Приобретение права требования по номиналу
Подборка наиболее важных документов по запросу Приобретение права требования по номиналу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, указав на занижение налогоплательщиком налоговой базы. Налогоплательщик полагал, что с учетом расходов на приобретение долга по договорам цессии налоговая база по НДС в части реализации права требования равна нулю. Налоговый орган, доначисляя НДС, пришел к выводу, что часть сумм была получена обществом по договору оказания услуг, а не по договору займа, поскольку в назначении платежа указано, что оплата производится по договору оказания услуг, по счету налогоплательщика выдача займа не отражена. В отношении приобретения прав требования инспекция установила, что договоры цессии заключены в рамках мировых соглашений в деле о банкротстве, согласно выписке по счету права были приобретены значительно дешевле их номинальной стоимости, с разницы между отраженной по счету налогоплательщика оплатой приобретенных прав и фактически полученными от должника денежными средствами исчислен НДС. Суд признал правомерным доначисление НДС, отметив, что налоговый орган уменьшил базу по НДС на сумму подтвержденных расходов на приобретение прав требования, однако, вопреки доводам общества, его налоговая база с учетом этих расходов не равна нулю.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, указав на занижение налогоплательщиком налоговой базы. Налогоплательщик полагал, что с учетом расходов на приобретение долга по договорам цессии налоговая база по НДС в части реализации права требования равна нулю. Налоговый орган, доначисляя НДС, пришел к выводу, что часть сумм была получена обществом по договору оказания услуг, а не по договору займа, поскольку в назначении платежа указано, что оплата производится по договору оказания услуг, по счету налогоплательщика выдача займа не отражена. В отношении приобретения прав требования инспекция установила, что договоры цессии заключены в рамках мировых соглашений в деле о банкротстве, согласно выписке по счету права были приобретены значительно дешевле их номинальной стоимости, с разницы между отраженной по счету налогоплательщика оплатой приобретенных прав и фактически полученными от должника денежными средствами исчислен НДС. Суд признал правомерным доначисление НДС, отметив, что налоговый орган уменьшил базу по НДС на сумму подтвержденных расходов на приобретение прав требования, однако, вопреки доводам общества, его налоговая база с учетом этих расходов не равна нулю.
Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 22.10.2024 N 06АП-4378/2024 по делу N А73-2988/2024
Требование: О признании недействительным договора уступки права требования и применении последствий недействительности.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Наряду с этим, судом первой инстанции правомерно указано о том, что само по себе приобретение права требования "по номиналу" не свидетельствует о ничтожности сделки, поскольку новый кредитор приобретает не только право требования основного долга, но и права требования процентов по кредиту и штрафных санкций.
Требование: О признании недействительным договора уступки права требования и применении последствий недействительности.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Наряду с этим, судом первой инстанции правомерно указано о том, что само по себе приобретение права требования "по номиналу" не свидетельствует о ничтожности сделки, поскольку новый кредитор приобретает не только право требования основного долга, но и права требования процентов по кредиту и штрафных санкций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Физлицо приобрело у организации право требования долга к другому физлицу по цене ниже номинала. Возникает ли объект налогообложения НДФЛ при переходе права требования?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: Физлицо приобрело у организации право требования долга к другому физлицу по цене ниже номинала. Возникает ли объект налогообложения НДФЛ при переходе права требования?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: Физлицо приобрело у организации право требования долга к другому физлицу по цене ниже номинала. Возникает ли объект налогообложения НДФЛ при переходе права требования?
Статья: Почему стоит выбрать договор факторинга
(Мельников В.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 10)1. Финансовый агент приобретает права требования к должнику с дисконтом. Разница между ценой приобретения и номинальной стоимостью прав требования составляет прибыль агента, если должник исполнит обязательства.
(Мельников В.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 10)1. Финансовый агент приобретает права требования к должнику с дисконтом. Разница между ценой приобретения и номинальной стоимостью прав требования составляет прибыль агента, если должник исполнит обязательства.
Нормативные акты
Положение Банка России от 02.10.2017 N 605-П
(ред. от 29.05.2024)
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по размещению денежных средств по кредитным договорам, операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.12.2017 N 49198)4.7.2. При приобретении права требования по цене ниже номинальной стоимости разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения (сумма дисконта) начисляется в течение срока, установленного условиями первичного договора, и отражается бухгалтерской записью:
(ред. от 29.05.2024)
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по размещению денежных средств по кредитным договорам, операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.12.2017 N 49198)4.7.2. При приобретении права требования по цене ниже номинальной стоимости разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения (сумма дисконта) начисляется в течение срока, установленного условиями первичного договора, и отражается бухгалтерской записью:
Статья: Отчетность по форме 0409316 "Сведения о кредитах, предоставленных физическим лицам"
("Официальный сайт Банка России", 2025)Вопрос: Следует ли при заполнении строк по кодам показателей 3, 3.1, 3.1.1 раздела 1 Отчета отражать суммы разницы между номинальной стоимостью и ценой приобретения прав требований по договорам на предоставление заемщикам-резидентам ипотечных жилищных кредитов (дисконт или премия), учтенных на счете 45511?
