Приобретение исключительных прав ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Приобретение исключительных прав ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод, что общество отразило в учете сведения о мнимых сделках по поставке спецодежды с целью завышения налоговых вычетов. Суд признал неправомерным доначисление НДС, отклонив доводы инспекции о техническом характере организаций. Суд указал, что отсутствие сертификатов на товары не свидетельствовало о мнимости сделки, так как спецодежда служила для внутреннего использования, а не перепродажи, поэтому право требовать предоставления сертификатов было исключительно правом общества. Суд отклонил довод налогового органа о приобретении товаров в завышенных объемах, поскольку часть спецодежды (перчатки, рукавицы) являлась расходной и требовала постоянной замены, а налоговый орган не установил, в каком количестве приобретенная спецодежда была выдана работникам, не произвел осмотр склада налогоплательщика для определения фактических остатков невыданной спецодежды. Отсутствие трудовых и материальных ресурсов у контрагента также не свидетельствует о нереальности сделки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод, что общество отразило в учете сведения о мнимых сделках по поставке спецодежды с целью завышения налоговых вычетов. Суд признал неправомерным доначисление НДС, отклонив доводы инспекции о техническом характере организаций. Суд указал, что отсутствие сертификатов на товары не свидетельствовало о мнимости сделки, так как спецодежда служила для внутреннего использования, а не перепродажи, поэтому право требовать предоставления сертификатов было исключительно правом общества. Суд отклонил довод налогового органа о приобретении товаров в завышенных объемах, поскольку часть спецодежды (перчатки, рукавицы) являлась расходной и требовала постоянной замены, а налоговый орган не установил, в каком количестве приобретенная спецодежда была выдана работникам, не произвел осмотр склада налогоплательщика для определения фактических остатков невыданной спецодежды. Отсутствие трудовых и материальных ресурсов у контрагента также не свидетельствует о нереальности сделки.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.11.2023 N 15АП-16245/2023 по делу N А53-6754/2022
Требование: Об отмене определения об отказе во включении в реестр кредиторов и признании сделки недействительной, включении требования в реестр кредиторов должника, признании сделки должника недействительной в рамках дела о несостоятельности (банкротстве).
Решение: Определение отменено.При этом, суд апелляционной инстанции учитывает, что факт неполного отражения в составе деклараций по НДС (в книгах покупок) суммы приобретения от ООО "ТД Кущевский" не свидетельствует о нереальности хозяйственных операций, совершенных между сторонами, поскольку из положений действующего законодательства, отражение в составе книги продаж реализации товара является обязанностью продавца (поставщика), в то время как принятие к вычету (уменьшение налогооблагаемой базы) является исключительно правом покупателя.
Требование: Об отмене определения об отказе во включении в реестр кредиторов и признании сделки недействительной, включении требования в реестр кредиторов должника, признании сделки должника недействительной в рамках дела о несостоятельности (банкротстве).
Решение: Определение отменено.При этом, суд апелляционной инстанции учитывает, что факт неполного отражения в составе деклараций по НДС (в книгах покупок) суммы приобретения от ООО "ТД Кущевский" не свидетельствует о нереальности хозяйственных операций, совершенных между сторонами, поскольку из положений действующего законодательства, отражение в составе книги продаж реализации товара является обязанностью продавца (поставщика), в то время как принятие к вычету (уменьшение налогооблагаемой базы) является исключительно правом покупателя.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- 30 000 руб. - принят к вычету НДС по приобретенным исключительным правам;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- 30 000 руб. - принят к вычету НДС по приобретенным исключительным правам;
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако соответствующее ограничение есть в п. 19 Правил ведения книги покупок (Приложение N 4 к Постановлению N 1137). В нем указано, что покупатели не регистрируют в книге покупок счета-фактуры на авансы, перечисленные в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые приобретаются исключительно для использования в операциях, не облагаемых НДС <1>. Таким образом, вычет по таким авансам не предоставляется.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако соответствующее ограничение есть в п. 19 Правил ведения книги покупок (Приложение N 4 к Постановлению N 1137). В нем указано, что покупатели не регистрируют в книге покупок счета-фактуры на авансы, перечисленные в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые приобретаются исключительно для использования в операциях, не облагаемых НДС <1>. Таким образом, вычет по таким авансам не предоставляется.
