Приобретение программы для эвм у иностранного контрагента
Подборка наиболее важных документов по запросу Приобретение программы для эвм у иностранного контрагента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что налогоплательщик приобрел у российского представительства иностранной компании услуги по доработке и модернизации программного обеспечения. Инспекция отказала в учете расходов по этой сделке, поскольку акт приемки оказанных услуг не детализирован, определить из него, как сформировалась стоимость фактически оказанных услуг, невозможно, сотрудники контрагента в офис общества для оказания услуг в командировки не направлялись, общество на момент заключения договора уже пользовалось программным обеспечением, в отношении которого оказывались услуги. Суд пришел к выводу о том, что услуги были оказаны реально, приняв во внимания пояснения налогоплательщика о том, что услуги заключались в локализации программного обеспечения, представленное налогоплательщиком руководство пользователя, подготовленное контрагентом, и документы, раскрывающие содержание оказанных услуг. Суд указал, что законодательные требования к составлению развернутого акта оказания услуг не установлены. Суд также отметил, что по договору о предоставлении лицензии на использование программного обеспечения и по соглашению о модификации данного программного обеспечения оказывались разные услуги, в связи с чем наличие у общества лицензии на программу на момент заключения договора на ее доработку правового значения не имеет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что налогоплательщик приобрел у российского представительства иностранной компании услуги по доработке и модернизации программного обеспечения. Инспекция отказала в учете расходов по этой сделке, поскольку акт приемки оказанных услуг не детализирован, определить из него, как сформировалась стоимость фактически оказанных услуг, невозможно, сотрудники контрагента в офис общества для оказания услуг в командировки не направлялись, общество на момент заключения договора уже пользовалось программным обеспечением, в отношении которого оказывались услуги. Суд пришел к выводу о том, что услуги были оказаны реально, приняв во внимания пояснения налогоплательщика о том, что услуги заключались в локализации программного обеспечения, представленное налогоплательщиком руководство пользователя, подготовленное контрагентом, и документы, раскрывающие содержание оказанных услуг. Суд указал, что законодательные требования к составлению развернутого акта оказания услуг не установлены. Суд также отметил, что по договору о предоставлении лицензии на использование программного обеспечения и по соглашению о модификации данного программного обеспечения оказывались разные услуги, в связи с чем наличие у общества лицензии на программу на момент заключения договора на ее доработку правового значения не имеет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение, не учтенных в связи с расторжением лицензионного договора с иностранным контрагентом.
(Письма Минфина России от 11.12.2023 N 03-03-06/1/119186, от 16.06.2023 N 03-03-06/1/55770, от 11.11.2022 N 03-03-06/2/109912)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение, не учтенных в связи с расторжением лицензионного договора с иностранным контрагентом.
(Письма Минфина России от 11.12.2023 N 03-03-06/1/119186, от 16.06.2023 N 03-03-06/1/55770, от 11.11.2022 N 03-03-06/2/109912)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение, не учтенных в связи с расторжением лицензионного договора с иностранным контрагентом.
