Приобретение программы для эвм у иностранного контрагента
Подборка наиболее важных документов по запросу Приобретение программы для эвм у иностранного контрагента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что налогоплательщик приобрел у российского представительства иностранной компании услуги по доработке и модернизации программного обеспечения. Инспекция отказала в учете расходов по этой сделке, поскольку акт приемки оказанных услуг не детализирован, определить из него, как сформировалась стоимость фактически оказанных услуг, невозможно, сотрудники контрагента в офис общества для оказания услуг в командировки не направлялись, общество на момент заключения договора уже пользовалось программным обеспечением, в отношении которого оказывались услуги. Суд пришел к выводу о том, что услуги были оказаны реально, приняв во внимания пояснения налогоплательщика о том, что услуги заключались в локализации программного обеспечения, представленное налогоплательщиком руководство пользователя, подготовленное контрагентом, и документы, раскрывающие содержание оказанных услуг. Суд указал, что законодательные требования к составлению развернутого акта оказания услуг не установлены. Суд также отметил, что по договору о предоставлении лицензии на использование программного обеспечения и по соглашению о модификации данного программного обеспечения оказывались разные услуги, в связи с чем наличие у общества лицензии на программу на момент заключения договора на ее доработку правового значения не имеет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что налогоплательщик приобрел у российского представительства иностранной компании услуги по доработке и модернизации программного обеспечения. Инспекция отказала в учете расходов по этой сделке, поскольку акт приемки оказанных услуг не детализирован, определить из него, как сформировалась стоимость фактически оказанных услуг, невозможно, сотрудники контрагента в офис общества для оказания услуг в командировки не направлялись, общество на момент заключения договора уже пользовалось программным обеспечением, в отношении которого оказывались услуги. Суд пришел к выводу о том, что услуги были оказаны реально, приняв во внимания пояснения налогоплательщика о том, что услуги заключались в локализации программного обеспечения, представленное налогоплательщиком руководство пользователя, подготовленное контрагентом, и документы, раскрывающие содержание оказанных услуг. Суд указал, что законодательные требования к составлению развернутого акта оказания услуг не установлены. Суд также отметил, что по договору о предоставлении лицензии на использование программного обеспечения и по соглашению о модификации данного программного обеспечения оказывались разные услуги, в связи с чем наличие у общества лицензии на программу на момент заключения договора на ее доработку правового значения не имеет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение, не учтенных в связи с расторжением лицензионного договора с иностранным контрагентом.
(Письма Минфина России от 11.12.2023 N 03-03-06/1/119186, от 16.06.2023 N 03-03-06/1/55770, от 11.11.2022 N 03-03-06/2/109912)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение, не учтенных в связи с расторжением лицензионного договора с иностранным контрагентом.
(Письма Минфина России от 11.12.2023 N 03-03-06/1/119186, от 16.06.2023 N 03-03-06/1/55770, от 11.11.2022 N 03-03-06/2/109912)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение, не учтенных в связи с расторжением лицензионного договора с иностранным контрагентом.
Нормативные акты
<Информация> Банка России
<О Тендерном комитете Банка России>документально подтверждать в рамках исполнения договоров, заключенных с Банком России, размер таможенных платежей и стоимость оборудования, материалов и (или) продукции иностранного производства, приобретаемых заявителем или по его поручению другим контрагентом за пределами таможенной территории Российской Федерации;
<О Тендерном комитете Банка России>документально подтверждать в рамках исполнения договоров, заключенных с Банком России, размер таможенных платежей и стоимость оборудования, материалов и (или) продукции иностранного производства, приобретаемых заявителем или по его поручению другим контрагентом за пределами таможенной территории Российской Федерации;
"ГОСТ Р 57580.4-2022. Национальный стандарт Российской Федерации. Безопасность финансовых (банковских) операций. Обеспечение операционной надежности. Базовый состав организационных и технических мер"
(утв. и введен в действие Приказом Росстандарта от 22.12.2022 N 1549-ст)- приобретение достаточного запаса аппаратного обеспечения и комплектующих к нему для осуществления оперативного ремонта без привлечения поставщиков продуктов и/или контрагентов, а также для обеспечения необходимого резерва вычислительных мощностей и дискового пространства на время переходного периода;
(утв. и введен в действие Приказом Росстандарта от 22.12.2022 N 1549-ст)- приобретение достаточного запаса аппаратного обеспечения и комплектующих к нему для осуществления оперативного ремонта без привлечения поставщиков продуктов и/или контрагентов, а также для обеспечения необходимого резерва вычислительных мощностей и дискового пространства на время переходного периода;
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 18.01.2019 N СД-4-3/687@ <Уплата НДС за электронные услуги, оказанные через Интернет>
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 4)С 1 января 2019 года российские компании, покупающие у иностранного контрагента услуги в электронной форме, не являются налоговыми агентами по НДС (Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ). Иностранные компании должны сами платить налог. С января 2019 года ставка НДС для иностранных организаций предусмотрена в размере 16,67 процента от стоимости услуги.