Нормативные акты
Федеральный закон от 14.07.2022 N 324-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"Для целей настоящей главы у налогоплательщика - последнего обладателя цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, не возникает прибыли (убытка) при выкупе этих цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав путем передачи товаров (в том числе эмиссионных ценных бумаг), исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и (или) прав использования результатов интеллектуальной деятельности, выполнения работ, оказания услуг. При этом стоимость полученных налогоплательщиком товаров (работ, услуг, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и (или) прав использования результатов интеллектуальной деятельности) определяется исходя из цены приобретения этих цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, при выкупе которых получены указанные товары (работы, услуги, исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и (или) права использования результатов интеллектуальной деятельности), а также исходя из сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при приобретении этих цифровых прав. При этом доходы, предусмотренные пунктом 27 части второй статьи 250 настоящего Кодекса, учитываются данным налогоплательщиком в общей налоговой базе.";
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"Для целей настоящей главы у налогоплательщика - последнего обладателя цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, не возникает прибыли (убытка) при выкупе этих цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав путем передачи товаров (в том числе эмиссионных ценных бумаг), исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и (или) прав использования результатов интеллектуальной деятельности, выполнения работ, оказания услуг. При этом стоимость полученных налогоплательщиком товаров (работ, услуг, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и (или) прав использования результатов интеллектуальной деятельности) определяется исходя из цены приобретения этих цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, при выкупе которых получены указанные товары (работы, услуги, исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и (или) права использования результатов интеллектуальной деятельности), а также исходя из сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при приобретении этих цифровых прав. При этом доходы, предусмотренные пунктом 27 части второй статьи 250 настоящего Кодекса, учитываются данным налогоплательщиком в общей налоговой базе.";
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"- для нематериальных активов, приобретенных за плату, - исходя из фактических произведенных расходов на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых законодательством Российской Федерации. Фактическими расходами на приобретение нематериальных активов являются: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором уступки (приобретения) прав правообладателю (продавцу); суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением нематериальных активов; регистрационные сборы, таможенные пошлины, патентные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с уступкой (приобретением) исключительных прав правообладателя; невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта нематериальных активов; вознаграждения, уплачиваемые посреднической организацией, через которую приобретен объект нематериальных активов; иные расходы, непосредственно связанные с приобретением нематериальных активов. Дополнительные расходы организации, произведенные на приведение приобретенных объектов нематериальных активов в состояние, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, увеличивают их первоначальную стоимость;
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"- для нематериальных активов, приобретенных за плату, - исходя из фактических произведенных расходов на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых законодательством Российской Федерации. Фактическими расходами на приобретение нематериальных активов являются: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором уступки (приобретения) прав правообладателю (продавцу); суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением нематериальных активов; регистрационные сборы, таможенные пошлины, патентные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с уступкой (приобретением) исключительных прав правообладателя; невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта нематериальных активов; вознаграждения, уплачиваемые посреднической организацией, через которую приобретен объект нематериальных активов; иные расходы, непосредственно связанные с приобретением нематериальных активов. Дополнительные расходы организации, произведенные на приведение приобретенных объектов нематериальных активов в состояние, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, увеличивают их первоначальную стоимость;
Статья: Доначисленный НДФЛ, затраты на благоустройство, компенсации клиентам: что учитывать в расходах
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)В соответствии с п. 3 ст. 257 НК РФ к нематериальным активам, в частности, относится исключительное право на товарный знак.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)В соответствии с п. 3 ст. 257 НК РФ к нематериальным активам, в частности, относится исключительное право на товарный знак.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Однако соответствующее ограничение есть в п. 19 Правил ведения книги покупок (Приложение N 4 к Постановлению N 1137). В нем указано, что покупатели не регистрируют в книге покупок счета-фактуры на авансы, перечисленные в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые приобретаются исключительно для использования в операциях, не облагаемых НДС <184>. Таким образом, вычет по таким авансам не предоставляется.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Однако соответствующее ограничение есть в п. 19 Правил ведения книги покупок (Приложение N 4 к Постановлению N 1137). В нем указано, что покупатели не регистрируют в книге покупок счета-фактуры на авансы, перечисленные в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые приобретаются исключительно для использования в операциях, не облагаемых НДС <184>. Таким образом, вычет по таким авансам не предоставляется.
