Приобретение исключительных прав ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Приобретение исключительных прав ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод, что общество отразило в учете сведения о мнимых сделках по поставке спецодежды с целью завышения налоговых вычетов. Суд признал неправомерным доначисление НДС, отклонив доводы инспекции о техническом характере организаций. Суд указал, что отсутствие сертификатов на товары не свидетельствовало о мнимости сделки, так как спецодежда служила для внутреннего использования, а не перепродажи, поэтому право требовать предоставления сертификатов было исключительно правом общества. Суд отклонил довод налогового органа о приобретении товаров в завышенных объемах, поскольку часть спецодежды (перчатки, рукавицы) являлась расходной и требовала постоянной замены, а налоговый орган не установил, в каком количестве приобретенная спецодежда была выдана работникам, не произвел осмотр склада налогоплательщика для определения фактических остатков невыданной спецодежды. Отсутствие трудовых и материальных ресурсов у контрагента также не свидетельствует о нереальности сделки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод, что общество отразило в учете сведения о мнимых сделках по поставке спецодежды с целью завышения налоговых вычетов. Суд признал неправомерным доначисление НДС, отклонив доводы инспекции о техническом характере организаций. Суд указал, что отсутствие сертификатов на товары не свидетельствовало о мнимости сделки, так как спецодежда служила для внутреннего использования, а не перепродажи, поэтому право требовать предоставления сертификатов было исключительно правом общества. Суд отклонил довод налогового органа о приобретении товаров в завышенных объемах, поскольку часть спецодежды (перчатки, рукавицы) являлась расходной и требовала постоянной замены, а налоговый орган не установил, в каком количестве приобретенная спецодежда была выдана работникам, не произвел осмотр склада налогоплательщика для определения фактических остатков невыданной спецодежды. Отсутствие трудовых и материальных ресурсов у контрагента также не свидетельствует о нереальности сделки.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.11.2023 N 15АП-16245/2023 по делу N А53-6754/2022
Требование: Об отмене определения об отказе во включении в реестр кредиторов и признании сделки недействительной, включении требования в реестр кредиторов должника, признании сделки должника недействительной в рамках дела о несостоятельности (банкротстве).
Решение: Определение отменено.При этом, суд апелляционной инстанции учитывает, что факт неполного отражения в составе деклараций по НДС (в книгах покупок) суммы приобретения от ООО "ТД Кущевский" не свидетельствует о нереальности хозяйственных операций, совершенных между сторонами, поскольку из положений действующего законодательства, отражение в составе книги продаж реализации товара является обязанностью продавца (поставщика), в то время как принятие к вычету (уменьшение налогооблагаемой базы) является исключительно правом покупателя.
Требование: Об отмене определения об отказе во включении в реестр кредиторов и признании сделки недействительной, включении требования в реестр кредиторов должника, признании сделки должника недействительной в рамках дела о несостоятельности (банкротстве).
Решение: Определение отменено.При этом, суд апелляционной инстанции учитывает, что факт неполного отражения в составе деклараций по НДС (в книгах покупок) суммы приобретения от ООО "ТД Кущевский" не свидетельствует о нереальности хозяйственных операций, совершенных между сторонами, поскольку из положений действующего законодательства, отражение в составе книги продаж реализации товара является обязанностью продавца (поставщика), в то время как принятие к вычету (уменьшение налогооблагаемой базы) является исключительно правом покупателя.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- 30 000 руб. - принят к вычету НДС по приобретенным исключительным правам;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- 30 000 руб. - принят к вычету НДС по приобретенным исключительным правам;
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако соответствующее ограничение есть в п. 19 Правил ведения книги покупок (Приложение N 4 к Постановлению N 1137). В нем указано, что покупатели не регистрируют в книге покупок счета-фактуры на авансы, перечисленные в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые приобретаются исключительно для использования в операциях, не облагаемых НДС <1>. Таким образом, вычет по таким авансам не предоставляется.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако соответствующее ограничение есть в п. 19 Правил ведения книги покупок (Приложение N 4 к Постановлению N 1137). В нем указано, что покупатели не регистрируют в книге покупок счета-фактуры на авансы, перечисленные в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые приобретаются исключительно для использования в операциях, не облагаемых НДС <1>. Таким образом, вычет по таким авансам не предоставляется.