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 4)С 1 января 2019 года российские компании, покупающие у иностранного контрагента услуги в электронной форме, не являются налоговыми агентами по НДС (Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ). Иностранные компании должны сами платить налог. С января 2019 года ставка НДС для иностранных организаций предусмотрена в размере 16,67 процента от стоимости услуги.
Статья: Конверсионные операции: учет и документирование
(Кашанова О.Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2010, N 11)Лицевые счета открываются в разрезе банков-контрагентов для ведения аналитического учета в отдельном программном обеспечении по каждой сделке и по каждому финансовому инструменту (банкнотная сделка, своп, опцион и др.) - на сумму сделки по курсу сделки:
(Кашанова О.Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2010, N 11)Лицевые счета открываются в разрезе банков-контрагентов для ведения аналитического учета в отдельном программном обеспечении по каждой сделке и по каждому финансовому инструменту (банкнотная сделка, своп, опцион и др.) - на сумму сделки по курсу сделки:
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при приобретении российской организацией прав на использование программ для ЭВМ и баз данных у иностранной организации.
(Письмо Минфина России от 13.05.2021 N 03-07-08/36254)Вопрос: При заключении с иностранными контрагентами договоров, связанных с приобретением прав использования программ для ЭВМ, баз данных (далее - ПО), предоставлением удаленного доступа к ПО, возникает ряд вопросов и неясностей, связанных с порядком налогообложения выплат за предоставление прав использования / получение удаленного доступа НДС и налогом на доходы у источника выплаты, что создает ряд сложностей во взаимодействии с иностранными контрагентами.
(Письмо Минфина России от 13.05.2021 N 03-07-08/36254)Вопрос: При заключении с иностранными контрагентами договоров, связанных с приобретением прав использования программ для ЭВМ, баз данных (далее - ПО), предоставлением удаленного доступа к ПО, возникает ряд вопросов и неясностей, связанных с порядком налогообложения выплат за предоставление прав использования / получение удаленного доступа НДС и налогом на доходы у источника выплаты, что создает ряд сложностей во взаимодействии с иностранными контрагентами.
Вопрос: Наш иностранный контрагент расторг с нами лицензионный договор о предоставлении прав на ПО. Мы учли только часть расходов по налогу на прибыль. Можем ли мы учесть оставшиеся расходы?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Письмо Минфина России от 23.08.2022 N 03-03-06/1/82167 "О признании в целях налога на прибыль расходов на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение, не учтенных в связи с расторжением лицензионного договора с иностранным контрагентом"
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Письмо Минфина России от 23.08.2022 N 03-03-06/1/82167 "О признании в целях налога на прибыль расходов на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение, не учтенных в связи с расторжением лицензионного договора с иностранным контрагентом"
Вопрос: Организации безвозмездно предоставлено неисключительное право на использование экземпляра программы для ЭВМ иностранной организацией - членом ЕАЭС по лицензионному договору. Будет ли в данном случае российская организация выступать налоговым агентом по налогу на прибыль и НДС?
