Приобретение права требования усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Приобретение права требования усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, на основании договора цессии налогоплательщик приобрел право требования к должнику. Поскольку долг не был погашен, в период применения УСН налогоплательщик не учитывал спорную задолженность в составе доходов. Впоследствии при переходе на ОСН он также не отразил указанную сумму в составе внереализационных доходов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, на основании договора цессии налогоплательщик приобрел право требования к должнику. Поскольку долг не был погашен, в период применения УСН налогоплательщик не учитывал спорную задолженность в составе доходов. Впоследствии при переходе на ОСН он также не отразил указанную сумму в составе внереализационных доходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация на УСН приобрела права требования долга и процентов по договору займа. Должник начал погашать свое обязательство. Включается ли в доходы по УСН у цессионария полученная от должника сумма, если долг перед первоначальным кредитором возник из договора займа?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Организация на УСН приобрела права требования долга и процентов по договору займа. Должник начал погашать свое обязательство.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Организация на УСН приобрела права требования долга и процентов по договору займа. Должник начал погашать свое обязательство.
Вопрос: Об учете цессионарием, применяющим УСН, средств, подлежащих погашению по приобретенному праву требования по договору займа.
(Письмо Минфина России от 20.08.2025 N 03-11-11/81396)Вопрос: Об учете цессионарием, применяющим УСН, средств, подлежащих погашению по приобретенному праву требования по договору займа.
(Письмо Минфина России от 20.08.2025 N 03-11-11/81396)Вопрос: Об учете цессионарием, применяющим УСН, средств, подлежащих погашению по приобретенному праву требования по договору займа.
Статья: Договор цессии: правовые аспекты, налогообложение и особенности аудита
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Что касается расходов на приобретение права требования для цессионария, который применяет УСН, то согласно п. 1 ст. 346.16 НК РФ, они не будут включены в число расходов, которые могут уменьшить доход, так как не поименованы. Поэтому, как и в предыдущих случаях, они не смогут уменьшить налоговую базу.
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Что касается расходов на приобретение права требования для цессионария, который применяет УСН, то согласно п. 1 ст. 346.16 НК РФ, они не будут включены в число расходов, которые могут уменьшить доход, так как не поименованы. Поэтому, как и в предыдущих случаях, они не смогут уменьшить налоговую базу.
Готовое решение: Как учитывать операции по договору цессии при применении УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Приобретение права требования по договору уступки не влияет на налоговую базу у цессионария, применяющего УСН, независимо от объекта налогообложения. Расходы на приобретение имущественных прав не поименованы в перечне, установленном п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письмо Минфина России от 03.02.2021 N 03-11-06/2/6814).
(КонсультантПлюс, 2025)Приобретение права требования по договору уступки не влияет на налоговую базу у цессионария, применяющего УСН, независимо от объекта налогообложения. Расходы на приобретение имущественных прав не поименованы в перечне, установленном п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письмо Минфина России от 03.02.2021 N 03-11-06/2/6814).
Готовое решение: Как на УСН учесть продажу имущества и имущественных прав
(КонсультантПлюс, 2025)Такой точки зрения придерживаются госорганы и суды, например, в ситуации, когда плательщики УСН по договору уступки покупают право требования (Письма Минфина России от 03.02.2021 N 03-11-06/2/6814, от 02.12.2019 N 03-11-11/93316, от 14.09.2018 N 03-11-12/65807, п. 13 Обзора практики, утвержденного Президиумом ВС РФ от 04.07.2018).
(КонсультантПлюс, 2025)Такой точки зрения придерживаются госорганы и суды, например, в ситуации, когда плательщики УСН по договору уступки покупают право требования (Письма Минфина России от 03.02.2021 N 03-11-06/2/6814, от 02.12.2019 N 03-11-11/93316, от 14.09.2018 N 03-11-12/65807, п. 13 Обзора практики, утвержденного Президиумом ВС РФ от 04.07.2018).
Вопрос: Об учете цессионарием, применяющим УСН, средств, поступивших в погашение приобретенного права требования по договору займа, пеней за просрочку уплаты задолженности и судебных расходов.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-11-06/2/71842)Вопрос: Об учете цессионарием, применяющим УСН, средств, поступивших в погашение приобретенного права требования по договору займа, пеней за просрочку уплаты задолженности и судебных расходов.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-11-06/2/71842)Вопрос: Об учете цессионарием, применяющим УСН, средств, поступивших в погашение приобретенного права требования по договору займа, пеней за просрочку уплаты задолженности и судебных расходов.
Статья: Учет приобретенного долга при переходе с УСН на общую систему налогообложения
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 5)Компания в период применения УСН приобрела право требования долга. С 2022 г. она перешла на общую систему налогообложения. Переход осуществлялся по правилам п. 2 ст. 346.25 НК РФ. Согласно этой норме в составе доходов признаются доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения УСН, оплата которых не произведена до даты перехода. А в составе расходов признаются расходы на приобретение в период применения УСН (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены налогоплательщиком до даты перехода. Указанные доходы и расходы признаются доходами (расходами) месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль с использованием метода начисления.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 5)Компания в период применения УСН приобрела право требования долга. С 2022 г. она перешла на общую систему налогообложения. Переход осуществлялся по правилам п. 2 ст. 346.25 НК РФ. Согласно этой норме в составе доходов признаются доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения УСН, оплата которых не произведена до даты перехода. А в составе расходов признаются расходы на приобретение в период применения УСН (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены налогоплательщиком до даты перехода. Указанные доходы и расходы признаются доходами (расходами) месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль с использованием метода начисления.