Приобретение прав на использование ПО
Подборка наиболее важных документов по запросу Приобретение прав на использование ПО (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Закупка программного обеспечения и компьютеров по Закону N 223-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)"...предприятием... размещены извещение... о закупке у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика) на право заключения договора с предметом "Приобретение неисключительных прав на программное обеспечение..."...
(КонсультантПлюс, 2026)"...предприятием... размещены извещение... о закупке у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика) на право заключения договора с предметом "Приобретение неисключительных прав на программное обеспечение..."...
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 40 "Дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары" Таможенного кодекса Евразийского экономического союза"На основании изложенного суд округа полагает правомерным вывод судов о том, что приобретение задекларированных по таможенным декларациям товаров неразрывно связано с приобретением обществом лицензионных прав на установку и обновление спорного программного обеспечения; функционирование и использование бортовых компьютеров невозможно без рассматриваемого программного обеспечения. В связи с изложенным, в данном случае уплата лицензионных платежей за использование программного обеспечения является условием ввоза товара на таможенную территорию ЕАЭС, следовательно, в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС лицензионные платежи подлежит добавлению к фактически уплаченной или подлежащей уплате цене ввозимых товаров."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать расходы на приобретение неисключительного права (неисключительной лицензии) на программное обеспечение
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как учитывать расходы на приобретение неисключительного права на программное обеспечение в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как учитывать расходы на приобретение неисключительного права на программное обеспечение в налоговом учете
Вопрос: О применении коэффициента 2 к расходам на приобретение права на использование по лицензионным (сублицензионным) соглашениям программ для ЭВМ, включенных в реестр, в целях налога на прибыль.
(Письма Минфина России от 26.05.2025 N 03-03-06/1/51396, от 29.04.2025 N 03-03-06/1/43242)Вопрос: О применении коэффициента 2 к расходам на приобретение права на использование по лицензионным (сублицензионным) соглашениям программ для ЭВМ, включенных в реестр, в целях налога на прибыль.
(Письма Минфина России от 26.05.2025 N 03-03-06/1/51396, от 29.04.2025 N 03-03-06/1/43242)Вопрос: О применении коэффициента 2 к расходам на приобретение права на использование по лицензионным (сублицензионным) соглашениям программ для ЭВМ, включенных в реестр, в целях налога на прибыль.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)26) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), а также расходы на адаптацию и модификацию этих программ для ЭВМ, баз данных. К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее суммы стоимости амортизируемого имущества, определенной пунктом 1 статьи 256 настоящего Кодекса. Указанные расходы, связанные с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, могут учитываться в размере фактических затрат с применением коэффициента 2 при условии, что указанными договорами (соглашениями) не предусматривается возможность передачи налогоплательщиком соответствующего права другим лицам;
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)26) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), а также расходы на адаптацию и модификацию этих программ для ЭВМ, баз данных. К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее суммы стоимости амортизируемого имущества, определенной пунктом 1 статьи 256 настоящего Кодекса. Указанные расходы, связанные с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, могут учитываться в размере фактических затрат с применением коэффициента 2 при условии, что указанными договорами (соглашениями) не предусматривается возможность передачи налогоплательщиком соответствующего права другим лицам;
Постановление Правительства РФ от 20.02.2019 N 169
(ред. от 06.10.2025)
"Об утверждении Положения о федеральной государственной информационной системе "Национальная электронная библиотека" и методики отбора объектов Национальной электронной библиотеки"г) 5 - 10 процентов документов с высшим рейтингом от общего списка документов - рекомендуется к включению в состав объектов Национальной электронной библиотеки для предоставления доступа без ограничения по месту, времени и кругу лиц либо доступа в помещениях библиотек с приобретением прав использования по договорам с авторами или иными правообладателями за счет государственных или муниципальных средств.
(ред. от 06.10.2025)
"Об утверждении Положения о федеральной государственной информационной системе "Национальная электронная библиотека" и методики отбора объектов Национальной электронной библиотеки"г) 5 - 10 процентов документов с высшим рейтингом от общего списка документов - рекомендуется к включению в состав объектов Национальной электронной библиотеки для предоставления доступа без ограничения по месту, времени и кругу лиц либо доступа в помещениях библиотек с приобретением прав использования по договорам с авторами или иными правообладателями за счет государственных или муниципальных средств.