("Официальный сайт Банка России", 2025)Вопрос: Следует ли при заполнении строк по кодам показателей 3, 3.1, 3.1.1 раздела 1 Отчета отражать суммы разницы между номинальной стоимостью и ценой приобретения прав требований по договорам на предоставление заемщикам-резидентам ипотечных жилищных кредитов (дисконт или премия), учтенных на счете 45511?
Статья: Предпосылки для принятия нового закона о банкротстве
(Растегаев В.М.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Ряд норм, имеющих непосредственное отношение к процессу реализации имущества должника, разбросаны по всему Закону о банкротстве. Нормы, посвященные деятельности электронных площадок (статьи 111.1 - 111.8), также почему-то размещены в главе о внешнем управлении. Статьи 112 и 140, посвященные уступке прав требований в процедурах внешнего управления и конкурсного производства, практически дублируют друг друга, а часть норм, посвященных реализации предмета залога, находятся в статье о порядке погашения требований залогодателя (пункты 4 - 4.2 и 6 статьи 138). Более того, отдельной имплементации в текст Закона заслуживает сформулированное судебной практикой <9> правило о допустимости реализации прав (требований) должника сразу в форме публичного предложения. Действительно, сложно представить разумные причины, по которым кто-то захочет приобрести права (требования) по цене выше их номинала, особенно если покупателю придется дополнительно потратить собственные временные и финансовые ресурсы на взыскание приобретенной задолженности.
(Растегаев В.М.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Ряд норм, имеющих непосредственное отношение к процессу реализации имущества должника, разбросаны по всему Закону о банкротстве. Нормы, посвященные деятельности электронных площадок (статьи 111.1 - 111.8), также почему-то размещены в главе о внешнем управлении. Статьи 112 и 140, посвященные уступке прав требований в процедурах внешнего управления и конкурсного производства, практически дублируют друг друга, а часть норм, посвященных реализации предмета залога, находятся в статье о порядке погашения требований залогодателя (пункты 4 - 4.2 и 6 статьи 138). Более того, отдельной имплементации в текст Закона заслуживает сформулированное судебной практикой <9> правило о допустимости реализации прав (требований) должника сразу в форме публичного предложения. Действительно, сложно представить разумные причины, по которым кто-то захочет приобрести права (требования) по цене выше их номинала, особенно если покупателю придется дополнительно потратить собственные временные и финансовые ресурсы на взыскание приобретенной задолженности.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за январь 2022 года
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 3)В то же время приобретение должником прав требования к неплатежеспособному предприятию по номиналу с экономической точки зрения являлось переводом долга с прежнего предприятия на новое. Соответственно, оспариваемые уступки, фактически опосредовавшие реструктуризацию задолженности перед ответчиками - ресурсоснабжающими организациями, не могут быть квалифицированы как направленные на причинение вреда имущественным правам кредиторов должника, тем более при отсутствии оснований для применения положений ст. 10 ГК РФ.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 3)В то же время приобретение должником прав требования к неплатежеспособному предприятию по номиналу с экономической точки зрения являлось переводом долга с прежнего предприятия на новое. Соответственно, оспариваемые уступки, фактически опосредовавшие реструктуризацию задолженности перед ответчиками - ресурсоснабжающими организациями, не могут быть квалифицированы как направленные на причинение вреда имущественным правам кредиторов должника, тем более при отсутствии оснований для применения положений ст. 10 ГК РФ.
Статья: Отражение списанных с баланса сумм: как вести учет с 1 января 2026 года
(Лобанова Л.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)Счет 914 также претерпел существенные изменения в своем назначении. Теперь он предназначен для учета переданного обеспечения, ценных бумаг, переданных по операциям на возвратной основе, полученных независимых гарантий и поручительств. На данном счете отражаются кредитные линии, открытые кредитной организации, ход использования этих линий, неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде овердрафта и под лимит задолженности, а также номинальная стоимость приобретенных прав требований.
(Лобанова Л.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)Счет 914 также претерпел существенные изменения в своем назначении. Теперь он предназначен для учета переданного обеспечения, ценных бумаг, переданных по операциям на возвратной основе, полученных независимых гарантий и поручительств. На данном счете отражаются кредитные линии, открытые кредитной организации, ход использования этих линий, неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде овердрафта и под лимит задолженности, а также номинальная стоимость приобретенных прав требований.
Готовое решение: Как отражать в учете нового кредитора приобретение права требования по договору займа (кредитному договору)
(КонсультантПлюс, 2025)Если право требования по беспроцентному займу приобретено "по номиналу", то учтите его в составе дебиторской задолженности.
(КонсультантПлюс, 2025)Если право требования по беспроцентному займу приобретено "по номиналу", то учтите его в составе дебиторской задолженности.