Приобретение основных средств срок полезного использования
Подборка наиболее важных документов по запросу Приобретение основных средств срок полезного использования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог, сделав вывод о неправомерном учете предпринимателем, применяющим УСН, расходов на строительство и приобретение основных средств, понесенных до момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, при реализации этих основных средств в периоде применения УСН. Суд признал доначисление неправомерным и, сославшись на Определение Верховного Суда РФ от 18.05.2020 N 304-ЭС-20-1243, указал, что гл. 26.2 НК РФ не содержит положений, которые бы ограничивали субъекта предпринимательства в возможности учета расходов на приобретение основных средств при определении налоговой базы по УСН в зависимости от того, были ли эти расходы понесены физическим лицом до начала осуществления предпринимательской деятельности либо до начала применения УСН. Не установлены законом такого рода ограничения и для случаев, когда объекты основных средств были реализованы до истечения срока их полезного использования. В таких случаях порядок учета расходов на приобретение основных средств, установленный п. 3 ст. 346.16 НК РФ, лишь обязывает налогоплательщика пересчитать налоговую базу по УСН за предшествующие налоговые периоды до момента реализации объекта основных средств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог, сделав вывод о неправомерном учете предпринимателем, применяющим УСН, расходов на строительство и приобретение основных средств, понесенных до момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, при реализации этих основных средств в периоде применения УСН. Суд признал доначисление неправомерным и, сославшись на Определение Верховного Суда РФ от 18.05.2020 N 304-ЭС-20-1243, указал, что гл. 26.2 НК РФ не содержит положений, которые бы ограничивали субъекта предпринимательства в возможности учета расходов на приобретение основных средств при определении налоговой базы по УСН в зависимости от того, были ли эти расходы понесены физическим лицом до начала осуществления предпринимательской деятельности либо до начала применения УСН. Не установлены законом такого рода ограничения и для случаев, когда объекты основных средств были реализованы до истечения срока их полезного использования. В таких случаях порядок учета расходов на приобретение основных средств, установленный п. 3 ст. 346.16 НК РФ, лишь обязывает налогоплательщика пересчитать налоговую базу по УСН за предшествующие налоговые периоды до момента реализации объекта основных средств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении срока полезного использования приобретаемых основных средств, бывших в употреблении, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 06.09.2024 N 03-03-06/3/84846)Вопрос: Об определении срока полезного использования приобретаемых основных средств, бывших в употреблении, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 06.09.2024 N 03-03-06/3/84846)Вопрос: Об определении срока полезного использования приобретаемых основных средств, бывших в употреблении, в целях налога на прибыль.
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Норму амортизации по приобретенному ОС, бывшему в употреблении, рассчитывайте с учетом срока полезного использования, установленного предыдущим собственником. Если данных нет, определите этот срок на дату ввода ОС в эксплуатацию в соответствии со ст. 258 НК РФ и с учетом Классификации основных средств (Письмо Минфина России от 28.04.2021 N 03-03-06/1/32504).
(КонсультантПлюс, 2025)Норму амортизации по приобретенному ОС, бывшему в употреблении, рассчитывайте с учетом срока полезного использования, установленного предыдущим собственником. Если данных нет, определите этот срок на дату ввода ОС в эксплуатацию в соответствии со ст. 258 НК РФ и с учетом Классификации основных средств (Письмо Минфина России от 28.04.2021 N 03-03-06/1/32504).
Готовое решение: Как на УСН учесть продажу имущества и имущественных прав
(КонсультантПлюс, 2025)Есть и другой подход. По мнению Верховного Суда РФ, гл. 26.2 НК РФ не содержит положений, которые бы ограничивали налогоплательщика в возможности учесть расходы на приобретение ОС, реализованных до истечения срока полезного использования. Если налогоплательщик на УСН реализует объект ОС, который приобрел и использовал на ином режиме налогообложения, то, определяя налоговую базу на УСН, он все равно может учесть расходы на приобретение ОС. Но сделать это можно не полностью, а в размере остаточной стоимости - разницы между ценой приобретения объекта и амортизации за период применения другого режима налогообложения (Определение от 18.05.2020 N 304-ЭС20-1243, п. 7 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ по вопросам налогообложения за второй квартал 2020 г.). Аналогичное мнение высказывал Минфин России в Письме от 24.10.2018 N 03-11-11/76344. Однако, если вы уменьшите доходы на остаточную стоимость ОС, возможен спор с контролирующим органом, будьте готовы отстаивать свою позицию в суде.