Статья: Актуальные вопросы правового регулирования налоговых отношений в условиях применения технологии искусственного интеллекта
(Лютова О.И.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 7)- установлен повышающий коэффициента 1,5 для расчета расходов на приобретение права на использование по договорам с правообладателем программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта;
(Лютова О.И.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 7)- установлен повышающий коэффициента 1,5 для расчета расходов на приобретение права на использование по договорам с правообладателем программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта;
"Комментарий к Федеральному закону от 30 декабря 2004 г. N 218-ФЗ "О кредитных историях"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)В части 5.8 комментируемой статьи также установлено, что информация представляется арбитражным управляющим в БКИ в форме электронного документа. Как отмечено в Письме Банка России от 9 декабря 2022 г. N 46-7-1/2340 "Об информировании арбитражных управляющих" <72>, принимая во внимание, что информация, подлежащая представлению в БКИ, является информацией ограниченного доступа и требует обеспечения защиты в соответствии с требованиями законодательства РФ, направление информации в БКИ должно осуществляться источниками формирования КИ, в том числе арбитражными управляющими, в определенном формате по защищенным каналам связи, позволяющим обеспечить ее конфиденциальность и защиту; в случае если у источника формирования КИ отсутствует необходимое программное обеспечение, обеспечивающее в том числе необходимый формат передачи данных в БКИ, БКИ может рекомендовать источнику формирования КИ приобрести права пользования программным обеспечением, разработанным БКИ; при этом БКИ принимает сведения от арбитражного управляющего без взимания платы.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)В части 5.8 комментируемой статьи также установлено, что информация представляется арбитражным управляющим в БКИ в форме электронного документа. Как отмечено в Письме Банка России от 9 декабря 2022 г. N 46-7-1/2340 "Об информировании арбитражных управляющих" <72>, принимая во внимание, что информация, подлежащая представлению в БКИ, является информацией ограниченного доступа и требует обеспечения защиты в соответствии с требованиями законодательства РФ, направление информации в БКИ должно осуществляться источниками формирования КИ, в том числе арбитражными управляющими, в определенном формате по защищенным каналам связи, позволяющим обеспечить ее конфиденциальность и защиту; в случае если у источника формирования КИ отсутствует необходимое программное обеспечение, обеспечивающее в том числе необходимый формат передачи данных в БКИ, БКИ может рекомендовать источнику формирования КИ приобрести права пользования программным обеспечением, разработанным БКИ; при этом БКИ принимает сведения от арбитражного управляющего без взимания платы.
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению Минфина России, когда оплата права пользования программным обеспечением производится периодическими платежами, расходы на его приобретение учитываются равномерно в течение срока эксплуатации в прочих расходах, связанных с производством и реализацией. В остальных случаях такие расходы можно включить в первоначальную стоимость ОС (п. 1 Письма Минфина России от 25.05.2009 N 03-03-06/2/105).
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению Минфина России, когда оплата права пользования программным обеспечением производится периодическими платежами, расходы на его приобретение учитываются равномерно в течение срока эксплуатации в прочих расходах, связанных с производством и реализацией. В остальных случаях такие расходы можно включить в первоначальную стоимость ОС (п. 1 Письма Минфина России от 25.05.2009 N 03-03-06/2/105).
Готовое решение: Как учитывать расходы на сопровождение программного обеспечения
(КонсультантПлюс, 2026)оставшегося срока действия договора на приобретение прав на использование ПО (лицензионного, присоединения и др.) с учетом его увеличения, если он меняется по соглашению с правообладателем (Письмо Минфина России от 16.01.2012 N 03-03-06/1/15);
(КонсультантПлюс, 2026)оставшегося срока действия договора на приобретение прав на использование ПО (лицензионного, присоединения и др.) с учетом его увеличения, если он меняется по соглашению с правообладателем (Письмо Минфина России от 16.01.2012 N 03-03-06/1/15);
Вопрос: Организация приобрела исключительное право на программное обеспечение у иностранной организации. Нужно ли в этом случае представлять налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация приобрела исключительное право на программное обеспечение у иностранной организации. Нужно ли в этом случае представлять налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация приобрела исключительное право на программное обеспечение у иностранной организации. Нужно ли в этом случае представлять налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов?
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение по лицензионному договору.
(Письмо Минфина России от 20.12.2023 N 03-03-06/1/123430)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение по лицензионному договору.
(Письмо Минфина России от 20.12.2023 N 03-03-06/1/123430)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение по лицензионному договору.
Статья: Скоринг данных арбитражным управляющим в сфере кредитных правоотношений. Как защитить свои персональные данные?
(Сафронова Е.М.)
