановлении операций по счетам налогоплательщика. Индивидуальный предприниматель оспорил решения. Налогоплательщик указывал, что осуществляемая им деятельность в рамках подкласса 45.3 ОКВЭД относится к одной из отраслей экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения коронавирусной инфекции в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 "Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции". По мнению предпринимателя, он освобожден от исполнения обязанности по уплате ряда налогов, следовательно, недоимок у него не имелось и налоговым органом незаконно вынесены соответствующие решения. Суд отметил, что в перечне указана отрасль деятельности 45.32 "Торговля розничная автомобильными деталями, узлами и принадлежностями", а основным видом экономической деятельности налогоплательщика заявлен подкласс 45.3, который предусматривает более широкую сферу деятельности, чем группа 45.32. Суд пришел к выводу, что решения налогового органа являются законными, поскольку отрасль, в которой предприниматель вел деятельность, не относилась к отраслям, приведенным в перечне.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.Ссылаясь на пункт 1 статьи 346.28 НК РФ, индивидуальный предприниматель указывал, что поскольку в спорном налоговом периоде в связи с отсутствием заказов он приостановил свою предпринимательскую деятельность (оказание услуг по размещению рекламы) и, следовательно, дохода от нее не получал, у него отсутствует обязанность представлять налоговую декларацию и уплачивать ЕНВД. Такая обязанность возникает только в том случае, если лицо, признаваемое плательщиком ЕНВД, фактически осуществляет в соответствующем налоговом периоде предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД.
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.Ссылаясь на пункт 1 статьи 346.28 НК РФ, индивидуальный предприниматель указывал, что поскольку в спорном налоговом периоде в связи с отсутствием заказов он приостановил свою предпринимательскую деятельность (оказание услуг по размещению рекламы) и, следовательно, дохода от нее не получал, у него отсутствует обязанность представлять налоговую декларацию и уплачивать ЕНВД. Такая обязанность возникает только в том случае, если лицо, признаваемое плательщиком ЕНВД, фактически осуществляет в соответствующем налоговом периоде предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)К аналогичному выводу пришел Президиум ВАС РФ. Судьи применительно к ситуации, связанной с приостановлением "вмененной" деятельности индивидуальным предпринимателем, указали, что только лишь факт временного приостановления деятельности сам по себе не снимает с предпринимателя статуса плательщика ЕНВД и не освобождает от выполнения возложенных на него обязанностей (п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157).
Статья: Как не платить ЕНВД, если бизнес остановлен из-за коронавируса
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 8)Понятие "приостановление деятельности" к бизнесу на ЕНВД неприменимо. Пока компания (ИП) состоит на учете в ИФНС в качестве плательщика ЕНВД, она должна исчислять и уплачивать налог. Подать нулевую декларацию по ЕНВД, по мнению Минфина, нельзя <1>. Правда, ФНС считает, что ЕНВД может быть нулевым, если у вмененщика не было физических показателей вообще <2>. Но все равно подача нулевой ЕНВД-декларации чревата спорами с налоговой.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 8)Понятие "приостановление деятельности" к бизнесу на ЕНВД неприменимо. Пока компания (ИП) состоит на учете в ИФНС в качестве плательщика ЕНВД, она должна исчислять и уплачивать налог. Подать нулевую декларацию по ЕНВД, по мнению Минфина, нельзя <1>. Правда, ФНС считает, что ЕНВД может быть нулевым, если у вмененщика не было физических показателей вообще <2>. Но все равно подача нулевой ЕНВД-декларации чревата спорами с налоговой.
