Принятие вычета ндс при возврате товара
Подборка наиболее важных документов по запросу Принятие вычета ндс при возврате товара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции о доначислении НДС, указывало на необходимость уменьшения доначисления на сумму восстановленного НДС с авансов. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку сделки носили формальный характер, при этом НДС к вычету был принят на основании авансовых счетов-фактур. Налоговый орган полагал, что отсутствуют основания для уменьшения начисленного НДС на сумму восстановленного НДС, поскольку решение по проверке, по результатам которой НДС восстановлен, принято позднее решения, на основании которого НДС доначислен. Суд уменьшил доначисление на часть суммы восстановленного НДС, указав на наличие двух необходимых для такого уменьшения условий: отказ в применении вычетов по счетам-фактурам, выставленным контрагентом, восстановление суммы налога в проверяемом периоде и отсутствие связи восстановления НДС с отражением в составе вычетов по НДС в связи с поставкой товара (а не с возвратом уплаченного аванса). Суд отметил, что одновременный отказ в принятии к вычету НДС с авансовых счетов-фактур и восстановление НДС налогоплательщиком повлекут двойное налогообложение.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции о доначислении НДС, указывало на необходимость уменьшения доначисления на сумму восстановленного НДС с авансов. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку сделки носили формальный характер, при этом НДС к вычету был принят на основании авансовых счетов-фактур. Налоговый орган полагал, что отсутствуют основания для уменьшения начисленного НДС на сумму восстановленного НДС, поскольку решение по проверке, по результатам которой НДС восстановлен, принято позднее решения, на основании которого НДС доначислен. Суд уменьшил доначисление на часть суммы восстановленного НДС, указав на наличие двух необходимых для такого уменьшения условий: отказ в применении вычетов по счетам-фактурам, выставленным контрагентом, восстановление суммы налога в проверяемом периоде и отсутствие связи восстановления НДС с отражением в составе вычетов по НДС в связи с поставкой товара (а не с возвратом уплаченного аванса). Суд отметил, что одновременный отказ в принятии к вычету НДС с авансовых счетов-фактур и восстановление НДС налогоплательщиком повлекут двойное налогообложение.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Вычет НДС у продавца при возврате товара
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как продавцу принять к вычету НДС при возврате товара покупателем
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как продавцу принять к вычету НДС при возврате товара покупателем
Готовое решение: Как облагается НДС у покупателя возврат товара продавцу
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как принимается к вычету НДС в случае возврата товара
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как принимается к вычету НДС в случае возврата товара
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Однако, как установлено судом первой инстанции и по существу не опровергнуто налоговым органом, покупатель не принял к вычету НДС при приобретении имущества у общества. Более того, судом округа констатировано, что покупатель в действительности исчислил налог при возврате товара обществу, отразив соответствующую сумму НДС в своей налоговой отчетности. То есть обстоятельство, доказательством которого должен был выступить выставленный обществу "обратный" счет-фактура, нашло свое подтверждение.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Однако, как установлено судом первой инстанции и по существу не опровергнуто налоговым органом, покупатель не принял к вычету НДС при приобретении имущества у общества. Более того, судом округа констатировано, что покупатель в действительности исчислил налог при возврате товара обществу, отразив соответствующую сумму НДС в своей налоговой отчетности. То есть обстоятельство, доказательством которого должен был выступить выставленный обществу "обратный" счет-фактура, нашло свое подтверждение.
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)При частичном или полном возврате товаров по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации восстановление сумм НДС, ранее уплаченных при импорте этих товаров и принятых к вычету, производится в налоговом периоде, в котором произведен возврат товаров, если иное не предусмотрено законодательством государства-члена.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)При частичном или полном возврате товаров по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации восстановление сумм НДС, ранее уплаченных при импорте этих товаров и принятых к вычету, производится в налоговом периоде, в котором произведен возврат товаров, если иное не предусмотрено законодательством государства-члена.
Последние изменения: Книга покупок
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России: можно принять к вычету НДС при возврате товаров, реализованных в розницу физлицам.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России: можно принять к вычету НДС при возврате товаров, реализованных в розницу физлицам.
Типовая ситуация: НДС с авансов выданных: вычет и восстановление
(Издательство "Главная книга", 2025)Вычет НДС с аванса восстанавливают в квартале принятия к вычету входного НДС по оплаченным авансом товарам или в квартале возврата аванса поставщиком при расторжении договора. В книге продаж регистрируют авансовый счет-фактуру, код 21 (ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж, Письмо Минфина от 11.03.2022 N 03-07-11/19140).
(Издательство "Главная книга", 2025)Вычет НДС с аванса восстанавливают в квартале принятия к вычету входного НДС по оплаченным авансом товарам или в квартале возврата аванса поставщиком при расторжении договора. В книге продаж регистрируют авансовый счет-фактуру, код 21 (ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж, Письмо Минфина от 11.03.2022 N 03-07-11/19140).
