Приобретение основных средств при ЕСХН
Подборка наиболее важных документов по запросу Приобретение основных средств при ЕСХН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2026)вы получили бюджетные инвестиции или субсидию, которыми были компенсированы ранее понесенные расходы по приобретению ОС;
(КонсультантПлюс, 2026)вы получили бюджетные инвестиции или субсидию, которыми были компенсированы ранее понесенные расходы по приобретению ОС;
Вопрос: В 2023 г. ООО на ЕСХН приобрело земельный участок сельскохозяйственного назначения, а в 2025 г. продало его. Каков порядок налогообложения дохода от продажи?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Пунктом 4 ст. 346.5 НК РФ предусмотрен пересчет налоговой базы по правилам гл. 25 НК РФ за весь период пользования, в частности, приобретенными основными средствами в случае их продажи до истечения трех лет с момента учета их стоимости в составе расходов, а в отношении объектов со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения. При этом установлено, что в состав основных средств в целях ст. 346.5 НК РФ включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Пунктом 4 ст. 346.5 НК РФ предусмотрен пересчет налоговой базы по правилам гл. 25 НК РФ за весь период пользования, в частности, приобретенными основными средствами в случае их продажи до истечения трех лет с момента учета их стоимости в составе расходов, а в отношении объектов со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения. При этом установлено, что в состав основных средств в целях ст. 346.5 НК РФ включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ.
Нормативные акты
Федеральный закон от 11.11.2003 N 147-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений в главу 26.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"2) в отношении основных средств, приобретенных налогоплательщиками до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, стоимость основных средств включается в расходы на приобретение основных средств в следующем порядке:
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений в главу 26.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"2) в отношении основных средств, приобретенных налогоплательщиками до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, стоимость основных средств включается в расходы на приобретение основных средств в следующем порядке:
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2020 года по вопросам налогообложения"Суд первой инстанции, отказывая в признании недействительным решения инспекции, принятого по результатам выездной налоговой проверки, руководствовался положениями статей 252, 346.5, 346.6 Налогового кодекса Российской Федерации и признал правомерными выводы инспекции о неправильном включении предпринимателем расходов на приобретение объектов основных средств в налоговую базу по ЕСХН за 2014 - 2015 годы.
Готовое решение: Как перейти на УСН с ЕСХН
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Как учесть расходы на ОС или НМА, приобретенные до перехода на ЕСХН, при применении объекта налогообложения "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Как учесть расходы на ОС или НМА, приобретенные до перехода на ЕСХН, при применении объекта налогообложения "доходы минус расходы"
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, в п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ речь идет об ОС, приобретенных еще до перехода на ЕСХН. Если их стоимость к моменту перехода на УСН не была полностью учтена в расходах в период применения ЕСХН, то неучтенный остаток можно учесть в расходах уже в период применения УСН.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, в п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ речь идет об ОС, приобретенных еще до перехода на ЕСХН. Если их стоимость к моменту перехода на УСН не была полностью учтена в расходах в период применения ЕСХН, то неучтенный остаток можно учесть в расходах уже в период применения УСН.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, в п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ речь идет об ОС, приобретенных еще до перехода на ЕСХН. Если их стоимость к моменту перехода на УСН не была полностью учтена в расходах в период применения ЕСХН, то неучтенный остаток можно учесть в расходах уже в период применения УСН.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, в п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ речь идет об ОС, приобретенных еще до перехода на ЕСХН. Если их стоимость к моменту перехода на УСН не была полностью учтена в расходах в период применения ЕСХН, то неучтенный остаток можно учесть в расходах уже в период применения УСН.
Статья: Что поменялось в налогообложении доходов от продажи бизнес-имущества ИП
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 9)С 2026 г. бывшие бизнесмены и действующие ИП - плательщики НДФЛ смогут применять имущественный вычет при продаже жилья и ТС, даже если налоговый режим, на котором это имущество использовалось, не предполагает учет расходов. Такие разъяснения нам дал специалист Минфина. Раньше на вычет могли рассчитывать только ИП, которые применяли ОСН, ЕСХН и "доходно-расходную" УСН - в части недоучтенных расходов на покупку соответствующего объекта ОС.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 9)С 2026 г. бывшие бизнесмены и действующие ИП - плательщики НДФЛ смогут применять имущественный вычет при продаже жилья и ТС, даже если налоговый режим, на котором это имущество использовалось, не предполагает учет расходов. Такие разъяснения нам дал специалист Минфина. Раньше на вычет могли рассчитывать только ИП, которые применяли ОСН, ЕСХН и "доходно-расходную" УСН - в части недоучтенных расходов на покупку соответствующего объекта ОС.
