Приобретение программного обеспечения в 2021 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Приобретение программного обеспечения в 2021 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Отчет об инновационном капитале учреждений высшего образования: перспективы формирования и аналитическая направленность
(Яхина Д.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 8)Улучшились показатели инвестиционного капитала-ресурса, связанные с расходами на НИОКР, выполненные сторонними организациями, а также с расходами на приобретение прав на использование компьютерных программ, баз данных. Увеличился объем затрат на НИОКР из собственных средств университета в расчете на одного НПР (с 380,9 тыс. руб. в 2021 г. до 646,24 тыс. руб. в 2023 г.).
(Яхина Д.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 8)Улучшились показатели инвестиционного капитала-ресурса, связанные с расходами на НИОКР, выполненные сторонними организациями, а также с расходами на приобретение прав на использование компьютерных программ, баз данных. Увеличился объем затрат на НИОКР из собственных средств университета в расчете на одного НПР (с 380,9 тыс. руб. в 2021 г. до 646,24 тыс. руб. в 2023 г.).
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<1> Заметим, что позиция Минфина России относительно того, в течение какого срока следует списывать расходы по лицензионным договорам, в которых срок использования прав не указан, периодически меняется. Например, в Письме от 15.02.2021 N 07-01-09/10106 указано, что если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ или он является бессрочным, то налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли. Однако, если вы хотите на 100% обезопасить себя от каких-либо претензий со стороны налоговиков, устанавливайте срок списания пять лет, тем более что такой подход к определению срока поддерживают и суды (см., например, Постановление АС Поволжского округа от 28.07.2016 N Ф06-11039/2016 по делу N А72-6344/2015).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<1> Заметим, что позиция Минфина России относительно того, в течение какого срока следует списывать расходы по лицензионным договорам, в которых срок использования прав не указан, периодически меняется. Например, в Письме от 15.02.2021 N 07-01-09/10106 указано, что если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ или он является бессрочным, то налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли. Однако, если вы хотите на 100% обезопасить себя от каких-либо претензий со стороны налоговиков, устанавливайте срок списания пять лет, тем более что такой подход к определению срока поддерживают и суды (см., например, Постановление АС Поволжского округа от 28.07.2016 N Ф06-11039/2016 по делу N А72-6344/2015).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 02.06.2008 N 418
(ред. от 27.03.2025)
"О Министерстве цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)5.15. дает федеральным органам исполнительной власти заключения о целесообразности расходов на проведение научно-исследовательских и проектно-изыскательских работ по созданию и приобретению программного обеспечения и технических средств для создания и эксплуатации ведомственных информационных систем;
(ред. от 27.03.2025)
"О Министерстве цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)5.15. дает федеральным органам исполнительной власти заключения о целесообразности расходов на проведение научно-исследовательских и проектно-изыскательских работ по созданию и приобретению программного обеспечения и технических средств для создания и эксплуатации ведомственных информационных систем;
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Пунктом 2 ст. 171 НК РФ предусмотрен вычет "входного" НДС по товарам (работам, услугам, имущественных правам), в том числе основным средствам (нематериальным активам, оборудованию к установке), приобретаемым (в том числе ввозимым на территорию РФ) для осуществления операций, облагаемых НДС, а также операций по реализации работ (услуг) не на территории РФ (с 1 июля 2019 г.). Сюда же с 01.01.2021 добавился вычет НДС по маркетинговым и рекламным услугам, приобретенным для освобождаемых от НДС операций по передаче прав на программы для ЭВМ и базы данных.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Пунктом 2 ст. 171 НК РФ предусмотрен вычет "входного" НДС по товарам (работам, услугам, имущественных правам), в том числе основным средствам (нематериальным активам, оборудованию к установке), приобретаемым (в том числе ввозимым на территорию РФ) для осуществления операций, облагаемых НДС, а также операций по реализации работ (услуг) не на территории РФ (с 1 июля 2019 г.). Сюда же с 01.01.2021 добавился вычет НДС по маркетинговым и рекламным услугам, приобретенным для освобождаемых от НДС операций по передаче прав на программы для ЭВМ и базы данных.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете приобретение неисключительных прав на использование программы для ЭВМ на условиях простой (неисключительной) лицензии, если стоимость программы ниже установленного организацией лимита для признания актива НМА? Лицензионный договор с правообладателем заключен в виде договора присоединения, срок договора не установлен...
