Приобретение права требования долга
Подборка наиболее важных документов по запросу Приобретение права требования долга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, на основании договора цессии налогоплательщик приобрел право требования к должнику. Поскольку долг не был погашен, в период применения УСН налогоплательщик не учитывал спорную задолженность в составе доходов. Впоследствии при переходе на ОСН он также не отразил указанную сумму в составе внереализационных доходов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, на основании договора цессии налогоплательщик приобрел право требования к должнику. Поскольку долг не был погашен, в период применения УСН налогоплательщик не учитывал спорную задолженность в составе доходов. Впоследствии при переходе на ОСН он также не отразил указанную сумму в составе внереализационных доходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О несостоятельности (банкротстве)"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)4. Сделки, влекущие за собой получение или выдачу займов, выдачу поручительств или гарантий, уступку прав требований, перевод долга, отчуждение или приобретение акций, долей хозяйственных товариществ и обществ, учреждение доверительного управления, совершаются внешним управляющим после согласования с собранием кредиторов (комитетом кредиторов). Указанные в настоящем пункте сделки могут заключаться внешним управляющим без согласования с собранием кредиторов (комитетом кредиторов), если возможность и условия заключения таких сделок предусмотрены планом внешнего управления, а также в иных случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.
(ред. от 31.07.2025)
"О несостоятельности (банкротстве)"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)4. Сделки, влекущие за собой получение или выдачу займов, выдачу поручительств или гарантий, уступку прав требований, перевод долга, отчуждение или приобретение акций, долей хозяйственных товариществ и обществ, учреждение доверительного управления, совершаются внешним управляющим после согласования с собранием кредиторов (комитетом кредиторов). Указанные в настоящем пункте сделки могут заключаться внешним управляющим без согласования с собранием кредиторов (комитетом кредиторов), если возможность и условия заключения таких сделок предусмотрены планом внешнего управления, а также в иных случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)3. При дальнейшей реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования или получившим такое право требования в результате ликвидации иностранной организации (прекращения (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица) при выполнении условий, установленных пунктами 2.2 и 2.3 статьи 277 настоящего Кодекса, указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход (выручка) от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства. При этом при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга, если иное не предусмотрено пунктом 10 статьи 309.1 или пунктом 2.2 статьи 277 настоящего Кодекса.
(ред. от 17.11.2025)3. При дальнейшей реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования или получившим такое право требования в результате ликвидации иностранной организации (прекращения (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица) при выполнении условий, установленных пунктами 2.2 и 2.3 статьи 277 настоящего Кодекса, указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход (выручка) от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства. При этом при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга, если иное не предусмотрено пунктом 10 статьи 309.1 или пунктом 2.2 статьи 277 настоящего Кодекса.
Готовое решение: НДС с цессии
(КонсультантПлюс, 2025)Полагаем, что в случае частичного погашения долга по требованию, которое приобретено у первоначального кредитора и вытекает из договора реализации товаров (работ, услуг), либо долга, приобретенного у второго или последующего кредиторов, НДС нужно рассчитывать по ставке 20/120 (5/105 или 7/107, если вы на УСН и применяете специальные пониженные ставки НДС) с суммы превышения дохода, полученного при погашении части долга, над суммой расходов на приобретение права требования этой части долга. То есть расходы надо учесть в доле, равной доле поступившего платежа в общей сумме долга (Определение Верховного Суда РФ от 12.08.2019 N 307-ЭС19-13424 по делу N А26-3552/2018, п. п. 2, 4 ст. 155, п. 4, пп. 1, 2 п. 8 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Полагаем, что в случае частичного погашения долга по требованию, которое приобретено у первоначального кредитора и вытекает из договора реализации товаров (работ, услуг), либо долга, приобретенного у второго или последующего кредиторов, НДС нужно рассчитывать по ставке 20/120 (5/105 или 7/107, если вы на УСН и применяете специальные пониженные ставки НДС) с суммы превышения дохода, полученного при погашении части долга, над суммой расходов на приобретение права требования этой части долга. То есть расходы надо учесть в доле, равной доле поступившего платежа в общей сумме долга (Определение Верховного Суда РФ от 12.08.2019 N 307-ЭС19-13424 по делу N А26-3552/2018, п. п. 2, 4 ст. 155, п. 4, пп. 1, 2 п. 8 ст. 164 НК РФ).
Вопрос: О налоге на прибыль при погашении приобретенного права требования долга, а также при прощении задолженности по такому праву.
(Письмо Минфина России от 23.05.2023 N 03-03-06/1/46885)Вопрос: О налоге на прибыль при погашении приобретенного права требования долга, а также при прощении задолженности по такому праву.
