Приостановка по счетам по рсв
Подборка наиболее важных документов по запросу Приостановка по счетам по рсв (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 25.07.2023 по делу N 77-1862/2023 (УИД 29RS0018-01-2020-006621-58)
Приговор: По ч. 3 ст. 285, ч. 6 ст. 290 УК РФ (злоупотребление должностными полномочиями; получение взятки).
Определение: Акты в части решения вопроса о конфискации в собственность государства денежных средств отменены, уголовное дело в указанной части передано на новое рассмотрение в суд первой инстанции.Доводы осужденного РСВ в судебном заседании суда кассационной инстанции об отсутствии у него полномочий для вмешательства в деятельность МИФНС и выполнении им только апелляционных функций не исключают в силу его служебного положения наличие у него полномочий для принятия указанных в приговоре решений. Как следует из показаний свидетеля ЧАВ, выездная налоговая проверка <данные изъяты>" находилась на контроле Управления ФНС России по АО и НАО. Согласно показаниям свидетеля КГИ, являющейся начальником МИФНС России N 9 по АО и НАО, именно РСВ на одном из совещаний ставил задачу выйти на осмотры объектов <данные изъяты>", также он дал указание ей и подчиненным ей сотрудникам срочно принять обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам в банке; данные меры применялись с целью оказать давление на налогоплательщика для отзыва последним поданных апелляционных жалоб, обеспечительные меры в отношении <данные изъяты>" 19.06.2019 года были приняты незаконно.
Приговор: По ч. 3 ст. 285, ч. 6 ст. 290 УК РФ (злоупотребление должностными полномочиями; получение взятки).
Определение: Акты в части решения вопроса о конфискации в собственность государства денежных средств отменены, уголовное дело в указанной части передано на новое рассмотрение в суд первой инстанции.Доводы осужденного РСВ в судебном заседании суда кассационной инстанции об отсутствии у него полномочий для вмешательства в деятельность МИФНС и выполнении им только апелляционных функций не исключают в силу его служебного положения наличие у него полномочий для принятия указанных в приговоре решений. Как следует из показаний свидетеля ЧАВ, выездная налоговая проверка <данные изъяты>" находилась на контроле Управления ФНС России по АО и НАО. Согласно показаниям свидетеля КГИ, являющейся начальником МИФНС России N 9 по АО и НАО, именно РСВ на одном из совещаний ставил задачу выйти на осмотры объектов <данные изъяты>", также он дал указание ей и подчиненным ей сотрудникам срочно принять обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам в банке; данные меры применялись с целью оказать давление на налогоплательщика для отзыва последним поданных апелляционных жалоб, обеспечительные меры в отношении <данные изъяты>" 19.06.2019 года были приняты незаконно.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.04.2025 N 17АП-10522/2022(3)-АК по делу N А50-15295/2021
Требование: Об отмене определения об удовлетворении заявления конкурсного управляющего о признании недействительной сделкой перечисления должником денежных средств в пользу директора должника, применении последствий ее недействительности.
Решение: Определение изменено.Из представленной ИФНС по Ленинскому району г. Перми отчетности ООО "ПермСпецНефтеМаш" (расчетов по страховым взносам, отчетов по форме 6-НДФЛ за 2016-2020 гг.) следует, что в 2018-2019 гг. заработная плата не только Кулютникову А.Г., но и иным работникам (т. 1 л.74-170, т. 2 л.1-90, т. 4 л.37) не начислялась, начисление страховых взносов также не производилось, в 2020 г. заработная плата была начислена и выплачена только ответчику, уплачены НДФЛ и страховые взносы с произведенных выплат. Согласно банковским выпискам ООО "ПермСпецНефтеМаш" движение денежных средств за период 2018-2020 г. по расчетным счетам должника было минимальным, что свидетельствуют о фактическом прекращении (приостановке) хозяйственной деятельности должника в указанный период.
Требование: Об отмене определения об удовлетворении заявления конкурсного управляющего о признании недействительной сделкой перечисления должником денежных средств в пользу директора должника, применении последствий ее недействительности.
Решение: Определение изменено.Из представленной ИФНС по Ленинскому району г. Перми отчетности ООО "ПермСпецНефтеМаш" (расчетов по страховым взносам, отчетов по форме 6-НДФЛ за 2016-2020 гг.) следует, что в 2018-2019 гг. заработная плата не только Кулютникову А.Г., но и иным работникам (т. 1 л.74-170, т. 2 л.1-90, т. 4 л.37) не начислялась, начисление страховых взносов также не производилось, в 2020 г. заработная плата была начислена и выплачена только ответчику, уплачены НДФЛ и страховые взносы с произведенных выплат. Согласно банковским выпискам ООО "ПермСпецНефтеМаш" движение денежных средств за период 2018-2020 г. по расчетным счетам должника было минимальным, что свидетельствуют о фактическом прекращении (приостановке) хозяйственной деятельности должника в указанный период.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Предусмотрена ли ответственность и могут ли быть приостановлены операции по счетам организации за непредставление расчета по страховым взносам?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Предусмотрена ли ответственность и могут ли быть приостановлены операции по счетам организации за непредставление расчета по страховым взносам?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Предусмотрена ли ответственность и могут ли быть приостановлены операции по счетам организации за непредставление расчета по страховым взносам?