("Право и бизнес", 2024, N 1)В дополнение заметим, что в официально не опубликованном Письме Банка России от 22 марта 2023 г. N 46-7-1/1457 указано на то, что, несмотря на рекомендацию мегарегулятора, адресованную бюро кредитных историй, принимать сведения от арбитражных управляющих бесплатно, возможность бюро взимать плату за приобретение управляющим права пользования программным обеспечением, разработанным бюро, не исключается. Однако размер такой платы не должен формироваться из принципа извлечения прибыли бюро, а должен покрывать понесенные бюро издержки <11>.
(Сафронова Е.М.)
("Право и бизнес", 2024, N 1)В дополнение заметим, что в официально не опубликованном Письме Банка России от 22 марта 2023 г. N 46-7-1/1457 указано на то, что, несмотря на рекомендацию мегарегулятора, адресованную бюро кредитных историй, принимать сведения от арбитражных управляющих бесплатно, возможность бюро взимать плату за приобретение управляющим права пользования программным обеспечением, разработанным бюро, не исключается. Однако размер такой платы не должен формироваться из принципа извлечения прибыли бюро, а должен покрывать понесенные бюро издержки <11>.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)Бухгалтерский учет расходов на приобретение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)Бухгалтерский учет расходов на приобретение
"Публично-правовые компании в России: проблемы правового статуса: монография"
(Зайцева Ю.А.)
("Юстицинформ", 2024)По результатам реализации ППК "Фонд" публичного полномочия по проверке финансовой деятельности застройщиков в случае выявления признаков несостоятельности (банкротства) последних компания вступает в гражданские правоотношения посредством инициирования процедуры банкротства застройщиков, осуществления дальнейшего строительства многоквартирных домов, не достроенных ими, и т.д. Данная компания заключает различные гражданско-правовые договоры, предметом которых являются, например, выполнение работ и оказание услуг по строительству и финансированию мероприятий по завершению строительства многоквартирных домов; оказание услуг: по приему от граждан заявлений о выплате возмещений и иных необходимых документов, по организации и проведению демонстрационных показов объектов долевого строительства (жилых и нежилых помещений, машино-мест) и передаче указанных объектов участникам долевого строительства, по юридическому сопровождению процедур несостоятельности (банкротства) должников-застройщиков, по анализу стоимости строительных объектов недвижимости, по приобретению исключительного права на программное обеспечение для взаимодействия информационных систем компании и государственных органов <203>. Как видно, правовой результат формирования и реализации интереса ППК "Фонд" при вступлении в указанные гражданские правоотношения затрагивает интересы иных лиц. Вместе с тем некоторые заключаемые этой компанией сделки направлены на удовлетворение интересов только самой компании. Это касается, например, договоров поставки автомобилей, офисной техники, аренды нежилых помещений, закупки услуг по бухгалтерской (финансовой) отчетности, по добровольному медицинскому страхованию сотрудников, организационному сопровождению деловых поездок сотрудников компании и др. <204>. Необходимо отметить, что данные сделки направлены на обеспечение существования компании и имеют дополнительную, обеспечивающую функцию по организации ее текущей деятельности.
(Зайцева Ю.А.)
("Юстицинформ", 2024)По результатам реализации ППК "Фонд" публичного полномочия по проверке финансовой деятельности застройщиков в случае выявления признаков несостоятельности (банкротства) последних компания вступает в гражданские правоотношения посредством инициирования процедуры банкротства застройщиков, осуществления дальнейшего строительства многоквартирных домов, не достроенных ими, и т.д. Данная компания заключает различные гражданско-правовые договоры, предметом которых являются, например, выполнение работ и оказание услуг по строительству и финансированию мероприятий по завершению строительства многоквартирных домов; оказание услуг: по приему от граждан заявлений о выплате возмещений и иных необходимых документов, по организации и проведению демонстрационных показов объектов долевого строительства (жилых и нежилых помещений, машино-мест) и передаче указанных объектов участникам долевого строительства, по юридическому сопровождению процедур несостоятельности (банкротства) должников-застройщиков, по анализу стоимости строительных объектов недвижимости, по приобретению исключительного права на программное обеспечение для взаимодействия информационных систем компании и государственных органов <203>. Как видно, правовой результат формирования и реализации интереса ППК "Фонд" при вступлении в указанные гражданские правоотношения затрагивает интересы иных лиц. Вместе с тем некоторые заключаемые этой компанией сделки направлены на удовлетворение интересов только самой компании. Это касается, например, договоров поставки автомобилей, офисной техники, аренды нежилых помещений, закупки услуг по бухгалтерской (финансовой) отчетности, по добровольному медицинскому страхованию сотрудников, организационному сопровождению деловых поездок сотрудников компании и др. <204>. Необходимо отметить, что данные сделки направлены на обеспечение существования компании и имеют дополнительную, обеспечивающую функцию по организации ее текущей деятельности.