Приобретение программного обеспечения в 2021 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Приобретение программного обеспечения в 2021 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Отчет об инновационном капитале учреждений высшего образования: перспективы формирования и аналитическая направленность
(Яхина Д.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 8)Улучшились показатели инвестиционного капитала-ресурса, связанные с расходами на НИОКР, выполненные сторонними организациями, а также с расходами на приобретение прав на использование компьютерных программ, баз данных. Увеличился объем затрат на НИОКР из собственных средств университета в расчете на одного НПР (с 380,9 тыс. руб. в 2021 г. до 646,24 тыс. руб. в 2023 г.).
(Яхина Д.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 8)Улучшились показатели инвестиционного капитала-ресурса, связанные с расходами на НИОКР, выполненные сторонними организациями, а также с расходами на приобретение прав на использование компьютерных программ, баз данных. Увеличился объем затрат на НИОКР из собственных средств университета в расчете на одного НПР (с 380,9 тыс. руб. в 2021 г. до 646,24 тыс. руб. в 2023 г.).
Вопрос: Как учитывать в расходах по налогу на прибыль затраты на приобретение бессрочного неисключительного права на использование программы (срок использования договором не определен)?
(Консультация эксперта, 2025)Если расход, осуществленный в виде разового платежа в связи с приобретением неисключительных прав использования программ ЭВМ по лицензионному договору, относится к нескольким отчетным (налоговым) периодам, то такой расход распределяется равномерно в течение срока действия лицензионного договора и в соответствующей доле учитывается в целях налогообложения прибыли организаций на последний день отчетного (налогового) периода (Письмо Минфина России от 18.06.2021 N 03-03-06/1/48218).
(Консультация эксперта, 2025)Если расход, осуществленный в виде разового платежа в связи с приобретением неисключительных прав использования программ ЭВМ по лицензионному договору, относится к нескольким отчетным (налоговым) периодам, то такой расход распределяется равномерно в течение срока действия лицензионного договора и в соответствующей доле учитывается в целях налогообложения прибыли организаций на последний день отчетного (налогового) периода (Письмо Минфина России от 18.06.2021 N 03-03-06/1/48218).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 02.06.2008 N 418
(ред. от 27.03.2025)
"О Министерстве цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)5.15. дает федеральным органам исполнительной власти заключения о целесообразности расходов на проведение научно-исследовательских и проектно-изыскательских работ по созданию и приобретению программного обеспечения и технических средств для создания и эксплуатации ведомственных информационных систем;
(ред. от 27.03.2025)
"О Министерстве цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)5.15. дает федеральным органам исполнительной власти заключения о целесообразности расходов на проведение научно-исследовательских и проектно-изыскательских работ по созданию и приобретению программного обеспечения и технических средств для создания и эксплуатации ведомственных информационных систем;
Вопрос: Как учитывается программно-аппаратный комплекс?
(Консультация эксперта, 2025)если договором срок не определен - равномерно в течение срока, самостоятельно установленного налогоплательщиком, или равномерно с учетом срока, установленного п. 4 ст. 1235 ГК РФ, - 5 лет (Письма Минфина России от 15.02.2021 N 07-01-09/10106, от 23.04.2013 N 03-03-06/1/14039 и др.).
(Консультация эксперта, 2025)если договором срок не определен - равномерно в течение срока, самостоятельно установленного налогоплательщиком, или равномерно с учетом срока, установленного п. 4 ст. 1235 ГК РФ, - 5 лет (Письма Минфина России от 15.02.2021 N 07-01-09/10106, от 23.04.2013 N 03-03-06/1/14039 и др.).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При этом налогоплательщик вправе самостоятельно определить период, в течение которого расходы учитываются для целей налогообложения прибыли (Письмо Минфина России от 15.02.2021 N 07-01-09/10106).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При этом налогоплательщик вправе самостоятельно определить период, в течение которого расходы учитываются для целей налогообложения прибыли (Письмо Минфина России от 15.02.2021 N 07-01-09/10106).
Готовое решение: Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете учреждения расходы на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение
(КонсультантПлюс, 2026)Счет 0 401 50 000 при учете расходов на программное обеспечение (приобретение учреждением прав пользования на результаты интеллектуальной деятельности) применяйте, если срок полезного использования истекает в году, следующем за годом приобретения таких прав пользования (п. 3 Письма Минфина России от 02.04.2021 N 02-07-07/25218. Приведенные в Письме разъяснения основаны на нормах утратившей силу Инструкции N 157н, однако полагаем, что они применимы и сейчас).