Нормативные акты
<Информация> Банка России
<О Тендерном комитете Банка России>документально подтверждать в рамках исполнения договоров, заключенных с Банком России, размер таможенных платежей и стоимость оборудования, материалов и (или) продукции иностранного производства, приобретаемых заявителем или по его поручению другим контрагентом за пределами таможенной территории Российской Федерации;
<О Тендерном комитете Банка России>документально подтверждать в рамках исполнения договоров, заключенных с Банком России, размер таможенных платежей и стоимость оборудования, материалов и (или) продукции иностранного производства, приобретаемых заявителем или по его поручению другим контрагентом за пределами таможенной территории Российской Федерации;
"ГОСТ Р 57580.4-2022. Национальный стандарт Российской Федерации. Безопасность финансовых (банковских) операций. Обеспечение операционной надежности. Базовый состав организационных и технических мер"
(утв. и введен в действие Приказом Росстандарта от 22.12.2022 N 1549-ст)- приобретение достаточного запаса аппаратного обеспечения и комплектующих к нему для осуществления оперативного ремонта без привлечения поставщиков продуктов и/или контрагентов, а также для обеспечения необходимого резерва вычислительных мощностей и дискового пространства на время переходного периода;
(утв. и введен в действие Приказом Росстандарта от 22.12.2022 N 1549-ст)- приобретение достаточного запаса аппаратного обеспечения и комплектующих к нему для осуществления оперативного ремонта без привлечения поставщиков продуктов и/или контрагентов, а также для обеспечения необходимого резерва вычислительных мощностей и дискового пространства на время переходного периода;
Тематический выпуск: Налог на прибыль: интересные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 8)Налог на прибыль при приобретении программного обеспечения
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 8)Налог на прибыль при приобретении программного обеспечения
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 14.02.2008 N 03-07-08/32 <НДС: приобретение программного обеспечения у иностранной фирмы>
(Цветкова Н.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2008, N 5)С 2008 г. вступили в силу изменения, внесенные Законом от 19.07.2007 N 195-ФЗ. В соответствии с ними не облагается НДС реализация прав на использование программного обеспечения на основании лицензионного договора. Минфин разъяснил, что при приобретении у иностранного контрагента программ для ЭВМ российская компания не является налоговым агентом по НДС и, соответственно, данные операции на территории Российской Федерации этим налогом не облагаются. Аналогичные выводы содержатся в Письме Минфина России от 29.12.2007 N 03-07-11/648.
(Цветкова Н.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2008, N 5)С 2008 г. вступили в силу изменения, внесенные Законом от 19.07.2007 N 195-ФЗ. В соответствии с ними не облагается НДС реализация прав на использование программного обеспечения на основании лицензионного договора. Минфин разъяснил, что при приобретении у иностранного контрагента программ для ЭВМ российская компания не является налоговым агентом по НДС и, соответственно, данные операции на территории Российской Федерации этим налогом не облагаются. Аналогичные выводы содержатся в Письме Минфина России от 29.12.2007 N 03-07-11/648.
Статья: Возмещение НДС при экспорте программного продукта
(Кузнецов А.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2002, N 5)Анализ представленной в настоящей статье арбитражной практики показывает, что сторонам экспортного контракта, предметом которого в том или ином виде является программа для ЭВМ, следует тщательно подходить к формулированию условий контракта для целей налогообложения. Если из содержания контракта следует, что программа для ЭВМ приобретается иностранным контрагентом с целью ее последующего распространения, то налоговыми органами и судом может быть сделан вывод о том, что цель заключения контракта - предоставление имущественных прав за плату, а не переход права собственности на экземпляр программы. Причем этот вывод может быть сделан несмотря на то, что товаром как раз и признается любое имущество, предназначенное для реализации (п.3 ст.38 НК РФ). Так, в решении по конкретному делу суд кассационной инстанции признал необоснованным вывод судов первой и апелляционной инстанций о том, что поскольку налогоплательщик приобретал системы управления базами данных, готовыми к использованию, с целью их дальнейшей реализации, то для него они являются товаром. Суд, напротив, счел, что поскольку в соответствии со ст.10 Закона к имущественным правам относится право на распространение и иное использование программы для ЭВМ или базы данных, то предметом спорного договора, предполагающего дальнейшее распространение и иное коммерческое использование программы для ЭВМ, является передача имущественных прав. А поскольку возмещение сумм НДС при передаче имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности действующим законодательством не предусмотрено, в иске налогоплательщику должно быть отказано (Постановление ФАС Московского округа от 10.05.2001 N КА-А40/2068-01).
(Кузнецов А.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2002, N 5)Анализ представленной в настоящей статье арбитражной практики показывает, что сторонам экспортного контракта, предметом которого в том или ином виде является программа для ЭВМ, следует тщательно подходить к формулированию условий контракта для целей налогообложения. Если из содержания контракта следует, что программа для ЭВМ приобретается иностранным контрагентом с целью ее последующего распространения, то налоговыми органами и судом может быть сделан вывод о том, что цель заключения контракта - предоставление имущественных прав за плату, а не переход права собственности на экземпляр программы. Причем этот вывод может быть сделан несмотря на то, что товаром как раз и признается любое имущество, предназначенное для реализации (п.3 ст.38 НК РФ). Так, в решении по конкретному делу суд кассационной инстанции признал необоснованным вывод судов первой и апелляционной инстанций о том, что поскольку налогоплательщик приобретал системы управления базами данных, готовыми к использованию, с целью их дальнейшей реализации, то для него они являются товаром. Суд, напротив, счел, что поскольку в соответствии со ст.10 Закона к имущественным правам относится право на распространение и иное использование программы для ЭВМ или базы данных, то предметом спорного договора, предполагающего дальнейшее распространение и иное коммерческое использование программы для ЭВМ, является передача имущественных прав. А поскольку возмещение сумм НДС при передаче имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности действующим законодательством не предусмотрено, в иске налогоплательщику должно быть отказано (Постановление ФАС Московского округа от 10.05.2001 N КА-А40/2068-01).