Готовое решение: В каких случаях и в какие сроки инспекция вынесет решение о приостановлении операций по счетам
(КонсультантПлюс, 2025)если вы не представили декларацию, расчет 6-НДФЛ, расчет по страховым взносам или расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, решение о приостановлении операций по счетам могут вынести начиная с 21-го рабочего дня после окончания срока на их подачу, но не позднее трех лет с этой же даты (пп. 1 п. 3, п. 3.2 ст. 76 НК РФ, Письмо ФНС России от 13.08.2024 N ЗГ-2-15/11593).
(КонсультантПлюс, 2025)если вы не представили декларацию, расчет 6-НДФЛ, расчет по страховым взносам или расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, решение о приостановлении операций по счетам могут вынести начиная с 21-го рабочего дня после окончания срока на их подачу, но не позднее трех лет с этой же даты (пп. 1 п. 3, п. 3.2 ст. 76 НК РФ, Письмо ФНС России от 13.08.2024 N ЗГ-2-15/11593).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@
(ред. от 21.02.2025)
"Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2018 N 53094)наименование налоговой декларации (расчета), налоговый (отчетный, расчетный) период, срок представления, ссылка на норму законодательства о налогах и сборах, устанавливающую сроки представления налоговой декларации (расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, расчета по страховым взносам)
(ред. от 21.02.2025)
"Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2018 N 53094)наименование налоговой декларации (расчета), налоговый (отчетный, расчетный) период, срок представления, ссылка на норму законодательства о налогах и сборах, устанавливающую сроки представления налоговой декларации (расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, расчета по страховым взносам)
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)3.2. Решение налогового органа о приостановлении операций налогового агента (плательщика страховых взносов) по его счетам в банке, по его счету цифрового рубля и переводов его электронных денежных средств также принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в случае непредставления указанным налоговым агентом (плательщиком страховых взносов) расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (расчета по страховым взносам, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов), в налоговый орган в течение 20 дней по истечении установленного срока представления такого расчета.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)3.2. Решение налогового органа о приостановлении операций налогового агента (плательщика страховых взносов) по его счетам в банке, по его счету цифрового рубля и переводов его электронных денежных средств также принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в случае непредставления указанным налоговым агентом (плательщиком страховых взносов) расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (расчета по страховым взносам, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов), в налоговый орган в течение 20 дней по истечении установленного срока представления такого расчета.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Кроме того, в случае непредставления налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 20 дней по истечении установленного срока представления такой декларации руководителем (заместителем руководителя) может быть принято решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). Такое решение также принимается в случае непредставления налоговым агентом (плательщиком страховых взносов) расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (расчета по страховым взносам), в налоговый орган в течение 20 дней по истечении установленного срока представления такого расчета (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Кроме того, в случае непредставления налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 20 дней по истечении установленного срока представления такой декларации руководителем (заместителем руководителя) может быть принято решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). Такое решение также принимается в случае непредставления налоговым агентом (плательщиком страховых взносов) расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (расчета по страховым взносам), в налоговый орган в течение 20 дней по истечении установленного срока представления такого расчета (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Статья: Новшества в РСВ за I квартал 2025 года (комментарий к Приказу ФНС от 13.09.2024 N ЕД-7-11/739@)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Изменение 2. Если за последние 3 месяца расчетного (отчетного) периода не было выплат всем физлицам, то в графах 130 и 190 подразделов 3.2.1 и 3.2.2 надо указать новый код застрахованного лица - "НВ", а в строках с суммовыми показателями (140, 141, 150, 160, 170, 200, 210) проставить прочерки <12>. При этом в разделе 1 в строке 001 (тип плательщика) обязательно должен быть указан код "2", означающий отсутствие выплат физлицам в отчетном квартале. Такие ситуации возможны, если организация (ИП) недавно создана и еще не начала вести деятельность либо, наоборот, приостановила деятельность. То есть по сути для тех, кто сдает нулевой РСВ. Напомним, у них сокращенный состав РСВ: титульный лист, раздел 1 без приложений и раздел 3 <13>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Изменение 2. Если за последние 3 месяца расчетного (отчетного) периода не было выплат всем физлицам, то в графах 130 и 190 подразделов 3.2.1 и 3.2.2 надо указать новый код застрахованного лица - "НВ", а в строках с суммовыми показателями (140, 141, 150, 160, 170, 200, 210) проставить прочерки <12>. При этом в разделе 1 в строке 001 (тип плательщика) обязательно должен быть указан код "2", означающий отсутствие выплат физлицам в отчетном квартале. Такие ситуации возможны, если организация (ИП) недавно создана и еще не начала вести деятельность либо, наоборот, приостановила деятельность. То есть по сути для тех, кто сдает нулевой РСВ. Напомним, у них сокращенный состав РСВ: титульный лист, раздел 1 без приложений и раздел 3 <13>.