(КонсультантПлюс, 2026)Счет 0 401 50 000 при учете расходов на программное обеспечение (приобретение учреждением прав пользования на результаты интеллектуальной деятельности) применяйте, если срок полезного использования истекает в году, следующем за годом приобретения таких прав пользования (п. 3 Письма Минфина России от 02.04.2021 N 02-07-07/25218. Приведенные в Письме разъяснения основаны на нормах утратившей силу Инструкции N 157н, однако полагаем, что они применимы и сейчас).
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Права на компьютерное программное обеспечение являются одной из форм интеллектуальной собственности (Письмо Минфина России от 13.05.2021 N 03-07-08/36254).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Права на компьютерное программное обеспечение являются одной из форм интеллектуальной собственности (Письмо Минфина России от 13.05.2021 N 03-07-08/36254).
Типовая ситуация: Как учитывать расходы на создание, обновление и продвижение сайта (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)при УСН у автономного учреждения - как расходы на приобретение прав на использование программ для ЭВМ и баз данных (пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина от 30.03.2021 N 03-11-11/24078, от 09.01.2020 N 03-11-11/128, от 18.06.2019 N 03-11-11/44458). Затраты на обновление сайта также можно включить в расходы на основании пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письма Минфина от 24.03.2021 N 03-11-11/21340, от 19.06.2019 N 03-11-11/44650).
(Издательство "Главная книга", 2025)при УСН у автономного учреждения - как расходы на приобретение прав на использование программ для ЭВМ и баз данных (пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина от 30.03.2021 N 03-11-11/24078, от 09.01.2020 N 03-11-11/128, от 18.06.2019 N 03-11-11/44458). Затраты на обновление сайта также можно включить в расходы на основании пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письма Минфина от 24.03.2021 N 03-11-11/21340, от 19.06.2019 N 03-11-11/44650).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Заметим, что позиция Минфина России относительно того, в течение какого срока следует списывать расходы по лицензионным договорам, в которых срок использования прав не указан, периодически меняется. Например, в Письме от 15.02.2021 N 07-01-09/10106 указано, что если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ или он является бессрочным, то налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли. Однако если вы хотите на 100% обезопасить себя от каких-либо претензий со стороны налоговиков, устанавливайте срок списания пять лет, тем более что такой подход к определению срока поддерживают и суды (см., например, Постановление АС Поволжского округа от 28.07.2016 N Ф06-11039/2016 по делу N А72-6344/2015).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Заметим, что позиция Минфина России относительно того, в течение какого срока следует списывать расходы по лицензионным договорам, в которых срок использования прав не указан, периодически меняется. Например, в Письме от 15.02.2021 N 07-01-09/10106 указано, что если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ или он является бессрочным, то налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли. Однако если вы хотите на 100% обезопасить себя от каких-либо претензий со стороны налоговиков, устанавливайте срок списания пять лет, тем более что такой подход к определению срока поддерживают и суды (см., например, Постановление АС Поволжского округа от 28.07.2016 N Ф06-11039/2016 по делу N А72-6344/2015).
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 1)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Председатель Совета судей России В. Момотов еще в 2021 г. сообщил, что разрабатывается суперсервис "Правосудие онлайн", который станет основой для цифрового правосудия: "Сервис предоставит возможность гражданину через личный кабинет дистанционно подавать в электронном виде исковые заявления или жалобы, получать информацию о назначении судебного заседания, участвовать в судебном заседании с использованием технологии веб-конференции из офисных или жилых помещений, а также получать электронные копии судебных документов, подписанные электронной подписью суда... При этом гражданину не придется покупать дорогостоящее оборудование или программное обеспечение, достаточно иметь персональный компьютер или смартфон и доступ к интернету. Возможность участия в судебном заседании с использованием технологии веб-конференции из офисных или жилых помещений будет обеспечена внедрением в судебную деятельность технологии биометрической аутентификации участника судебного процесса по лицу и голосу" <1>.
(постатейный)
(часть 1)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Председатель Совета судей России В. Момотов еще в 2021 г. сообщил, что разрабатывается суперсервис "Правосудие онлайн", который станет основой для цифрового правосудия: "Сервис предоставит возможность гражданину через личный кабинет дистанционно подавать в электронном виде исковые заявления или жалобы, получать информацию о назначении судебного заседания, участвовать в судебном заседании с использованием технологии веб-конференции из офисных или жилых помещений, а также получать электронные копии судебных документов, подписанные электронной подписью суда... При этом гражданину не придется покупать дорогостоящее оборудование или программное обеспечение, достаточно иметь персональный компьютер или смартфон и доступ к интернету. Возможность участия в судебном заседании с использованием технологии веб-конференции из офисных или жилых помещений будет обеспечена внедрением в судебную деятельность технологии биометрической аутентификации участника судебного процесса по лицу и голосу" <1>.