Нормативные акты
Федеральный закон от 14.07.2022 N 324-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"Для целей настоящей главы у налогоплательщика - последнего обладателя цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, не возникает прибыли (убытка) при выкупе этих цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав путем передачи товаров (в том числе эмиссионных ценных бумаг), исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и (или) прав использования результатов интеллектуальной деятельности, выполнения работ, оказания услуг. При этом стоимость полученных налогоплательщиком товаров (работ, услуг, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и (или) прав использования результатов интеллектуальной деятельности) определяется исходя из цены приобретения этих цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, при выкупе которых получены указанные товары (работы, услуги, исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и (или) права использования результатов интеллектуальной деятельности), а также исходя из сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при приобретении этих цифровых прав. При этом доходы, предусмотренные пунктом 27 части второй статьи 250 настоящего Кодекса, учитываются данным налогоплательщиком в общей налоговой базе.";
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"Для целей настоящей главы у налогоплательщика - последнего обладателя цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, не возникает прибыли (убытка) при выкупе этих цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав путем передачи товаров (в том числе эмиссионных ценных бумаг), исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и (или) прав использования результатов интеллектуальной деятельности, выполнения работ, оказания услуг. При этом стоимость полученных налогоплательщиком товаров (работ, услуг, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и (или) прав использования результатов интеллектуальной деятельности) определяется исходя из цены приобретения этих цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, при выкупе которых получены указанные товары (работы, услуги, исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и (или) права использования результатов интеллектуальной деятельности), а также исходя из сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при приобретении этих цифровых прав. При этом доходы, предусмотренные пунктом 27 части второй статьи 250 настоящего Кодекса, учитываются данным налогоплательщиком в общей налоговой базе.";
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"- для нематериальных активов, приобретенных за плату, - исходя из фактических произведенных расходов на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых законодательством Российской Федерации. Фактическими расходами на приобретение нематериальных активов являются: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором уступки (приобретения) прав правообладателю (продавцу); суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением нематериальных активов; регистрационные сборы, таможенные пошлины, патентные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с уступкой (приобретением) исключительных прав правообладателя; невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта нематериальных активов; вознаграждения, уплачиваемые посреднической организацией, через которую приобретен объект нематериальных активов; иные расходы, непосредственно связанные с приобретением нематериальных активов. Дополнительные расходы организации, произведенные на приведение приобретенных объектов нематериальных активов в состояние, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, увеличивают их первоначальную стоимость;
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"- для нематериальных активов, приобретенных за плату, - исходя из фактических произведенных расходов на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых законодательством Российской Федерации. Фактическими расходами на приобретение нематериальных активов являются: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором уступки (приобретения) прав правообладателю (продавцу); суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением нематериальных активов; регистрационные сборы, таможенные пошлины, патентные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с уступкой (приобретением) исключительных прав правообладателя; невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта нематериальных активов; вознаграждения, уплачиваемые посреднической организацией, через которую приобретен объект нематериальных активов; иные расходы, непосредственно связанные с приобретением нематериальных активов. Дополнительные расходы организации, произведенные на приведение приобретенных объектов нематериальных активов в состояние, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, увеличивают их первоначальную стоимость;
Вопрос: Как учитываются расходы на ребрендинг в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2025)НДС, предъявленный правообладателем (продавцом) при отчуждении исключительного права на товарный знак, а также НДС, предъявленный исполнителями работ, услуг, использованными при приобретении (разработке) товарного знака, организация вправе принять к вычету на основании выставленных правообладателем (продавцом, исполнителем) счетов-фактур при наличии соответствующих первичных документов и при условии, что НМА принят к учету и предназначен для использования в облагаемых НДС операциях (п. 2 ст. 169, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)НДС, предъявленный правообладателем (продавцом) при отчуждении исключительного права на товарный знак, а также НДС, предъявленный исполнителями работ, услуг, использованными при приобретении (разработке) товарного знака, организация вправе принять к вычету на основании выставленных правообладателем (продавцом, исполнителем) счетов-фактур при наличии соответствующих первичных документов и при условии, что НМА принят к учету и предназначен для использования в облагаемых НДС операциях (п. 2 ст. 169, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть расходы на ПО и создание сайта при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)вы приобрели исключительные права на ПО;
(КонсультантПлюс, 2025)вы приобрели исключительные права на ПО;
Статья: НДС, налог на прибыль и УСН у образовательных учреждений в 2025 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 5)Вычет по НДС можно применить только в том случае, если приобретенные товары, работы, услуги и имущественные права будут использоваться исключительно в рамках деятельности, облагаемой НДС.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 5)Вычет по НДС можно применить только в том случае, если приобретенные товары, работы, услуги и имущественные права будут использоваться исключительно в рамках деятельности, облагаемой НДС.
Статья: Правовые проблемы налогообложения цифровых бизнес-моделей
(Пономарева К.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 4)Кроме того, с 1 января 2021 г. не подлежит обложению НДС реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через Интернет. Указанные положения не применяются, если передаваемые права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в Интернете и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в Интернете, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки.