Вопрос: О приостановлении операций по счетам организации и переводов ее электронных денежных средств при наличии задолженности по налогам (сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам).
(Письмо Минфина России от 13.03.2023 N 03-02-07/20723)Согласно пункту 3.2 статьи 76 Кодекса решение налогового органа о приостановлении операций налогового агента (плательщика страховых взносов) по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств также принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в случае непредставления указанным налоговым агентом (плательщиком страховых взносов) расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (расчета по страховым взносам), в налоговый орган в течение 20 дней по истечении установленного срока представления такого расчета. В этом случае решение налогового органа о приостановлении операций налогового агента (плательщика страховых взносов) по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств отменяется решением этого налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем представления указанным налоговым агентом (плательщиком страховых взносов) расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (расчета по страховым взносам).
(Письмо Минфина России от 13.03.2023 N 03-02-07/20723)Согласно пункту 3.2 статьи 76 Кодекса решение налогового органа о приостановлении операций налогового агента (плательщика страховых взносов) по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств также принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в случае непредставления указанным налоговым агентом (плательщиком страховых взносов) расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (расчета по страховым взносам), в налоговый орган в течение 20 дней по истечении установленного срока представления такого расчета. В этом случае решение налогового органа о приостановлении операций налогового агента (плательщика страховых взносов) по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств отменяется решением этого налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем представления указанным налоговым агентом (плательщиком страховых взносов) расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (расчета по страховым взносам).
Ситуация: Что следует предпринять для снятия ареста со счета или отмены приостановления операций по счетам?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)при непредставлении в течение 20 рабочих дней по истечении установленного срока налоговой декларации, расчета 6-НДФЛ, расчета по страховым взносам;
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)при непредставлении в течение 20 рабочих дней по истечении установленного срока налоговой декларации, расчета 6-НДФЛ, расчета по страховым взносам;
Статья: ЕНС "облагородят". Что еще принесет новая налоговая реформа?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)До 31 декабря 2023 года приостановят возможность распоряжаться сальдо ЕНС в пользу другого налогоплательщика.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)До 31 декабря 2023 года приостановят возможность распоряжаться сальдо ЕНС в пользу другого налогоплательщика.
Вопрос: Каков порядок администрирования страховых взносов налоговыми органами?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Камеральная налоговая проверка расчета по страховым взносам проводится по месту нахождения налогового органа и регламентируется ст. 88 НК РФ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Камеральная налоговая проверка расчета по страховым взносам проводится по месту нахождения налогового органа и регламентируется ст. 88 НК РФ.
Статья: Новая форма расчета по страховым взносам
(Соколова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Кроме того, в случае непредставления расчета по страховым взносам в течение двадцати рабочих дней после завершения установленного срока его представления налоговый орган вправе вынести решение о приостановлении операций по счетам учреждения спорта и переводов электронных денежных средств (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
(Соколова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Кроме того, в случае непредставления расчета по страховым взносам в течение двадцати рабочих дней после завершения установленного срока его представления налоговый орган вправе вынести решение о приостановлении операций по счетам учреждения спорта и переводов электронных денежных средств (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Вопрос: Правомерно ли решение налогового органа о приостановлении операций по счетам за непредставление декларации, если налоговым органом не было направлено организации уведомление о неисполнении обязанности по представлению такой налоговой декларации? Можно ли его обжаловать на этом основании?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: С 1 июля 2021 г. налоговый орган вправе направить налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику страховых взносов) уведомление о неисполнении обязанности по представлению налоговой декларации, расчета по страховым взносам, расчета по форме 6-НДФЛ (п. 3.3 ст. 76 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: С 1 июля 2021 г. налоговый орган вправе направить налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику страховых взносов) уведомление о неисполнении обязанности по представлению налоговой декларации, расчета по страховым взносам, расчета по форме 6-НДФЛ (п. 3.3 ст. 76 Налогового кодекса РФ).
Последние изменения: Пени, арест имущества и иные способы обеспечения исполнения обязательств по уплате налогов, сборов, страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2025)В случае непредставления организацией расчета по страховым взносам в течение 10 рабочих дней после установленного срока налоговый орган вправе приостановить операции по ее счетам (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В случае непредставления организацией расчета по страховым взносам в течение 10 рабочих дней после установленного срока налоговый орган вправе приостановить операции по ее счетам (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).