Вопрос: О вопросах, связанных с предоставлением арбитражным управляющим информации в бюро кредитных историй.
(Письмо Банка России от 22.03.2023 N 46-7-1/1457)Вместе с тем, принимая во внимание, что компенсация расходов на оплату арбитражным управляющим услуг бюро ни в размере вознаграждения арбитражного управляющего, ни в перечне расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, не предусмотрена, а возмещение расходов арбитражного управляющего на оплату услуг бюро за счет средств должника не представляется возможным, Департамент рекомендовал всем бюро исключить (в случае, если такой факт имеет место) платность за прием сведений от арбитражного управляющего (как абонентскую, так и за факты приема сведений). Такая рекомендация не касается возможности бюро взимать плату за приобретение арбитражным управляющим права пользования программным обеспечением, разработанным бюро. Однако размер такой платы не должен формироваться из принципа извлечения прибыли бюро, а должен покрывать понесенные бюро издержки.
(Письмо Банка России от 22.03.2023 N 46-7-1/1457)Вместе с тем, принимая во внимание, что компенсация расходов на оплату арбитражным управляющим услуг бюро ни в размере вознаграждения арбитражного управляющего, ни в перечне расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, не предусмотрена, а возмещение расходов арбитражного управляющего на оплату услуг бюро за счет средств должника не представляется возможным, Департамент рекомендовал всем бюро исключить (в случае, если такой факт имеет место) платность за прием сведений от арбитражного управляющего (как абонентскую, так и за факты приема сведений). Такая рекомендация не касается возможности бюро взимать плату за приобретение арбитражным управляющим права пользования программным обеспечением, разработанным бюро. Однако размер такой платы не должен формироваться из принципа извлечения прибыли бюро, а должен покрывать понесенные бюро издержки.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Если условиями лицензионного соглашения срок использования программы для ЭВМ не установлен, то расходы на приобретение неисключительных прав на данное программное обеспечение принимаются при определении базы по налогу на прибыль организаций равномерно с учетом срока, установленного Гражданским кодексом.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Если условиями лицензионного соглашения срок использования программы для ЭВМ не установлен, то расходы на приобретение неисключительных прав на данное программное обеспечение принимаются при определении базы по налогу на прибыль организаций равномерно с учетом срока, установленного Гражданским кодексом.
Статья: Смарт-контракт: вид классического договора, компьютерная программа (код) или электронная форма договора?
(Арсланов К.М.)
("Гражданское право", 2021, N 6)Смарт-контракт можно охарактеризовать не только как компьютерный код или договор, а как сочетание того и другого, приводящее к возникновению правового результата: заключение договора на электронных торгах посредством покупки лицензии на программное обеспечение в сети Интернет. Смарт-контракт можно понимать как договор или как часть договора (ст. 420 ГК РФ). В смарт-контракте можно видеть информационную (компьютерную) программу (фрагмент кода, запрограммированный на решение определенных задач / автономную компьютерную программу на определенном адресе в блокчейне, перезапускаемую бесконечное количество раз). Смарт-контракт может выступать как способ исполнения и/или заключения договора (абз. 2 п. 1 ст. 160, п. 2 ст. 434 ГК РФ), как отдельный объект охраны, интеллектуальная собственность (как перечень кодов), самостоятельный новый институт или определенная совокупность вышесказанного. То есть смарт-контракт является интеллектуальным следствием развития цифровых технологий и предтечей искусственного интеллекта. При этом, наверное, и нет острой необходимости дать четкое правовое определение смарт-контракта, как и нельзя урегулировать всю сферу применения цифровых технологий.
(Арсланов К.М.)
("Гражданское право", 2021, N 6)Смарт-контракт можно охарактеризовать не только как компьютерный код или договор, а как сочетание того и другого, приводящее к возникновению правового результата: заключение договора на электронных торгах посредством покупки лицензии на программное обеспечение в сети Интернет. Смарт-контракт можно понимать как договор или как часть договора (ст. 420 ГК РФ). В смарт-контракте можно видеть информационную (компьютерную) программу (фрагмент кода, запрограммированный на решение определенных задач / автономную компьютерную программу на определенном адресе в блокчейне, перезапускаемую бесконечное количество раз). Смарт-контракт может выступать как способ исполнения и/или заключения договора (абз. 2 п. 1 ст. 160, п. 2 ст. 434 ГК РФ), как отдельный объект охраны, интеллектуальная собственность (как перечень кодов), самостоятельный новый институт или определенная совокупность вышесказанного. То есть смарт-контракт является интеллектуальным следствием развития цифровых технологий и предтечей искусственного интеллекта. При этом, наверное, и нет острой необходимости дать четкое правовое определение смарт-контракта, как и нельзя урегулировать всю сферу применения цифровых технологий.