Готовое решение: Как отражать авансы в отчете о движении денежных средств за 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, если вы вернули аванс, полученный от покупателя в счет предстоящей реализации продукции собственного производства, то на сумму возврата (без НДС, принимаемого к вычету) в общем случае уменьшите показатель поступлений по строке 4111 "от продажи продукции, товаров, работ и услуг" раздела "Денежные потоки от текущих операций".
(КонсультантПлюс, 2025)Например, если вы вернули аванс, полученный от покупателя в счет предстоящей реализации продукции собственного производства, то на сумму возврата (без НДС, принимаемого к вычету) в общем случае уменьшите показатель поступлений по строке 4111 "от продажи продукции, товаров, работ и услуг" раздела "Денежные потоки от текущих операций".
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 02.03.2023 N СД-25-3/79@ <О вычете НДС на основе кассовых чеков>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Например, ситуация может быть такая: продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру на разницу, равную стоимости возвращенного товара или его части. НДС по возвращенным покупателем товарам продавец принимает к вычету на основании этого корректировочного счета-фактуры.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Например, ситуация может быть такая: продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру на разницу, равную стоимости возвращенного товара или его части. НДС по возвращенным покупателем товарам продавец принимает к вычету на основании этого корректировочного счета-фактуры.
Статья: 5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)Ввезли товары, через какое-то время выявили брак. Брак возвращен продавцу, который по гарантии бесплатно заменил товары на новые. Нужно ли восстанавливать ввозной НДС по возвращенным товарам? Можно ли принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе новых товаров для замены? Какие НДС-последствия будут, если выявлены дефекты отдельных деталей/комплектующих ранее ввезенного оборудования и поставщик бесплатно заменяет эти детали?
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)Ввезли товары, через какое-то время выявили брак. Брак возвращен продавцу, который по гарантии бесплатно заменил товары на новые. Нужно ли восстанавливать ввозной НДС по возвращенным товарам? Можно ли принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе новых товаров для замены? Какие НДС-последствия будут, если выявлены дефекты отдельных деталей/комплектующих ранее ввезенного оборудования и поставщик бесплатно заменяет эти детали?
Путеводитель по сделкам. Купля-продажа движимого имущества (основного средства, бывшего в эксплуатации). ПродавецНДС принимается к вычету в том же порядке, что и при возврате товара покупателем.
Статья: Сумма невозвращенного НДС как неосновательное обогащение?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 35)Суд первой инстанции отказал компании в удовлетворении ее требований. Компания, обосновывая наличие неосновательного обогащения на стороне поставщика, указывала на то, что она восстановила сумму НДС по возвращенному товару, ранее принятому к вычету, и уплатила его в бюджет в составе расчетов по налоговой декларации, тогда как поставщик оформил налоговый вычет на ранее уплаченные в бюджет суммы налога. Однако суд первой инстанции отметил, что поставщик вправе в силу п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ произвести перерасчет с бюджетом, что им и было сделано. Поэтому оснований для вывода о том, что в результате уплаты компанией в бюджет НДС на стороне поставщика образовалось неосновательное обогащение, не имеется.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 35)Суд первой инстанции отказал компании в удовлетворении ее требований. Компания, обосновывая наличие неосновательного обогащения на стороне поставщика, указывала на то, что она восстановила сумму НДС по возвращенному товару, ранее принятому к вычету, и уплатила его в бюджет в составе расчетов по налоговой декларации, тогда как поставщик оформил налоговый вычет на ранее уплаченные в бюджет суммы налога. Однако суд первой инстанции отметил, что поставщик вправе в силу п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ произвести перерасчет с бюджетом, что им и было сделано. Поэтому оснований для вывода о том, что в результате уплаты компанией в бюджет НДС на стороне поставщика образовалось неосновательное обогащение, не имеется.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (поставщика) продажу готовой продукции покупателю и последующий возврат покупателем части проданной продукции (качество которой соответствует условиям договора)? Продажа и возврат готовой продукции приходятся на один календарный год...
(Консультация эксперта, 2025)Основанием для принятия НДС к вычету является корректировочный счет-фактура, составленный на стоимость возвращенной продукции. Такой вывод следует из п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@.
(Консультация эксперта, 2025)Основанием для принятия НДС к вычету является корректировочный счет-фактура, составленный на стоимость возвращенной продукции. Такой вывод следует из п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@.
Вопрос: Как отражается в бухгалтерском учете покупателя возврат брака поставщику при импорте товара?
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете покупателя восстановление суммы НДС, ранее принятой к вычету при возврате некачественного товара иностранному поставщику, отражается корректировочной записью:
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете покупателя восстановление суммы НДС, ранее принятой к вычету при возврате некачественного товара иностранному поставщику, отражается корректировочной записью:
Готовое решение: НДС при возмещении расходов
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что, если покупатель принял к вычету НДС по приобретенному товару, который утилизировал по договоренности с продавцом (вместо возврата указанного товара), такой налог нужно восстановить.
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что, если покупатель принял к вычету НДС по приобретенному товару, который утилизировал по договоренности с продавцом (вместо возврата указанного товара), такой налог нужно восстановить.