(КонсультантПлюс, 2025)Есть и другой подход. По мнению Верховного Суда РФ, гл. 26.2 НК РФ не содержит положений, которые бы ограничивали налогоплательщика в возможности учесть расходы на приобретение ОС, реализованных до истечения срока полезного использования. Если налогоплательщик на УСН реализует объект ОС, который приобрел и использовал на ином режиме налогообложения, то, определяя налоговую базу на УСН, он все равно может учесть расходы на приобретение ОС. Но сделать это можно не полностью, а в размере остаточной стоимости - разницы между ценой приобретения объекта и амортизации за период применения другого режима налогообложения (Определение от 18.05.2020 N 304-ЭС20-1243, п. 7 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ по вопросам налогообложения за второй квартал 2020 г.). Аналогичное мнение высказывал Минфин России в Письме от 24.10.2018 N 03-11-11/76344. Однако, если вы уменьшите доходы на остаточную стоимость ОС, возможен спор с контролирующим органом, будьте готовы отстаивать свою позицию в суде.
Готовое решение: Как учесть основные средства при переходе с ОСНО на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Например, до перехода на УСН вы купили и ввели в эксплуатацию ОС со сроком полезного использования 5 лет, а оплатили его во II квартале года, в котором перешли на "упрощенку". В первый год на УСН спишите в расходы 50% стоимости ОС тремя равными долями на 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, до перехода на УСН вы купили и ввели в эксплуатацию ОС со сроком полезного использования 5 лет, а оплатили его во II квартале года, в котором перешли на "упрощенку". В первый год на УСН спишите в расходы 50% стоимости ОС тремя равными долями на 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.
Готовое решение: Какие налоги исчисляет и уплачивает организация при продаже здания
(КонсультантПлюс, 2025)в течение 1 - 10 лет в зависимости от срока полезного использования, если вы купили (создали) ОС до перехода на ЕСХН.
(КонсультантПлюс, 2025)в течение 1 - 10 лет в зависимости от срока полезного использования, если вы купили (создали) ОС до перехода на ЕСХН.
Готовое решение: Как отразить в учете приобретение основного средства у физического лица при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Если же физлицо не является ИП, срок полезного использования по приобретаемым ОС определяйте как по новому объекту, то есть без уменьшения на срок использования предыдущим собственником. Это связано с тем, что физлица не устанавливают срок полезного использования ОС и не начисляют по ним амортизацию (Письма Минфина России от 27.10.2020 N 03-03-07/93315, от 20.03.2013 N 03-03-06/1/8587, от 29.03.2013 N 03-03-06/1/10056).
(КонсультантПлюс, 2025)Если же физлицо не является ИП, срок полезного использования по приобретаемым ОС определяйте как по новому объекту, то есть без уменьшения на срок использования предыдущим собственником. Это связано с тем, что физлица не устанавливают срок полезного использования ОС и не начисляют по ним амортизацию (Письма Минфина России от 27.10.2020 N 03-03-07/93315, от 20.03.2013 N 03-03-06/1/8587, от 29.03.2013 N 03-03-06/1/10056).
Готовое решение: Как учесть продажу основного средства при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Организация в октябре 2024 г. купила ОС, срок полезного использования которого 8 лет.
(КонсультантПлюс, 2025)Организация в октябре 2024 г. купила ОС, срок полезного использования которого 8 лет.
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Участник- до истечения 10 лет с момента приобретения основного средства - при сроке полезного использования объекта свыше 15 лет (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Типовая ситуация: Амортизационная группа и СПИ основного средства
(Издательство "Главная книга", 2025)СПИ подержанного ОС можно уменьшить на срок его эксплуатации у продавца, подтвержденный актом приема-передачи или другим документом. Если результат вычитания равен нулю или меньше, поручите определить СПИ техническому специалисту. При покупке б/у ОС у физлица СПИ уменьшить нельзя (п. 9 ФСБУ 6/2020, ст. 258 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)СПИ подержанного ОС можно уменьшить на срок его эксплуатации у продавца, подтвержденный актом приема-передачи или другим документом. Если результат вычитания равен нулю или меньше, поручите определить СПИ техническому специалисту. При покупке б/у ОС у физлица СПИ уменьшить нельзя (п. 9 ФСБУ 6/2020, ст. 258 НК РФ).