Нормативные акты
Решение ФНС России от 17.08.2016 N СА-3-9/3761@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.Инспекцией по результатам камеральных налоговых проверок деклараций по ЕНВД за 4 квартал 2013 года; 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года; 1, 2, 3 кварталы 2015 года составлены акты от 27.10.2015 и по результатам рассмотрения материалов камеральных налоговых проверок указанных деклараций вынесены решения от 28.12.2015. Основанием для составления указанных актов и вынесения решений послужил вывод Инспекции о неправомерном указании Заявителем в декларации по ЕНВД за 4 квартал 2013 года; 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года; 1, 2, 3 кварталы 2015 года величины физического показателя "площадь торгового зала" в размере 0 кв. метров, на том основании, что ИП Х в спорные налоговые периоды состоял на учете в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД, а также сделан вывод о том, что факт временного приостановления налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает от выполнения возложенных на него обязательств по уплате данного налога и представления декларации.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.Инспекцией по результатам камеральных налоговых проверок деклараций по ЕНВД за 4 квартал 2013 года; 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года; 1, 2, 3 кварталы 2015 года составлены акты от 27.10.2015 и по результатам рассмотрения материалов камеральных налоговых проверок указанных деклараций вынесены решения от 28.12.2015. Основанием для составления указанных актов и вынесения решений послужил вывод Инспекции о неправомерном указании Заявителем в декларации по ЕНВД за 4 квартал 2013 года; 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года; 1, 2, 3 кварталы 2015 года величины физического показателя "площадь торгового зала" в размере 0 кв. метров, на том основании, что ИП Х в спорные налоговые периоды состоял на учете в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД, а также сделан вывод о том, что факт временного приостановления налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает от выполнения возложенных на него обязательств по уплате данного налога и представления декларации.
Статья: Информация для плательщиков ЕНВД. Часть 2. Приостановление деятельности
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 7)В частности, судьи отмечают, что предусмотренный абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ механизм, направленный на прекращение статуса плательщика ЕНВД, подлежит применению как при отказе от ведения соответствующей деятельности, так и при прекращении ее осуществления на определенное время. По мнению высших арбитров, факт временного приостановления деятельности сам по себе не снимает с организации (ИП) статуса плательщика ЕНВД и не освобождает от выполнения возложенных на плательщика этого налога обязанностей.
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 7)В частности, судьи отмечают, что предусмотренный абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ механизм, направленный на прекращение статуса плательщика ЕНВД, подлежит применению как при отказе от ведения соответствующей деятельности, так и при прекращении ее осуществления на определенное время. По мнению высших арбитров, факт временного приостановления деятельности сам по себе не снимает с организации (ИП) статуса плательщика ЕНВД и не освобождает от выполнения возложенных на плательщика этого налога обязанностей.
Статья: Бухгалтерская и налоговая отчетность за 2014 год
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 1-2)Таким образом обязанность налогоплательщика по уплате "вмененного" налога возникает независимо от того, сколько он по факту заработал. В этом смысле приостановление деятельности не влечет за собой прекращения обязанности по уплате ЕНВД. Как указывают представители Минфина, таковая будет отменена только при снятии организации или ИП с "вмененного" учета (Письма Минфина России от 14 сентября 2009 г. N 03-11-06/3/233, от 17 сентября 2009 г. N 03-11-09/317, от 28 мая 2009 г. N 03-11-09/188). Соответственно, представление нулевых деклараций по ЕНВД, подчеркивают они, Налоговым кодексом не предусмотрено (см. также Письма Минфина России от 3 июля 2012 г. N 03-11-06/3/43, от 2 июля 2012 г. N 03-11-11/196, от 10 февраля 2012 г. N 03-11-06/3/8 и т.