Вопрос: Должен ли ИП на УСН исполнять обязанности налогового агента по НДС при приобретении неисключительных прав на иностранное программное обеспечение по лицензионному договору с иностранной организацией? Может ли с него быть взыскан неудержанный НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2021)В этих условиях обязанности по определению налоговой базы, исчислению и уплате НДС возлагаются на российского индивидуального предпринимателя, признаваемого налоговым агентом, при приобретении им неисключительных прав на иностранное программное обеспечение по договору с иностранной организацией. При этом индивидуальный предприниматель в качестве налогового агента обязан исчислить, удержать из дохода, выплачиваемого иностранному контрагенту, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС, и иные обязанности, установленные гл. 21 НК РФ, то есть вне зависимости от применяемого режима налогообложения (п. 2 ст. 161 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2021)В этих условиях обязанности по определению налоговой базы, исчислению и уплате НДС возлагаются на российского индивидуального предпринимателя, признаваемого налоговым агентом, при приобретении им неисключительных прав на иностранное программное обеспечение по договору с иностранной организацией. При этом индивидуальный предприниматель в качестве налогового агента обязан исчислить, удержать из дохода, выплачиваемого иностранному контрагенту, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС, и иные обязанности, установленные гл. 21 НК РФ, то есть вне зависимости от применяемого режима налогообложения (п. 2 ст. 161 НК РФ).
Статья: Обзор новостей от 06.04.2011
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2011, N 4)Вправе ли налогоплательщик учесть затраты на приобретение лицензий на использование программных продуктов в целях исчисления налога на прибыль при наличии подтверждающих документов - переписки лицензиата с иностранным контрагентом в виде распечатки электронной почты, копии инвойса, а также выписки с банковского счета, подтверждающей денежный перевод? Может ли в качестве подтверждающего документа рассматриваться распечатанная и удостоверенная нотариусом копия страницы электронной почты покупателя, свидетельствующая о получении им от продавца ключа для скачивания и установки программы?
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2011, N 4)Вправе ли налогоплательщик учесть затраты на приобретение лицензий на использование программных продуктов в целях исчисления налога на прибыль при наличии подтверждающих документов - переписки лицензиата с иностранным контрагентом в виде распечатки электронной почты, копии инвойса, а также выписки с банковского счета, подтверждающей денежный перевод? Может ли в качестве подтверждающего документа рассматриваться распечатанная и удостоверенная нотариусом копия страницы электронной почты покупателя, свидетельствующая о получении им от продавца ключа для скачивания и установки программы?
Статья: Исчисление НДС при внешнеторговой деятельности (Окончание)
(Персикова И.С.)
("Российский налоговый курьер", 2009, N 9)Инна Юрьевна Новикова, генеральный директор компании "Аудит, консалтинг и право+", предложила проанализировать такую сделку. Российская организация приобрела у иностранной компании исключительные права на программу для ЭВМ. Программное обеспечение было получено через Интернет. Затем российская организация реализовала права на использование этого программного продукта российским покупателям, а также контрагентам из стран СНГ, включая Республику Беларусь. В каком порядке облагаются НДС указанные операции?
(Персикова И.С.)
("Российский налоговый курьер", 2009, N 9)Инна Юрьевна Новикова, генеральный директор компании "Аудит, консалтинг и право+", предложила проанализировать такую сделку. Российская организация приобрела у иностранной компании исключительные права на программу для ЭВМ. Программное обеспечение было получено через Интернет. Затем российская организация реализовала права на использование этого программного продукта российским покупателям, а также контрагентам из стран СНГ, включая Республику Беларусь. В каком порядке облагаются НДС указанные операции?