Вопрос: Организация через Интернет приобретает у иностранной организации - правообладателя программное обеспечение по договору об отчуждении исключительных прав. Признается ли организация налоговым агентом по НДС? На основании какой статьи НК РФ определяется место реализации услуг: ст. 148 НК РФ или ст. 174.2 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация через Интернет приобретает у иностранной организации - правообладателя программное обеспечение по договору об отчуждении исключительных прав. Признается ли организация налоговым агентом по НДС? На основании какой статьи НК РФ определяется место реализации услуг: ст. 148 НК РФ или ст. 174.2 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация через Интернет приобретает у иностранной организации - правообладателя программное обеспечение по договору об отчуждении исключительных прав. Признается ли организация налоговым агентом по НДС? На основании какой статьи НК РФ определяется место реализации услуг: ст. 148 НК РФ или ст. 174.2 НК РФ?
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)К бухгалтерскому учету нематериальные активы принимаются по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость нематериальных активов, приобретенных за плату, определяется как сумма фактических расходов на их приобретение без НДС и других возмещаемых налогов.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)К бухгалтерскому учету нематериальные активы принимаются по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость нематериальных активов, приобретенных за плату, определяется как сумма фактических расходов на их приобретение без НДС и других возмещаемых налогов.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Так, в общем случае в силу п. 1 ст. 257 НК РФ и п. 9 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Так, в общем случае в силу п. 1 ст. 257 НК РФ и п. 9 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов.
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности за 2024 г. приобретенное организацией исключительное право на программное обеспечение для электронных вычислительных машин?..
(Консультация эксперта, 2026)28 февраля 2024 г. на основании договора об отчуждении исключительного права организация приобрела у правообладателя - российской организации исключительное право на программное обеспечение для ЭВМ. Вознаграждение правообладателю выплачено в день подписания договора. Оно составило 3 000 000 руб. В данной ситуации передача права на программное обеспечение для ЭВМ НДС не облагается.
(Консультация эксперта, 2026)28 февраля 2024 г. на основании договора об отчуждении исключительного права организация приобрела у правообладателя - российской организации исключительное право на программное обеспечение для ЭВМ. Вознаграждение правообладателю выплачено в день подписания договора. Оно составило 3 000 000 руб. В данной ситуации передача права на программное обеспечение для ЭВМ НДС не облагается.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 20)Планируется отменить освобождение от НДС передачи исключительных прав на российское ПО из реестра. При этом льготной ставки для таких операций не предусмотрено, значит, будет применяться основная 22%.
("Главная книга", 2025, N 20)Планируется отменить освобождение от НДС передачи исключительных прав на российское ПО из реестра. При этом льготной ставки для таких операций не предусмотрено, значит, будет применяться основная 22%.
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретенных для ведения облагаемой НДС деятельности;
(КонсультантПлюс, 2026)товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретенных для ведения облагаемой НДС деятельности;
Статья: Кредиты и займы, расчеты с иностранными контрагентами, премии сотрудникам: налоговые риски
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 11)На основании п. 3 ст. 257 НК РФ к нематериальным активам, в частности, относится исключительное право патентообладателя на полезную модель. Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 11)На основании п. 3 ст. 257 НК РФ к нематериальным активам, в частности, относится исключительное право патентообладателя на полезную модель. Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.
Готовое решение: Какие меры налоговой поддержки при инвестировании в производство и новые технологии введены в рамках налоговой реформы
(КонсультантПлюс, 2026)Организация приобретает нематериальный актив - исключительные права на российскую программу для ЭВМ, включенную в специальный реестр. Стоимость ее приобретения - 1 800 000,00 руб. (без НДС). Организация определила срок ее полезного использования - 30 месяцев. Амортизация начисляется линейным методом.
(КонсультантПлюс, 2026)Организация приобретает нематериальный актив - исключительные права на российскую программу для ЭВМ, включенную в специальный реестр. Стоимость ее приобретения - 1 800 000,00 руб. (без НДС). Организация определила срок ее полезного использования - 30 месяцев. Амортизация начисляется линейным методом.