(Письмо Минфина России от 23.05.2023 N 03-03-06/1/46885)Вопрос: О налоге на прибыль при погашении приобретенного права требования долга, а также при прощении задолженности по такому праву.
Вопрос: Организация приобретает права требования долга к другой организации по услугам туризма на территории РФ у иностранной организации, не состоящей на учете в РФ. По договору об оказании услуг сумма дохода включает НДС. Какую сумму вправе потребовать цессионарий у должника по такому договору (с учетом НДС или без)?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация приобретает права требования долга к другой организации по услугам туризма на территории РФ у иностранной организации, не состоящей на учете в РФ. По договору об оказании услуг сумма дохода включает НДС. Какую сумму вправе потребовать цессионарий у должника по такому договору (с учетом НДС или без)?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация приобретает права требования долга к другой организации по услугам туризма на территории РФ у иностранной организации, не состоящей на учете в РФ. По договору об оказании услуг сумма дохода включает НДС. Какую сумму вправе потребовать цессионарий у должника по такому договору (с учетом НДС или без)?
Вопрос: Физлицо приобрело у организации право требования долга к другому физлицу по цене ниже номинала. Возникает ли объект налогообложения НДФЛ при переходе права требования?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: Физлицо приобрело у организации право требования долга к другому физлицу по цене ниже номинала. Возникает ли объект налогообложения НДФЛ при переходе права требования?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: Физлицо приобрело у организации право требования долга к другому физлицу по цене ниже номинала. Возникает ли объект налогообложения НДФЛ при переходе права требования?
Вопрос: Об учете в целях применения УСН доходов при погашении должником права требования долга, приобретенного ИП по договору уступки права требования.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 03-11-06/2/41405)Вопрос: Об учете в целях применения УСН доходов при погашении должником права требования долга, приобретенного ИП по договору уступки права требования.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 03-11-06/2/41405)Вопрос: Об учете в целях применения УСН доходов при погашении должником права требования долга, приобретенного ИП по договору уступки права требования.
Статья: Уступка права требования долга: учет у цессионария
(Давыдова О.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)У организации связи на ОСН имеются финансовые вложения в виде приобретения дебиторской задолженности по договору уступки права требования долга (величина задолженности выше, чем цена приобретения имущественного права). Существует большая вероятность, что должник не погасит долг. Каким образом и в каком размере организация может создать в бухгалтерском учете резерв под обесценение данных финансовых вложений? Если организация связи примет решение перепродать право требования по цене приобретения или ниже, какие налоговые последствия у нее возникнут? Каким образом факт реализации следует отразить в бухгалтерском и налоговом учете?
(Давыдова О.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)У организации связи на ОСН имеются финансовые вложения в виде приобретения дебиторской задолженности по договору уступки права требования долга (величина задолженности выше, чем цена приобретения имущественного права). Существует большая вероятность, что должник не погасит долг. Каким образом и в каком размере организация может создать в бухгалтерском учете резерв под обесценение данных финансовых вложений? Если организация связи примет решение перепродать право требования по цене приобретения или ниже, какие налоговые последствия у нее возникнут? Каким образом факт реализации следует отразить в бухгалтерском и налоговом учете?
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за апрель 2022 года
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)В ситуации, когда средства группы используются не для погашения долга, а для приобретения права требования в отношении аффилированного заемщика с целью извлечения дохода за счет исполнения со стороны независимого поручителя при отсутствии у последнего перспектив получить возмещение в порядке суброгации в деле о банкротстве заемщика, следует исходить из того, что подобное поведение членов группы (цессионариев), реализующих соответствующие намерения, является недобросовестным (ст. 10 ГК РФ), а выкуп ими требования фактически погашает основную задолженность перед независимым первоначальным кредитором.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)В ситуации, когда средства группы используются не для погашения долга, а для приобретения права требования в отношении аффилированного заемщика с целью извлечения дохода за счет исполнения со стороны независимого поручителя при отсутствии у последнего перспектив получить возмещение в порядке суброгации в деле о банкротстве заемщика, следует исходить из того, что подобное поведение членов группы (цессионариев), реализующих соответствующие намерения, является недобросовестным (ст. 10 ГК РФ), а выкуп ими требования фактически погашает основную задолженность перед независимым первоначальным кредитором.
Вопрос: Организация приобрела у другой организации право требования долга по кредиту, а затем переуступила это право по цене, равной объему приобретенных прав, другому лицу. Нужно ли применять ККТ при переуступке права требования?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Организация приобрела у другой организации право требования долга по кредиту, а затем переуступила это право по цене, равной объему приобретенных прав, другому лицу. Нужно ли применять ККТ при переуступке права требования?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Организация приобрела у другой организации право требования долга по кредиту, а затем переуступила это право по цене, равной объему приобретенных прав, другому лицу. Нужно ли применять ККТ при переуступке права требования?