(Пономарева К.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 4)Кроме того, с 1 января 2021 г. не подлежит обложению НДС реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через Интернет. Указанные положения не применяются, если передаваемые права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в Интернете и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в Интернете, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки.
Готовое решение: Как учитывать затраты на дизайн-проект
(КонсультантПлюс, 2025)В том случае, если вы заказали разработку дизайн-проекта, необходимого для выпуска продукции (выполнения определенных работ по договорам подряда) в течение периода, превышающего 12 месяцев, и при этом исключительные права на дизайн-проект перешли к вашей организации, выполненный проект вы принимаете к налоговому учету в качестве НМА. В первоначальную стоимость включите договорную стоимость разработки (без НДС) и другие затраты, связанные с приобретением прав на дизайн-проект (п. 3 ст. 257 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В том случае, если вы заказали разработку дизайн-проекта, необходимого для выпуска продукции (выполнения определенных работ по договорам подряда) в течение периода, превышающего 12 месяцев, и при этом исключительные права на дизайн-проект перешли к вашей организации, выполненный проект вы принимаете к налоговому учету в качестве НМА. В первоначальную стоимость включите договорную стоимость разработки (без НДС) и другие затраты, связанные с приобретением прав на дизайн-проект (п. 3 ст. 257 НК РФ).
Готовое решение: Как кредитору учитывать операции по соглашению об отступном
(КонсультантПлюс, 2025)3 Если вы применяете УСН, то, руководствуясь требованием рациональности, можете не отражать предъявленный контрагентом НДС отдельно на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", а сразу включить в стоимость актива при принятии его к учету. Такой порядок должен быть установлен учетной политикой (п. п. 4, 6 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").
(КонсультантПлюс, 2025)3 Если вы применяете УСН, то, руководствуясь требованием рациональности, можете не отражать предъявленный контрагентом НДС отдельно на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", а сразу включить в стоимость актива при принятии его к учету. Такой порядок должен быть установлен учетной политикой (п. п. 4, 6 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (сублицензиата), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расчеты с белорусским сублицензиаром по сублицензионному договору за право использования изобретения, если согласно договору вознаграждение перечисляется сублицензиару разовым платежом? Сублицензиар (юридическое лицо) не состоит на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика НДС и не имеет представительства в РФ...
(Консультация эксперта, 2025)<**> В приведенном Письме вывод основан на старой редакции пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. Однако полагаем, что вывод актуален, поскольку содержание пп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ соответствует его старой редакции в части освобождения от НДС передачи исключительных прав на использование изобретения по лицензионному договору.
(Консультация эксперта, 2025)<**> В приведенном Письме вывод основан на старой редакции пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. Однако полагаем, что вывод актуален, поскольку содержание пп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ соответствует его старой редакции в части освобождения от НДС передачи исключительных прав на использование изобретения по лицензионному договору.
Статья: Кредиты и займы, расчеты с иностранными контрагентами, премии сотрудникам: налоговые риски
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 11)На основании п. 3 ст. 257 НК РФ к нематериальным активам, в частности, относится исключительное право патентообладателя на полезную модель. Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 11)На основании п. 3 ст. 257 НК РФ к нематериальным активам, в частности, относится исключительное право патентообладателя на полезную модель. Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности за 2024 г. приобретенное организацией исключительное право на программное обеспечение для электронных вычислительных машин?..
(Консультация эксперта, 2025)28 февраля 2024 г. на основании договора об отчуждении исключительного права организация приобрела у правообладателя - российской организации исключительное право на программное обеспечение для ЭВМ. Вознаграждение правообладателю выплачено в день подписания договора. Оно составило 3 000 000 руб. В данной ситуации передача права на программное обеспечение для ЭВМ НДС не облагается.
(Консультация эксперта, 2025)28 февраля 2024 г. на основании договора об отчуждении исключительного права организация приобрела у правообладателя - российской организации исключительное право на программное обеспечение для ЭВМ. Вознаграждение правообладателю выплачено в день подписания договора. Оно составило 3 000 000 руб. В данной ситуации передача права на программное обеспечение для ЭВМ НДС не облагается.
Вопрос: Организация разрабатывает программу для ЭВМ (НМА) с привлечением сторонней организации (разработчика) с целью передачи третьим лицам неисключительных прав на программу по лицензионным договорам. В дальнейшем ее планируется зарегистрировать в реестре российских программ. Как учитывать НДС, предъявленный разработчиком?
(Консультация эксперта, 2025)Согласно пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению НДС передача исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению НДС передача исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет.