Приобретение прав на использование ПО
Подборка наиболее важных документов по запросу Приобретение прав на использование ПО (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Закупка программного обеспечения и компьютеров по Закону N 223-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)"...предприятием... размещены извещение... о закупке у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика) на право заключения договора с предметом "Приобретение неисключительных прав на программное обеспечение..."...
(КонсультантПлюс, 2025)"...предприятием... размещены извещение... о закупке у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика) на право заключения договора с предметом "Приобретение неисключительных прав на программное обеспечение..."...
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 40 "Дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары" Таможенного кодекса Евразийского экономического союза"На основании изложенного суд округа полагает правомерным вывод судов о том, что приобретение задекларированных по таможенным декларациям товаров неразрывно связано с приобретением обществом лицензионных прав на установку и обновление спорного программного обеспечения; функционирование и использование бортовых компьютеров невозможно без рассматриваемого программного обеспечения. В связи с изложенным, в данном случае уплата лицензионных платежей за использование программного обеспечения является условием ввоза товара на таможенную территорию ЕАЭС, следовательно, в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС лицензионные платежи подлежит добавлению к фактически уплаченной или подлежащей уплате цене ввозимых товаров."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать расходы на приобретение неисключительного права (неисключительной лицензии) на программное обеспечение
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как учитывать расходы на приобретение неисключительного права на программное обеспечение в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как учитывать расходы на приобретение неисключительного права на программное обеспечение в налоговом учете
Вопрос: О применении коэффициента 2 к расходам на приобретение права на использование по лицензионным (сублицензионным) соглашениям программ для ЭВМ, включенных в реестр, в целях налога на прибыль.
(Письма Минфина России от 26.05.2025 N 03-03-06/1/51396, от 29.04.2025 N 03-03-06/1/43242)Вопрос: О применении коэффициента 2 к расходам на приобретение права на использование по лицензионным (сублицензионным) соглашениям программ для ЭВМ, включенных в реестр, в целях налога на прибыль.
(Письма Минфина России от 26.05.2025 N 03-03-06/1/51396, от 29.04.2025 N 03-03-06/1/43242)Вопрос: О применении коэффициента 2 к расходам на приобретение права на использование по лицензионным (сублицензионным) соглашениям программ для ЭВМ, включенных в реестр, в целях налога на прибыль.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)26) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), а также расходы на адаптацию и модификацию этих программ для ЭВМ, баз данных. К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее суммы стоимости амортизируемого имущества, определенной пунктом 1 статьи 256 настоящего Кодекса. Указанные расходы, связанные с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, могут учитываться в размере фактических затрат с применением коэффициента 2;
(ред. от 17.11.2025)26) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), а также расходы на адаптацию и модификацию этих программ для ЭВМ, баз данных. К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее суммы стоимости амортизируемого имущества, определенной пунктом 1 статьи 256 настоящего Кодекса. Указанные расходы, связанные с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, могут учитываться в размере фактических затрат с применением коэффициента 2;
Постановление Правительства РФ от 20.02.2019 N 169
(ред. от 06.10.2025)
"Об утверждении Положения о федеральной государственной информационной системе "Национальная электронная библиотека" и методики отбора объектов Национальной электронной библиотеки"г) 5 - 10 процентов документов с высшим рейтингом от общего списка документов - рекомендуется к включению в состав объектов Национальной электронной библиотеки для предоставления доступа без ограничения по месту, времени и кругу лиц либо доступа в помещениях библиотек с приобретением прав использования по договорам с авторами или иными правообладателями за счет государственных или муниципальных средств.
(ред. от 06.10.2025)
"Об утверждении Положения о федеральной государственной информационной системе "Национальная электронная библиотека" и методики отбора объектов Национальной электронной библиотеки"г) 5 - 10 процентов документов с высшим рейтингом от общего списка документов - рекомендуется к включению в состав объектов Национальной электронной библиотеки для предоставления доступа без ограничения по месту, времени и кругу лиц либо доступа в помещениях библиотек с приобретением прав использования по договорам с авторами или иными правообладателями за счет государственных или муниципальных средств.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение, не учтенных в связи с расторжением лицензионного договора с иностранным контрагентом.
(Письма Минфина России от 11.12.2023 N 03-03-06/1/119186, от 16.06.2023 N 03-03-06/1/55770, от 11.11.2022 N 03-03-06/2/109912)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение, не учтенных в связи с расторжением лицензионного договора с иностранным контрагентом.
(Письма Минфина России от 11.12.2023 N 03-03-06/1/119186, от 16.06.2023 N 03-03-06/1/55770, от 11.11.2022 N 03-03-06/2/109912)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение, не учтенных в связи с расторжением лицензионного договора с иностранным контрагентом.
Вопрос: Можно ли в целях налога на прибыль учитывать расходы на приобретение права на использование ПО, включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, по лицензионному договору с коэффициентом 2, если лицензия начинает действовать с 01.07.2025, а оплата будет проводиться этапами, включая 2026 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Можно ли в целях налога на прибыль при применении метода начисления учитывать расходы на приобретение права на использование ПО, включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, по лицензионному договору с правообладателем с коэффициентом 2, если лицензия начинает действовать с 01.07.2025, а оплата будет проводиться этапами, включая 2026 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Можно ли в целях налога на прибыль при применении метода начисления учитывать расходы на приобретение права на использование ПО, включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, по лицензионному договору с правообладателем с коэффициентом 2, если лицензия начинает действовать с 01.07.2025, а оплата будет проводиться этапами, включая 2026 г.?
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, налог на добавленную стоимость, предъявленный налогоплательщику налога на добавленную стоимость при приобретении прав на использование программного обеспечения, не включенного в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, принимается к вычету при соблюдении вышеперечисленных условий, установленных статьями 171 и 172 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, налог на добавленную стоимость, предъявленный налогоплательщику налога на добавленную стоимость при приобретении прав на использование программного обеспечения, не включенного в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, принимается к вычету при соблюдении вышеперечисленных условий, установленных статьями 171 и 172 НК РФ.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Пересмотр срока списания расходов на приобретение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Пересмотр срока списания расходов на приобретение
"Комментарий к Федеральному закону от 30 декабря 2004 г. N 218-ФЗ "О кредитных историях"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)В части 5.8 комментируемой статьи также установлено, что информация представляется арбитражным управляющим в БКИ в форме электронного документа. Как отмечено в Письме Банка России от 9 декабря 2022 г. N 46-7-1/2340 "Об информировании арбитражных управляющих" <72>, принимая во внимание, что информация, подлежащая представлению в БКИ, является информацией ограниченного доступа и требует обеспечения защиты в соответствии с требованиями законодательства РФ, направление информации в БКИ должно осуществляться источниками формирования КИ, в том числе арбитражными управляющими, в определенном формате по защищенным каналам связи, позволяющим обеспечить ее конфиденциальность и защиту; в случае если у источника формирования КИ отсутствует необходимое программное обеспечение, обеспечивающее в том числе необходимый формат передачи данных в БКИ, БКИ может рекомендовать источнику формирования КИ приобрести права пользования программным обеспечением, разработанным БКИ; при этом БКИ принимает сведения от арбитражного управляющего без взимания платы.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)В части 5.8 комментируемой статьи также установлено, что информация представляется арбитражным управляющим в БКИ в форме электронного документа. Как отмечено в Письме Банка России от 9 декабря 2022 г. N 46-7-1/2340 "Об информировании арбитражных управляющих" <72>, принимая во внимание, что информация, подлежащая представлению в БКИ, является информацией ограниченного доступа и требует обеспечения защиты в соответствии с требованиями законодательства РФ, направление информации в БКИ должно осуществляться источниками формирования КИ, в том числе арбитражными управляющими, в определенном формате по защищенным каналам связи, позволяющим обеспечить ее конфиденциальность и защиту; в случае если у источника формирования КИ отсутствует необходимое программное обеспечение, обеспечивающее в том числе необходимый формат передачи данных в БКИ, БКИ может рекомендовать источнику формирования КИ приобрести права пользования программным обеспечением, разработанным БКИ; при этом БКИ принимает сведения от арбитражного управляющего без взимания платы.
Готовое решение: Управленческие расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на приобретение исключительных прав на программное обеспечение, относящихся к амортизируемому имуществу, списывайте через амортизацию НМА. Если данное программное обеспечение включено в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, затраты могут учитываться с применением коэффициента 2 (пп. 3 п. 2 ст. 253, ст. 256, п. 3 ст. 257 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на приобретение исключительных прав на программное обеспечение, относящихся к амортизируемому имуществу, списывайте через амортизацию НМА. Если данное программное обеспечение включено в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, затраты могут учитываться с применением коэффициента 2 (пп. 3 п. 2 ст. 253, ст. 256, п. 3 ст. 257 НК РФ).