Готовое решение: Как облагается продажа имущества у ИП на ОСНО
(КонсультантПлюс, 2026)К доходам от продажи жилья вы можете применить имущественный вычет. Если расходы на его приобретение вы учитывали в составе профессионального вычета или расходов по УСН (ЕСХН), то сумма имущественного вычета будет равна разнице между расходами на его приобретение и величиной учтенных расходов. Если расходы на приобретение жилья вы не учитывали, то имущественный вычет можно заявить в сумме фактически понесенных, документально подтвержденных затрат на его покупку (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)К доходам от продажи жилья вы можете применить имущественный вычет. Если расходы на его приобретение вы учитывали в составе профессионального вычета или расходов по УСН (ЕСХН), то сумма имущественного вычета будет равна разнице между расходами на его приобретение и величиной учтенных расходов. Если расходы на приобретение жилья вы не учитывали, то имущественный вычет можно заявить в сумме фактически понесенных, документально подтвержденных затрат на его покупку (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Вопрос: Как перейти с ЕСХН на ОСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)При этом п. 7 ст. 346.6 НК РФ не предусмотрено признавать в составе расходов расходы на приобретение в период применения ЕСХН ОС, которые не были оплачены (частично оплачены) до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)При этом п. 7 ст. 346.6 НК РФ не предусмотрено признавать в составе расходов расходы на приобретение в период применения ЕСХН ОС, которые не были оплачены (частично оплачены) до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.
Готовое решение: Как облагается продажа недвижимого имущества у ИП на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2026)в течение первого календарного года, в котором ввели в эксплуатацию оплаченное ОС, если вы купили (создали) ОС в период применения ЕСХН;
(КонсультантПлюс, 2026)в течение первого календарного года, в котором ввели в эксплуатацию оплаченное ОС, если вы купили (создали) ОС в период применения ЕСХН;
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 20)УСН. Возможно увеличение лимита остаточной стоимости ОС со 150 млн до 200 млн руб. В НК пропишут правила учета в расходах стоимости товаров, которые приобретены и оплачены на упрощенке или ЕСХН, а реализуются после перехода на общий режим. Будет закреплено, что нотариусы и адвокаты могут применять УСН по иным видам деятельности.
("Главная книга", 2023, N 20)УСН. Возможно увеличение лимита остаточной стоимости ОС со 150 млн до 200 млн руб. В НК пропишут правила учета в расходах стоимости товаров, которые приобретены и оплачены на упрощенке или ЕСХН, а реализуются после перехода на общий режим. Будет закреплено, что нотариусы и адвокаты могут применять УСН по иным видам деятельности.
Готовое решение: Как у ИП на спецрежиме облагается продажа имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Учет расходов на приобретение (создание) продаваемого имущества зависит от вида затрат, в частности:
(КонсультантПлюс, 2026)Учет расходов на приобретение (создание) продаваемого имущества зависит от вида затрат, в частности:
Готовое решение: Как учесть расходы при покупке автомобиля на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на покупку автомобиля можно учесть при применении УСН с объектом "доходы минус расходы" и ЕСХН. Учет расходов зависит от того, для чего вы приобрели автомобиль: для использования в предпринимательской деятельности в качестве основного средства или для перепродажи. Для ИП также важно, не используется ли автомобиль исключительно в личных целях.
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на покупку автомобиля можно учесть при применении УСН с объектом "доходы минус расходы" и ЕСХН. Учет расходов зависит от того, для чего вы приобрели автомобиль: для использования в предпринимательской деятельности в качестве основного средства или для перепродажи. Для ИП также важно, не используется ли автомобиль исключительно в личных целях.