Статья: Лицензионные договоры на программы ЭВМ
(Кабулова М.В.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2008, N 8)Налоговые льготы на основании лицензионных договоров коснулись и малого бизнеса. Так, "упрощенцам" предоставлено право отнесения на расходы сумм, потраченных на приобретение программ для ЭВМ, в соответствии со ст. 346.16 Налогового кодекса. Письмом от 08.02.2008 N 03-11-04/2/30 чиновники Минфина подтвердили право налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшить полученные доходы на расходы по приобретению прав на использование по лицензионному договору даже не зарегистрированной в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности программы ЭВМ.
(Кабулова М.В.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2008, N 8)Налоговые льготы на основании лицензионных договоров коснулись и малого бизнеса. Так, "упрощенцам" предоставлено право отнесения на расходы сумм, потраченных на приобретение программ для ЭВМ, в соответствии со ст. 346.16 Налогового кодекса. Письмом от 08.02.2008 N 03-11-04/2/30 чиновники Минфина подтвердили право налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшить полученные доходы на расходы по приобретению прав на использование по лицензионному договору даже не зарегистрированной в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности программы ЭВМ.
Статья: Актуальные разъяснения федеральных органов налоговой администрации и решения судебных инстанций
("Налоги и налогообложение", 2008, N 3)Российская компания, приобретающая исключительные права на использование программ для ЭВМ у иностранной организации, не состоящей на учете в российских инспекциях, не является налоговым агентом. Но если иностранный контрагент также предоставляет услуги по технической поддержке этих программ, то со стоимости таких услуг необходимо исчислить и удержать НДС, поскольку они не освобождены от налогообложения.
("Налоги и налогообложение", 2008, N 3)Российская компания, приобретающая исключительные права на использование программ для ЭВМ у иностранной организации, не состоящей на учете в российских инспекциях, не является налоговым агентом. Но если иностранный контрагент также предоставляет услуги по технической поддержке этих программ, то со стоимости таких услуг необходимо исчислить и удержать НДС, поскольку они не освобождены от налогообложения.
Вопрос: ...Признаются ли контролируемыми сделки по приобретению организацией имущества и имущественных прав (долей, паев) у взаимозависимых контрагентов, если расходы по сделкам признаются в момент их совершения?
(Письмо Минфина России от 31.10.2013 N 03-01-18/46464)Организация осуществляет операции по приобретению имущества, исключительных прав пользования программными продуктами, иных имущественных прав (долей, паев) у взаимозависимых контрагентов, включая иностранные юрлица, расходы по которым, в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ, признаются либо с момента начала начисления амортизации (для амортизированного имущества), либо в момент последующей реализации имущественных прав, то есть не в момент совершения сделки.
(Письмо Минфина России от 31.10.2013 N 03-01-18/46464)Организация осуществляет операции по приобретению имущества, исключительных прав пользования программными продуктами, иных имущественных прав (долей, паев) у взаимозависимых контрагентов, включая иностранные юрлица, расходы по которым, в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ, признаются либо с момента начала начисления амортизации (для амортизированного имущества), либо в момент последующей реализации имущественных прав, то есть не в момент совершения сделки.
Вопрос: ...О документальном подтверждении в целях налога на прибыль расходов на приобретение лицензии на использование программных продуктов у иностранных правообладателей посредством сети Интернет.
(Письмо Минфина РФ от 05.03.2011 N 03-03-06/1/127)Вправе ли ЗАО учесть затраты на приобретение лицензий на использование программных продуктов в целях налога на прибыль при наличии следующих подтверждающих документов: переписки лицензиата с иностранным контрагентом в виде распечатки электронной почты, копии инвойса, а также выписки с банковского счета, подтверждающей денежный перевод?
(Письмо Минфина РФ от 05.03.2011 N 03-03-06/1/127)Вправе ли ЗАО учесть затраты на приобретение лицензий на использование программных продуктов в целях налога на прибыль при наличии следующих подтверждающих документов: переписки лицензиата с иностранным контрагентом в виде распечатки электронной почты, копии инвойса, а также выписки с банковского счета, подтверждающей денежный перевод?