Приобретение права требования налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Приобретение права требования налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, указав на занижение налогоплательщиком налоговой базы. Налогоплательщик полагал, что с учетом расходов на приобретение долга по договорам цессии налоговая база по НДС в части реализации права требования равна нулю. Налоговый орган, доначисляя НДС, пришел к выводу, что часть сумм была получена обществом по договору оказания услуг, а не по договору займа, поскольку в назначении платежа указано, что оплата производится по договору оказания услуг, по счету налогоплательщика выдача займа не отражена. В отношении приобретения прав требования инспекция установила, что договоры цессии заключены в рамках мировых соглашений в деле о банкротстве, согласно выписке по счету права были приобретены значительно дешевле их номинальной стоимости, с разницы между отраженной по счету налогоплательщика оплатой приобретенных прав и фактически полученными от должника денежными средствами исчислен НДС. Суд признал правомерным доначисление НДС, отметив, что налоговый орган уменьшил базу по НДС на сумму подтвержденных расходов на приобретение прав требования, однако, вопреки доводам общества, его налоговая база с учетом этих расходов не равна нулю.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, указав на занижение налогоплательщиком налоговой базы. Налогоплательщик полагал, что с учетом расходов на приобретение долга по договорам цессии налоговая база по НДС в части реализации права требования равна нулю. Налоговый орган, доначисляя НДС, пришел к выводу, что часть сумм была получена обществом по договору оказания услуг, а не по договору займа, поскольку в назначении платежа указано, что оплата производится по договору оказания услуг, по счету налогоплательщика выдача займа не отражена. В отношении приобретения прав требования инспекция установила, что договоры цессии заключены в рамках мировых соглашений в деле о банкротстве, согласно выписке по счету права были приобретены значительно дешевле их номинальной стоимости, с разницы между отраженной по счету налогоплательщика оплатой приобретенных прав и фактически полученными от должника денежными средствами исчислен НДС. Суд признал правомерным доначисление НДС, отметив, что налоговый орган уменьшил базу по НДС на сумму подтвержденных расходов на приобретение прав требования, однако, вопреки доводам общества, его налоговая база с учетом этих расходов не равна нулю.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на прибыль, сделав вывод о необоснованном включении налогоплательщиком в состав внереализационных расходов безнадежной задолженности, возникшей вследствие неисполнения иностранной компанией обязательств по заключенным с налогоплательщиком договорам купли-продажи векселей и договорам уступки прав требования. По мнению налогового органа, расходы не могут быть учтены, поскольку в действительности целью хозяйственных операций был вывод средств на счета иных лиц в отсутствие действительных хозяйственных отношений и без встречного предоставления. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что налогоплательщик вступил в отношения с компанией без намерения получить реальное встречное исполнение, понесенные расходы являются экономически не обоснованными, суд отметил, что задолженность постоянно увеличивалась, а налогоплательщик не предпринимал никаких действий, помимо претензионной переписки, направленных на ее возврат.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на прибыль, сделав вывод о необоснованном включении налогоплательщиком в состав внереализационных расходов безнадежной задолженности, возникшей вследствие неисполнения иностранной компанией обязательств по заключенным с налогоплательщиком договорам купли-продажи векселей и договорам уступки прав требования. По мнению налогового органа, расходы не могут быть учтены, поскольку в действительности целью хозяйственных операций был вывод средств на счета иных лиц в отсутствие действительных хозяйственных отношений и без встречного предоставления. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что налогоплательщик вступил в отношения с компанией без намерения получить реальное встречное исполнение, понесенные расходы являются экономически не обоснованными, суд отметил, что задолженность постоянно увеличивалась, а налогоплательщик не предпринимал никаких действий, помимо претензионной переписки, направленных на ее возврат.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в учете нового кредитора приобретение права требования по договору займа (кредитному договору)
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как в целях налогообложения прибыли учитывать приобретение права требования по договору займа (кредитному договору)
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как в целях налогообложения прибыли учитывать приобретение права требования по договору займа (кредитному договору)
Готовое решение: Как учесть уступку денежного требования при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как цессионарию учесть в целях налогообложения прибыли расходы на приобретение права требования при его последующей уступке
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как цессионарию учесть в целях налогообложения прибыли расходы на приобретение права требования при его последующей уступке
Нормативные акты
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете доход от уступки права требования признают доходом от реализации. Он уменьшается на сумму уступленной задолженности (у первоначального кредитора) или на сумму расходов на приобретение права требования (у последующего кредитора). Убыток от уступки права требования при налогообложении прибыли учитывается в особом порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете доход от уступки права требования признают доходом от реализации. Он уменьшается на сумму уступленной задолженности (у первоначального кредитора) или на сумму расходов на приобретение права требования (у последующего кредитора). Убыток от уступки права требования при налогообложении прибыли учитывается в особом порядке.