д.). В том числе не обнуляются налоговые обязательства "вмененщика", по их мнению, и в ситуации, когда физический показатель, необходимый для расчета ЕНВД, у налогоплательщика просто отсутствует. В этом случае, указывают они, у него возникает обязанность по снятию с учета в качестве плательщика ЕНВД в установленном п. 3 ст. 346.28 Кодекса порядке, поскольку говорить о том, что он ведет "вмененную" деятельность, в таких условиях нельзя (Письмо Минфина России от 15 апреля 2014 г. N 03-11-09/17087). При этом до недавнего времени представители Минфина только разъясняли, что до снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД сумма "вмененного" налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц. Но в Письме от 24 октября 2014 г. N 03-11-09/53916 Минфин России опять-таки нашел "формулу" расчета ЕНВД и на случай отсутствия таковых. Если сам налогоплательщик не предпринял никаких действий, чтобы документально оформить прекращение своей "вмененной" деятельности, рассчитывать "вмененный" налог ему следует исходя из тех показателей, которые были отражены в последней ненулевой декларации по ЕНВД.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 1-2)Таким образом обязанность налогоплательщика по уплате "вмененного" налога возникает независимо от того, сколько он по факту заработал. В этом смысле приостановление деятельности не влечет за собой прекращения обязанности по уплате ЕНВД. Как указывают представители Минфина, таковая будет отменена только при снятии организации или ИП с "вмененного" учета (Письма Минфина России от 14 сентября 2009 г. N 03-11-06/3/233, от 17 сентября 2009 г. N 03-11-09/317, от 28 мая 2009 г. N 03-11-09/188). Соответственно, представление нулевых деклараций по ЕНВД, подчеркивают они, Налоговым кодексом не предусмотрено (см. также Письма Минфина России от 3 июля 2012 г. N 03-11-06/3/43, от 2 июля 2012 г. N 03-11-11/196, от 10 февраля 2012 г. N 03-11-06/3/8 и т.д.). В том числе не обнуляются налоговые обязательства "вмененщика", по их мнению, и в ситуации, когда физический показатель, необходимый для расчета ЕНВД, у налогоплательщика просто отсутствует. В этом случае, указывают они, у него возникает обязанность по снятию с учета в качестве плательщика ЕНВД в установленном п. 3 ст. 346.28 Кодекса порядке, поскольку говорить о том, что он ведет "вмененную" деятельность, в таких условиях нельзя (Письмо Минфина России от 15 апреля 2014 г. N 03-11-09/17087). При этом до недавнего времени представители Минфина только разъясняли, что до снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД сумма "вмененного" налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц. Но в Письме от 24 октября 2014 г. N 03-11-09/53916 Минфин России опять-таки нашел "формулу" расчета ЕНВД и на случай отсутствия таковых. Если сам налогоплательщик не предпринял никаких действий, чтобы документально оформить прекращение своей "вмененной" деятельности, рассчитывать "вмененный" налог ему следует исходя из тех показателей, которые были отражены в последней ненулевой декларации по ЕНВД.
Статья: Усложняем простой налог
(Денисова М.О.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 11)Однако существует один нюанс. Как следует из разъяснений Минфина (Письмо от 06.02.2007 N 03-11-04/3/37), если организация (ИП) приостанавливает "вмененную" деятельность и не заявляет о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, то она все равно будет отчитываться перед инспекцией по "пустым" декларациям. Во-первых, специальных норм, позволяющих пренебречь составлением таких деклараций, в гл. 26.3 НК РФ нет. А во-вторых, по общему правилу, которое закреплено в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71 (п. 7), отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации (ст. 80 НК РФ) по данному налоговому периоду.
(Денисова М.О.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 11)Однако существует один нюанс. Как следует из разъяснений Минфина (Письмо от 06.02.2007 N 03-11-04/3/37), если организация (ИП) приостанавливает "вмененную" деятельность и не заявляет о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, то она все равно будет отчитываться перед инспекцией по "пустым" декларациям. Во-первых, специальных норм, позволяющих пренебречь составлением таких деклараций, в гл. 26.3 НК РФ нет. А во-вторых, по общему правилу, которое закреплено в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71 (п. 7), отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации (ст. 80 НК РФ) по данному налоговому периоду.
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность в сфере розничной торговли через собственный магазин и уплачивает ЕНВД. С апреля по июль 2006 г. магазин закрылся на реконструкцию, то есть предпринимательская деятельность временно приостановлена. Обязан ли в данном случае индивидуальный предприниматель представить в налоговую инспекцию декларацию по ЕНВД за II квартал 2006 г. и уплатить единый налог за данный период?