(Консультация эксперта, 2026)При этом позиция Минфина России в отношении определения периода распределения указанных расходов в случае, если срок использования программы не установлен, неоднозначна. Так, в ряде писем министерство рекомендует руководствоваться пятилетним сроком, установленным п. 4 ст. 1235 ГК РФ (см., например, Письмо от 23.08.2022 N 03-03-06/1/82167). При этом в некоторых письмах Минфин России разъясняет, что организация вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли (см., например, Письмо от 15.02.2021 N 07-01-09/10106). Отметим, что позиция о равномерности признания таких расходов не является единственной. О том, как учитываются расходы на приобретение неисключительных прав на лицензионное программное обеспечение для ЭВМ, в том числе если конкретный срок использования договором не предусмотрен, см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2026)При этом позиция Минфина России в отношении определения периода распределения указанных расходов в случае, если срок использования программы не установлен, неоднозначна. Так, в ряде писем министерство рекомендует руководствоваться пятилетним сроком, установленным п. 4 ст. 1235 ГК РФ (см., например, Письмо от 23.08.2022 N 03-03-06/1/82167). При этом в некоторых письмах Минфин России разъясняет, что организация вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли (см., например, Письмо от 15.02.2021 N 07-01-09/10106). Отметим, что позиция о равномерности признания таких расходов не является единственной. О том, как учитываются расходы на приобретение неисключительных прав на лицензионное программное обеспечение для ЭВМ, в том числе если конкретный срок использования договором не предусмотрен, см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Если условиями лицензионного соглашения срок использования программы для ЭВМ не установлен, то расходы на приобретение неисключительных прав на данное программное обеспечение принимаются при определении базы по налогу на прибыль организаций равномерно с учетом срока, установленного Гражданским кодексом.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Если условиями лицензионного соглашения срок использования программы для ЭВМ не установлен, то расходы на приобретение неисключительных прав на данное программное обеспечение принимаются при определении базы по налогу на прибыль организаций равномерно с учетом срока, установленного Гражданским кодексом.
Вопрос: Как учитывается программно-аппаратный комплекс?
(Консультация эксперта, 2026)если договором срок не определен - равномерно в течение срока, самостоятельно установленного налогоплательщиком, или равномерно с учетом срока, установленного п. 4 ст. 1235 ГК РФ, - 5 лет (Письма Минфина России от 15.02.2021 N 07-01-09/10106, от 23.04.2013 N 03-03-06/1/14039 и др.).
(Консультация эксперта, 2026)если договором срок не определен - равномерно в течение срока, самостоятельно установленного налогоплательщиком, или равномерно с учетом срока, установленного п. 4 ст. 1235 ГК РФ, - 5 лет (Письма Минфина России от 15.02.2021 N 07-01-09/10106, от 23.04.2013 N 03-03-06/1/14039 и др.).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При этом налогоплательщик вправе самостоятельно определить период, в течение которого расходы учитываются для целей налогообложения прибыли (Письмо Минфина России от 15.02.2021 N 07-01-09/10106).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При этом налогоплательщик вправе самостоятельно определить период, в течение которого расходы учитываются для целей налогообложения прибыли (Письмо Минфина России от 15.02.2021 N 07-01-09/10106).
Статья: Спор о защите прав потребителей при приобретении товаров дистанционным способом (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)При дистанционном способе продажи товара продавец предоставляет потребителю полную и достоверную информацию, характеризующую предлагаемый товар, посредством ее размещения на сайте и (или) странице сайта в сети Интернет, и (или) в программе для электронных вычислительных машин, и (или) в средствах связи (телевизионной, почтовой, радиосвязи и др.), и (или) в каталогах, буклетах, проспектах, на фотографиях или в других информационных материалах, которые исключают возможность непосредственного ознакомления покупателя с товаром или образцом товара при заключении договора купли-продажи (п. 18 Правил продажи товаров N 2463; до 01.01.2021 - абз. 4 п. 2 Правил продажи товаров N 612). Таким образом, если до заключения договора купли-продажи покупатель лично ознакомился с товаром или его образцом, правила и последствия продажи товара дистанционным способом не применяются.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)При дистанционном способе продажи товара продавец предоставляет потребителю полную и достоверную информацию, характеризующую предлагаемый товар, посредством ее размещения на сайте и (или) странице сайта в сети Интернет, и (или) в программе для электронных вычислительных машин, и (или) в средствах связи (телевизионной, почтовой, радиосвязи и др.), и (или) в каталогах, буклетах, проспектах, на фотографиях или в других информационных материалах, которые исключают возможность непосредственного ознакомления покупателя с товаром или образцом товара при заключении договора купли-продажи (п. 18 Правил продажи товаров N 2463; до 01.01.2021 - абз. 4 п. 2 Правил продажи товаров N 612). Таким образом, если до заключения договора купли-продажи покупатель лично ознакомился с товаром или его образцом, правила и последствия продажи товара дистанционным способом не применяются.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Заметим, что позиция Минфина России относительно того, в течение какого срока следует списывать расходы по лицензионным договорам, в которых срок использования прав не указан, периодически меняется. Например, в Письме от 15.02.2021 N 07-01-09/10106 указано, что если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ или он является бессрочным, то налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли. Однако, если вы хотите на 100% обезопасить себя от каких-либо претензий со стороны налоговиков, устанавливайте срок списания пять лет.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Заметим, что позиция Минфина России относительно того, в течение какого срока следует списывать расходы по лицензионным договорам, в которых срок использования прав не указан, периодически меняется. Например, в Письме от 15.02.2021 N 07-01-09/10106 указано, что если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ или он является бессрочным, то налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли. Однако, если вы хотите на 100% обезопасить себя от каких-либо претензий со стороны налоговиков, устанавливайте срок списания пять лет.