Готовое решение: НДС с цессии
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы приобрели у первоначального кредитора право требования возврата обеспечительного платежа, которое вытекает из договора реализации товаров (работ, услуг), то налоговая база при его уступке определяется как сумма превышения дохода (с НДС) от уступки над суммой расходов на приобретение указанного права требования. Налог рассчитывается в этом случае по расчетной ставке (20/120, 5/105 или 7/107). В иных случаях НДС при уступке указанного права требования нужно начислять в общем порядке, то есть умножить всю сумму полученного от уступки дохода (без НДС) на ставку НДС 20% (5% или 7%, если вы на УСН и применяете специальные пониженные ставки НДС). Исключение - уступка права требования обеспечительного платежа, которое вытекает из договоров денежного займа, кредита, соглашения о финансировании участия в кредите (займе) в денежной форме, освобождена от НДС, если вы не отказались от этого освобождения (п. 2 ст. 153, п. 2 ст. 155, п. п. 3, 4, пп. 1, 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 19.08.2024 N 03-07-11/77588, от 17.03.2021 N 03-07-11/18726). Подробнее об обложении НДС уступки денежного требования первоначальным и вторым кредитором вы можете узнать соответственно в разд. 1 и 2.1 данного материала.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы приобрели у первоначального кредитора право требования возврата обеспечительного платежа, которое вытекает из договора реализации товаров (работ, услуг), то налоговая база при его уступке определяется как сумма превышения дохода (с НДС) от уступки над суммой расходов на приобретение указанного права требования. Налог рассчитывается в этом случае по расчетной ставке (20/120, 5/105 или 7/107). В иных случаях НДС при уступке указанного права требования нужно начислять в общем порядке, то есть умножить всю сумму полученного от уступки дохода (без НДС) на ставку НДС 20% (5% или 7%, если вы на УСН и применяете специальные пониженные ставки НДС). Исключение - уступка права требования обеспечительного платежа, которое вытекает из договоров денежного займа, кредита, соглашения о финансировании участия в кредите (займе) в денежной форме, освобождена от НДС, если вы не отказались от этого освобождения (п. 2 ст. 153, п. 2 ст. 155, п. п. 3, 4, пп. 1, 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 19.08.2024 N 03-07-11/77588, от 17.03.2021 N 03-07-11/18726). Подробнее об обложении НДС уступки денежного требования первоначальным и вторым кредитором вы можете узнать соответственно в разд. 1 и 2.1 данного материала.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам1.1. Можно ли учесть расходы на приобретение права требования задолженности по договору уступки при определении налоговой базы по НДФЛ в случае получения этой задолженности?
Статья: Трансграничная уступка прав требования в условиях санкций: налоговые аспекты
(Семенова М.В., Ковалева Е.Е.)
("Закон", 2024, N 11)Однако механизм налогообложения трансграничной уступки может быть усовершенствован с учетом специфики осуществляемых операций. Так, для целей НДС в НК РФ следует предусмотреть правила определения места реализации имущественных прав, включая денежные требования. Для целей исчисления налога на доход в отношении платы за работы (услуги), которые иностранная взаимозависимая компания выполняет (оказывает) российской компании, следует установить порядок определения налоговой базы для ситуаций, когда российская компания погашает долг перед взаимозависимой иностранной компанией за выполненные работы (оказанные услуги) путем перевода денежных средств в адрес иностранного лица, которое не является взаимозависимым. Исходя из того, что в действующем налоговом законодательстве отсутствует механизм, позволяющий российскому налоговому агенту исчислить и удержать налог у источника выплаты непосредственно с доходов цедента, можно предложить следующее: признать российскую компанию - должника налоговым агентом для всех случаев выплаты дохода в адрес цессионария, при этом расходы, понесенные цедентом при уступке в адрес невзаимозависимого лица, разрешить принимать в уменьшение налоговой базы как налоговый вычет. Для документального подтверждения вычета цедент может передать российскому должнику информацию о дисконте, который получил цессионарий при приобретении права требования. Такой порядок расчета налоговой базы позволит исчислить налог с суммы реально полученного дохода взаимозависимого цедента.