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 2)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 2
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 2)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 2
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 30.01.2015 N 03-11-11/3564 <ЕНВД: об уплате единого налога при приостановлении предпринимательской деятельности>
(Семиренко О.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2015, N 8)К аналогичному выводу пришел ВАС России. Судьи рассмотрели ситуацию, связанную с приостановлением "вмененной" деятельности. Они указали, что факт временного приостановления деятельности сам по себе не снимает с организации (индивидуального предпринимателя) статуса плательщика ЕНВД и не освобождает от выполнения возложенных на нее обязанностей (п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157).
(Семиренко О.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2015, N 8)К аналогичному выводу пришел ВАС России. Судьи рассмотрели ситуацию, связанную с приостановлением "вмененной" деятельности. Они указали, что факт временного приостановления деятельности сам по себе не снимает с организации (индивидуального предпринимателя) статуса плательщика ЕНВД и не освобождает от выполнения возложенных на нее обязанностей (п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157).
"Индивидуальный предприниматель: Комментарии, судебная практика, официальные разъяснения"
(Тихомирова Л.В., Тихомиров М.Ю.)
(под общ. ред. Тихомирова М.Ю.)
("Издательство Тихомирова М.Ю.", 2014)Ссылаясь на пункт 1 статьи 346.28 НК РФ, индивидуальный предприниматель указывал, что поскольку в спорном налоговом периоде в связи с отсутствием заказов он приостановил свою предпринимательскую деятельность (оказание услуг по размещению рекламы) и, следовательно, дохода от нее не получал, у него отсутствует обязанность представлять налоговую декларацию и уплачивать ЕНВД. Такая обязанность возникает только в том случае, если лицо, признаваемое плательщиком ЕНВД, фактически осуществляет в соответствующем налоговом периоде предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД.
(Тихомирова Л.В., Тихомиров М.Ю.)
(под общ. ред. Тихомирова М.Ю.)
("Издательство Тихомирова М.Ю.", 2014)Ссылаясь на пункт 1 статьи 346.28 НК РФ, индивидуальный предприниматель указывал, что поскольку в спорном налоговом периоде в связи с отсутствием заказов он приостановил свою предпринимательскую деятельность (оказание услуг по размещению рекламы) и, следовательно, дохода от нее не получал, у него отсутствует обязанность представлять налоговую декларацию и уплачивать ЕНВД. Такая обязанность возникает только в том случае, если лицо, признаваемое плательщиком ЕНВД, фактически осуществляет в соответствующем налоговом периоде предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД.
"Денежные расчеты"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)- в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц - административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)- в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц - административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.
Статья: Единая (упрощенная) налоговая декларация
(Никитин В.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 3)Обратите внимание, что ФНС России Письмом от 10.10.2011 N ЕД-4-3/16690@ отозвала свое Письмо от 07.06.2011 N ЕД-4-3/9023@, из которого следовало, что если плательщик ЕНВД по объективным причинам приостанавливает деятельность (временная нетрудоспособность индивидуального предпринимателя, аварийная ситуация, решение (предписание) суда или органов исполнительной власти о приостановлении деятельности, ремонт, санитарно-профилактические мероприятия, расторжение договора аренды нежилого помещения и т.п.), то у него не возникает вмененный доход.
(Никитин В.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 3)Обратите внимание, что ФНС России Письмом от 10.10.2011 N ЕД-4-3/16690@ отозвала свое Письмо от 07.06.2011 N ЕД-4-3/9023@, из которого следовало, что если плательщик ЕНВД по объективным причинам приостанавливает деятельность (временная нетрудоспособность индивидуального предпринимателя, аварийная ситуация, решение (предписание) суда или органов исполнительной власти о приостановлении деятельности, ремонт, санитарно-профилактические мероприятия, расторжение договора аренды нежилого помещения и т.п.), то у него не возникает вмененный доход.
"Постатейный комментарий к главе 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)В связи с этим обязанность налогоплательщика по уплате единого налога на вмененный доход возникает независимо от фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности или ее приостановления.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)В связи с этим обязанность налогоплательщика по уплате единого налога на вмененный доход возникает независимо от фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности или ее приостановления.