Вопрос: Как учитывать в расходах по налогу на прибыль затраты на приобретение бессрочного неисключительного права на использование программы (срок использования договором не определен)?
(Консультация эксперта, 2026)Если расход, осуществленный в виде разового платежа в связи с приобретением неисключительных прав использования программ ЭВМ по лицензионному договору, относится к нескольким отчетным (налоговым) периодам, то такой расход распределяется равномерно в течение срока действия лицензионного договора и в соответствующей доле учитывается в целях налогообложения прибыли организаций на последний день отчетного (налогового) периода (Письмо Минфина России от 18.06.2021 N 03-03-06/1/48218).
(Консультация эксперта, 2026)Если расход, осуществленный в виде разового платежа в связи с приобретением неисключительных прав использования программ ЭВМ по лицензионному договору, относится к нескольким отчетным (налоговым) периодам, то такой расход распределяется равномерно в течение срока действия лицензионного договора и в соответствующей доле учитывается в целях налогообложения прибыли организаций на последний день отчетного (налогового) периода (Письмо Минфина России от 18.06.2021 N 03-03-06/1/48218).
Готовое решение: Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете учреждения расходы на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение
(КонсультантПлюс, 2026)Счет 0 401 50 000 при учете расходов на программное обеспечение (приобретение учреждением прав пользования на результаты интеллектуальной деятельности) применяйте, если срок полезного использования истекает в году, следующем за годом приобретения таких прав пользования (п. 3 Письма Минфина России от 02.04.2021 N 02-07-07/25218. Приведенные в Письме разъяснения основаны на нормах утратившей силу Инструкции N 157н, однако полагаем, что они применимы и сейчас).
(КонсультантПлюс, 2026)Счет 0 401 50 000 при учете расходов на программное обеспечение (приобретение учреждением прав пользования на результаты интеллектуальной деятельности) применяйте, если срок полезного использования истекает в году, следующем за годом приобретения таких прав пользования (п. 3 Письма Минфина России от 02.04.2021 N 02-07-07/25218. Приведенные в Письме разъяснения основаны на нормах утратившей силу Инструкции N 157н, однако полагаем, что они применимы и сейчас).
Статья: Смарт-контракт: вид классического договора, компьютерная программа (код) или электронная форма договора?
(Арсланов К.М.)
("Гражданское право", 2021, N 6)Смарт-контракт можно охарактеризовать не только как компьютерный код или договор, а как сочетание того и другого, приводящее к возникновению правового результата: заключение договора на электронных торгах посредством покупки лицензии на программное обеспечение в сети Интернет. Смарт-контракт можно понимать как договор или как часть договора (ст. 420 ГК РФ). В смарт-контракте можно видеть информационную (компьютерную) программу (фрагмент кода, запрограммированный на решение определенных задач / автономную компьютерную программу на определенном адресе в блокчейне, перезапускаемую бесконечное количество раз). Смарт-контракт может выступать как способ исполнения и/или заключения договора (абз. 2 п. 1 ст. 160, п. 2 ст. 434 ГК РФ), как отдельный объект охраны, интеллектуальная собственность (как перечень кодов), самостоятельный новый институт или определенная совокупность вышесказанного. То есть смарт-контракт является интеллектуальным следствием развития цифровых технологий и предтечей искусственного интеллекта. При этом, наверное, и нет острой необходимости дать четкое правовое определение смарт-контракта, как и нельзя урегулировать всю сферу применения цифровых технологий.
(Арсланов К.М.)
("Гражданское право", 2021, N 6)Смарт-контракт можно охарактеризовать не только как компьютерный код или договор, а как сочетание того и другого, приводящее к возникновению правового результата: заключение договора на электронных торгах посредством покупки лицензии на программное обеспечение в сети Интернет. Смарт-контракт можно понимать как договор или как часть договора (ст. 420 ГК РФ). В смарт-контракте можно видеть информационную (компьютерную) программу (фрагмент кода, запрограммированный на решение определенных задач / автономную компьютерную программу на определенном адресе в блокчейне, перезапускаемую бесконечное количество раз). Смарт-контракт может выступать как способ исполнения и/или заключения договора (абз. 2 п. 1 ст. 160, п. 2 ст. 434 ГК РФ), как отдельный объект охраны, интеллектуальная собственность (как перечень кодов), самостоятельный новый институт или определенная совокупность вышесказанного. То есть смарт-контракт является интеллектуальным следствием развития цифровых технологий и предтечей искусственного интеллекта. При этом, наверное, и нет острой необходимости дать четкое правовое определение смарт-контракта, как и нельзя урегулировать всю сферу применения цифровых технологий.