(Консультация эксперта, 2019)Поэтому российская организация, приобретающая у иностранного контрагента права на использование компьютерной программы по лицензионному договору, в том числе и безвозмездному, обязанности налогового агента по НДС исполнять не должна (Письмо Минфина России от 11.07.2012 N 03-07-08/177).
(Консультация эксперта, 2019)Поэтому российская организация, приобретающая у иностранного контрагента права на использование компьютерной программы по лицензионному договору, в том числе и безвозмездному, обязанности налогового агента по НДС исполнять не должна (Письмо Минфина России от 11.07.2012 N 03-07-08/177).
Статья: Программный прием
(Шестакова Е.)
("Расчет", 2013, N 4)Еще одним поводом для судебного спора может явиться приобретение иностранного программного обеспечения.
(Шестакова Е.)
("Расчет", 2013, N 4)Еще одним поводом для судебного спора может явиться приобретение иностранного программного обеспечения.
Вопрос: ...О документальном подтверждении в целях налога на прибыль расходов на приобретение лицензии на использование программных продуктов у иностранных правообладателей посредством сети Интернет.
(Письмо Минфина РФ от 05.03.2011 N 03-03-06/1/127)Вправе ли ЗАО учесть затраты на приобретение лицензий на использование программных продуктов в целях налога на прибыль при наличии следующих подтверждающих документов: переписки лицензиата с иностранным контрагентом в виде распечатки электронной почты, копии инвойса, а также выписки с банковского счета, подтверждающей денежный перевод?
(Письмо Минфина РФ от 05.03.2011 N 03-03-06/1/127)Вправе ли ЗАО учесть затраты на приобретение лицензий на использование программных продуктов в целях налога на прибыль при наличии следующих подтверждающих документов: переписки лицензиата с иностранным контрагентом в виде распечатки электронной почты, копии инвойса, а также выписки с банковского счета, подтверждающей денежный перевод?
Статья: Семь ситуаций, когда компания может оказаться налоговым агентом
(Герасимов А., Юропов Р.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 19)Передача прав на использование программного обеспечения по лицензионному договору освобождается от НДС (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Поэтому если российская организация приобретает у иностранного контрагента права на использование компьютерной программы по лицензионному договору, то обязанности налогового агента она исполнять не должна (Письмо Минфина России от 11.07.2012 N 03-07-08/177).
(Герасимов А., Юропов Р.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 19)Передача прав на использование программного обеспечения по лицензионному договору освобождается от НДС (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Поэтому если российская организация приобретает у иностранного контрагента права на использование компьютерной программы по лицензионному договору, то обязанности налогового агента она исполнять не должна (Письмо Минфина России от 11.07.2012 N 03-07-08/177).
Вопрос: Должен ли ИП на УСН исполнять обязанности налогового агента по НДС при приобретении неисключительных прав на иностранное программное обеспечение по лицензионному договору с иностранной организацией? Может ли с него быть взыскан неудержанный НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2021)В этих условиях обязанности по определению налоговой базы, исчислению и уплате НДС возлагаются на российского индивидуального предпринимателя, признаваемого налоговым агентом, при приобретении им неисключительных прав на иностранное программное обеспечение по договору с иностранной организацией. При этом индивидуальный предприниматель в качестве налогового агента обязан исчислить, удержать из дохода, выплачиваемого иностранному контрагенту, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС, и иные обязанности, установленные гл. 21 НК РФ, то есть вне зависимости от применяемого режима налогообложения (п. 2 ст. 161 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2021)В этих условиях обязанности по определению налоговой базы, исчислению и уплате НДС возлагаются на российского индивидуального предпринимателя, признаваемого налоговым агентом, при приобретении им неисключительных прав на иностранное программное обеспечение по договору с иностранной организацией. При этом индивидуальный предприниматель в качестве налогового агента обязан исчислить, удержать из дохода, выплачиваемого иностранному контрагенту, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС, и иные обязанности, установленные гл. 21 НК РФ, то есть вне зависимости от применяемого режима налогообложения (п. 2 ст. 161 НК РФ).