Приобретение основных средств бывших в употреблении налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Приобретение основных средств бывших в употреблении налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Покупка основного средства: принятие к учету, документы, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Покупку ОС, бывшего в употреблении, учитывайте так же, как приобретение нового, особенность есть только при определении СПИ.
(Издательство "Главная книга", 2025)Покупку ОС, бывшего в употреблении, учитывайте так же, как приобретение нового, особенность есть только при определении СПИ.
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 принять к учету основные средства, приобретенные за плату
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражать в налоговом учете приобретение основных средств, бывших в употреблении
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражать в налоговом учете приобретение основных средств, бывших в употреблении
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)7. Организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении (в том числе в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц), в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом срок полезного использования данных основных средств может быть определен как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.
(ред. от 17.11.2025)7. Организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении (в том числе в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц), в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом срок полезного использования данных основных средств может быть определен как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В налоговом учете организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый классификацией основных средств, то организация-налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В налоговом учете организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый классификацией основных средств, то организация-налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.
Готовое решение: Как оформить и отразить в учете учреждения покупку основного средства у физического лица, не являющегося ИП
(КонсультантПлюс, 2025)При приобретении бывшего в употреблении основного средства учтите один момент. При такой покупке вы не вправе уменьшить срок полезного использования основного средства на срок его эксплуатации у предыдущего собственника в целях применения линейного метода амортизации (п. 7 ст. 258 НК РФ). Это связано с тем, что гражданин не может надлежащим образом документально подтвердить срок полезного использования основного средства и не амортизирует его (Письмо Минфина России от 29.03.2013 N 03-03-06/1/10056). В остальном налоговый учет покупки бывшего в употреблении основного средства не отличается от общего порядка.
(КонсультантПлюс, 2025)При приобретении бывшего в употреблении основного средства учтите один момент. При такой покупке вы не вправе уменьшить срок полезного использования основного средства на срок его эксплуатации у предыдущего собственника в целях применения линейного метода амортизации (п. 7 ст. 258 НК РФ). Это связано с тем, что гражданин не может надлежащим образом документально подтвердить срок полезного использования основного средства и не амортизирует его (Письмо Минфина России от 29.03.2013 N 03-03-06/1/10056). В остальном налоговый учет покупки бывшего в употреблении основного средства не отличается от общего порядка.
Типовая ситуация: Как учесть приобретение ОС на ОСН (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Если вы приобрели ОС, бывшее в употреблении, вы можете из СПИ, определенного по Классификации, вычесть срок эксплуатации этого ОС продавцом (Письма Минфина от 28.03.2024 N 03-03-06/1/27740, от 03.05.2023 N 03-03-06/1/40703, от 10.01.2022 N 03-03-06/1/99, от 28.04.2021 N 03-03-06/1/32504). Этот срок продавец должен указать в передаваемом вам акте о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101) (п. 7 ст. 258 НК РФ). Если срок эксплуатации ОС у предыдущих собственников равен СПИ по Классификации или превышает его, определите СПИ самостоятельно, исходя из требований техники безопасности и других факторов (Письма Минфина от 03.05.2023 N 03-03-06/1/40703, от 28.04.2021 N 03-03-06/1/32504). Самостоятельно определить СПИ придется и в случае, когда нет сведений о СПИ, установленном предыдущим собственником. Сделайте это на дату ввода объекта в эксплуатацию с учетом Классификации (Письма Минфина от 28.03.2024 N 03-03-06/1/27740, от 03.05.2023 N 03-03-06/1/40703, от 10.01.2022 N 03-03-06/1/99, от 28.04.2021 N 03-03-06/1/32504). Приобретенные ОС включите в состав той амортизационной группы, в которую их включил предыдущий собственник (п. 12 ст. 258 НК РФ). Если он ошибся с ее определением, а вы повторите его ошибку, могут возникнуть налоговые риски. Предыдущий собственник в соответствии со ст. 54 НК РФ должен внести исправления в налоговый учет передаваемого ОС (Письмо Минфина от 25.10.2019 N 03-03-06/1/82145).
(Издательство "Главная книга", 2025)Если вы приобрели ОС, бывшее в употреблении, вы можете из СПИ, определенного по Классификации, вычесть срок эксплуатации этого ОС продавцом (Письма Минфина от 28.03.2024 N 03-03-06/1/27740, от 03.05.2023 N 03-03-06/1/40703, от 10.01.2022 N 03-03-06/1/99, от 28.04.2021 N 03-03-06/1/32504). Этот срок продавец должен указать в передаваемом вам акте о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101) (п. 7 ст. 258 НК РФ). Если срок эксплуатации ОС у предыдущих собственников равен СПИ по Классификации или превышает его, определите СПИ самостоятельно, исходя из требований техники безопасности и других факторов (Письма Минфина от 03.05.2023 N 03-03-06/1/40703, от 28.04.2021 N 03-03-06/1/32504). Самостоятельно определить СПИ придется и в случае, когда нет сведений о СПИ, установленном предыдущим собственником. Сделайте это на дату ввода объекта в эксплуатацию с учетом Классификации (Письма Минфина от 28.03.2024 N 03-03-06/1/27740, от 03.05.2023 N 03-03-06/1/40703, от 10.01.2022 N 03-03-06/1/99, от 28.04.2021 N 03-03-06/1/32504). Приобретенные ОС включите в состав той амортизационной группы, в которую их включил предыдущий собственник (п. 12 ст. 258 НК РФ). Если он ошибся с ее определением, а вы повторите его ошибку, могут возникнуть налоговые риски. Предыдущий собственник в соответствии со ст. 54 НК РФ должен внести исправления в налоговый учет передаваемого ОС (Письмо Минфина от 25.10.2019 N 03-03-06/1/82145).
Готовое решение: Как отражается в учете учреждения приобретение за плату основных средств, бывших в употреблении
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как в налоговом учете отразить приобретение основных средств, бывших в употреблении
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как в налоговом учете отразить приобретение основных средств, бывших в употреблении