(Семенова М.В., Ковалева Е.Е.)
("Закон", 2024, N 11)Однако механизм налогообложения трансграничной уступки может быть усовершенствован с учетом специфики осуществляемых операций. Так, для целей НДС в НК РФ следует предусмотреть правила определения места реализации имущественных прав, включая денежные требования. Для целей исчисления налога на доход в отношении платы за работы (услуги), которые иностранная взаимозависимая компания выполняет (оказывает) российской компании, следует установить порядок определения налоговой базы для ситуаций, когда российская компания погашает долг перед взаимозависимой иностранной компанией за выполненные работы (оказанные услуги) путем перевода денежных средств в адрес иностранного лица, которое не является взаимозависимым. Исходя из того, что в действующем налоговом законодательстве отсутствует механизм, позволяющий российскому налоговому агенту исчислить и удержать налог у источника выплаты непосредственно с доходов цедента, можно предложить следующее: признать российскую компанию - должника налоговым агентом для всех случаев выплаты дохода в адрес цессионария, при этом расходы, понесенные цедентом при уступке в адрес невзаимозависимого лица, разрешить принимать в уменьшение налоговой базы как налоговый вычет. Для документального подтверждения вычета цедент может передать российскому должнику информацию о дисконте, который получил цессионарий при приобретении права требования. Такой порядок расчета налоговой базы позволит исчислить налог с суммы реально полученного дохода взаимозависимого цедента.
Вопрос: Об учете расходов в целях налога на прибыль по приобретению профессиональными коллекторскими организациями прав требований по кредитам, если обязательства по этим правам признаны безнадежными.
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-03-08/39764)Вопрос: Об учете расходов в целях налога на прибыль по приобретению профессиональными коллекторскими организациями прав требований по кредитам, если обязательства по этим правам признаны безнадежными.
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-03-08/39764)Вопрос: Об учете расходов в целях налога на прибыль по приобретению профессиональными коллекторскими организациями прав требований по кредитам, если обязательства по этим правам признаны безнадежными.
Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на прибыль при приобретении права требования по долговому обязательству.
(Письмо Минфина России от 18.07.2025 N 03-03-06/1/70067)Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на прибыль при приобретении права требования по долговому обязательству.
(Письмо Минфина России от 18.07.2025 N 03-03-06/1/70067)Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на прибыль при приобретении права требования по долговому обязательству.
Статья: Договор цессии: правовые аспекты, налогообложение и особенности аудита
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Как в случае с цедентом, так и в случае цессионария, согласно положениям подп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ, операции по уступке/приобретению права требований по договорам займов не подлежат налогообложению НДС.
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Как в случае с цедентом, так и в случае цессионария, согласно положениям подп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ, операции по уступке/приобретению права требований по договорам займов не подлежат налогообложению НДС.
Готовое решение: Как учитывать операции по договору цессии при применении УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Когда вы получаете от должника плату за приобретенное право требования, порядок налогообложения такой же, как при уступке права требования. Доходом признается вся сумма средств, полученная при погашении права требования (Письма Минфина России от 31.07.2025 N 03-11-06/2/74629, от 24.07.2025 N 03-11-06/2/71842).
(КонсультантПлюс, 2025)Когда вы получаете от должника плату за приобретенное право требования, порядок налогообложения такой же, как при уступке права требования. Доходом признается вся сумма средств, полученная при погашении права требования (Письма Минфина России от 31.07.2025 N 03-11-06/2/74629, от 24.07.2025 N 03-11-06/2/71842).
Готовое решение: Как облагается налогами уступка права требования возврата аванса
(КонсультантПлюс, 2025)У цессионария при приобретении права требования возврата аванса не возникает налоговых последствий.
(КонсультантПлюс, 2025)У цессионария при приобретении права требования возврата аванса не возникает налоговых последствий.