Статья: Актуальные вопросы правового регулирования налоговых отношений в условиях применения технологии искусственного интеллекта
(Лютова О.И.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 7)- установлен повышающий коэффициента 1,5 для расчета расходов на приобретение права на использование по договорам с правообладателем программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта;
(Лютова О.И.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 7)- установлен повышающий коэффициента 1,5 для расчета расходов на приобретение права на использование по договорам с правообладателем программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта;
"Публично-правовые компании в России: проблемы правового статуса: монография"
(Зайцева Ю.А.)
("Юстицинформ", 2024)По результатам реализации ППК "Фонд" публичного полномочия по проверке финансовой деятельности застройщиков в случае выявления признаков несостоятельности (банкротства) последних компания вступает в гражданские правоотношения посредством инициирования процедуры банкротства застройщиков, осуществления дальнейшего строительства многоквартирных домов, не достроенных ими, и т.д. Данная компания заключает различные гражданско-правовые договоры, предметом которых являются, например, выполнение работ и оказание услуг по строительству и финансированию мероприятий по завершению строительства многоквартирных домов; оказание услуг: по приему от граждан заявлений о выплате возмещений и иных необходимых документов, по организации и проведению демонстрационных показов объектов долевого строительства (жилых и нежилых помещений, машино-мест) и передаче указанных объектов участникам долевого строительства, по юридическому сопровождению процедур несостоятельности (банкротства) должников-застройщиков, по анализу стоимости строительных объектов недвижимости, по приобретению исключительного права на программное обеспечение для взаимодействия информационных систем компании и государственных органов <203>. Как видно, правовой результат формирования и реализации интереса ППК "Фонд" при вступлении в указанные гражданские правоотношения затрагивает интересы иных лиц. Вместе с тем некоторые заключаемые этой компанией сделки направлены на удовлетворение интересов только самой компании. Это касается, например, договоров поставки автомобилей, офисной техники, аренды нежилых помещений, закупки услуг по бухгалтерской (финансовой) отчетности, по добровольному медицинскому страхованию сотрудников, организационному сопровождению деловых поездок сотрудников компании и др. <204>. Необходимо отметить, что данные сделки направлены на обеспечение существования компании и имеют дополнительную, обеспечивающую функцию по организации ее текущей деятельности.
(Зайцева Ю.А.)
("Юстицинформ", 2024)По результатам реализации ППК "Фонд" публичного полномочия по проверке финансовой деятельности застройщиков в случае выявления признаков несостоятельности (банкротства) последних компания вступает в гражданские правоотношения посредством инициирования процедуры банкротства застройщиков, осуществления дальнейшего строительства многоквартирных домов, не достроенных ими, и т.д. Данная компания заключает различные гражданско-правовые договоры, предметом которых являются, например, выполнение работ и оказание услуг по строительству и финансированию мероприятий по завершению строительства многоквартирных домов; оказание услуг: по приему от граждан заявлений о выплате возмещений и иных необходимых документов, по организации и проведению демонстрационных показов объектов долевого строительства (жилых и нежилых помещений, машино-мест) и передаче указанных объектов участникам долевого строительства, по юридическому сопровождению процедур несостоятельности (банкротства) должников-застройщиков, по анализу стоимости строительных объектов недвижимости, по приобретению исключительного права на программное обеспечение для взаимодействия информационных систем компании и государственных органов <203>. Как видно, правовой результат формирования и реализации интереса ППК "Фонд" при вступлении в указанные гражданские правоотношения затрагивает интересы иных лиц. Вместе с тем некоторые заключаемые этой компанией сделки направлены на удовлетворение интересов только самой компании. Это касается, например, договоров поставки автомобилей, офисной техники, аренды нежилых помещений, закупки услуг по бухгалтерской (финансовой) отчетности, по добровольному медицинскому страхованию сотрудников, организационному сопровождению деловых поездок сотрудников компании и др. <204>. Необходимо отметить, что данные сделки направлены на обеспечение существования компании и имеют дополнительную, обеспечивающую функцию по организации ее текущей деятельности.
Вопрос: Организация приобрела исключительное право на программное обеспечение у иностранной организации. Нужно ли в этом случае представлять налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация приобрела исключительное право на программное обеспечение у иностранной организации. Нужно ли в этом случае представлять налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация приобрела исключительное право на программное обеспечение у иностранной организации. Нужно ли в этом случае представлять налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов?