Принятие расходов по материалам при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Принятие расходов по материалам при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФИсследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи, суды установили, что Инспекция не воспользовалась расчетным методом, не проанализировала деятельность Предпринимателя, не произвела достаточных проверочных мероприятий для сбора сведений, позволяющих достоверно определить расходы заявителя. Сумма принятых Инспекцией расходов явно несоразмерна сумме полученного дохода. Определение налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, и по НДФЛ без расходов, действительно необходимых для осуществления торговой деятельности, не способствует определению фактических налоговых обязательств Предпринимателя.
Определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 16.07.2024 по делу N 88-17373/2024 (УИД 61RS0009-01-2022-002740-61)
Категория: Семейные споры.
Требование: 1) О разделе совместно нажитого имущества.
Требование: 2) О разделе совместно нажитого имущества.
Обстоятельства: Истец указал, что сторонами во время брака нажито совместное имущество, подлежащее разделу.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.Оценив представленные в материалы дела доказательства, включая приобщенные в суде апелляционной инстанции, в соответствии с требованиями статьи 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о несоответствии выводов судебного эксперта в заключении Центра независимых экспертиз ИП ФИО11 N от ДД.ММ.ГГГГ фактическим обстоятельствам дела. Приняв в качестве допустимого доказательства товарный отчет (расход) УСН (Упрощенная доходы-расходы) ИП ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с указанной суммой 1 103 725 руб. 63 коп., суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что сумма компенсации за товарные остатки в двух аптеках с ФИО1 в пользу ФИО2 составляет 551 862 руб. 81 коп.
Категория: Семейные споры.
Требование: 1) О разделе совместно нажитого имущества.
Требование: 2) О разделе совместно нажитого имущества.
Обстоятельства: Истец указал, что сторонами во время брака нажито совместное имущество, подлежащее разделу.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.Оценив представленные в материалы дела доказательства, включая приобщенные в суде апелляционной инстанции, в соответствии с требованиями статьи 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о несоответствии выводов судебного эксперта в заключении Центра независимых экспертиз ИП ФИО11 N от ДД.ММ.ГГГГ фактическим обстоятельствам дела. Приняв в качестве допустимого доказательства товарный отчет (расход) УСН (Упрощенная доходы-расходы) ИП ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с указанной суммой 1 103 725 руб. 63 коп., суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что сумма компенсации за товарные остатки в двух аптеках с ФИО1 в пользу ФИО2 составляет 551 862 руб. 81 коп.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: 7 налоговых задачек для упрощенцев по возврату товаров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)В рассмотренной ситуации стоимость сырья и материалов была учтена в расходах при применении УСН после принятия к учету и оплаты поставщику. Возврат сырья и материалов поставщику фактически приводит к искажению налоговой базы прошлого периода. Соответственно, по правилам п. 1 ст. 54 НК РФ в текущем периоде надо сделать перерасчет налога за период, в котором допущено искажение <4>. Потребуется доплатить налог и представить уточненную декларацию по УСН за 2024 г.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)В рассмотренной ситуации стоимость сырья и материалов была учтена в расходах при применении УСН после принятия к учету и оплаты поставщику. Возврат сырья и материалов поставщику фактически приводит к искажению налоговой базы прошлого периода. Соответственно, по правилам п. 1 ст. 54 НК РФ в текущем периоде надо сделать перерасчет налога за период, в котором допущено искажение <4>. Потребуется доплатить налог и представить уточненную декларацию по УСН за 2024 г.
Готовое решение: НДС по неподтвержденному экспорту
(КонсультантПлюс, 2026)Если экспорт не подтвержден, для покупателя в части НДС никаких налоговых последствий нет. Продавец начисленный при неподтверждении экспорта НДС по ненулевой ставке покупателю не предъявляет, а сам уплачивает в бюджет в порядке, описанном в разд. 1 данного материала, и принимает к вычету либо учитывает в расходах по налогу на прибыль или по УСН с объектом "доходы минус расходы" (см. разд. 2 данного материала).
(КонсультантПлюс, 2026)Если экспорт не подтвержден, для покупателя в части НДС никаких налоговых последствий нет. Продавец начисленный при неподтверждении экспорта НДС по ненулевой ставке покупателю не предъявляет, а сам уплачивает в бюджет в порядке, описанном в разд. 1 данного материала, и принимает к вычету либо учитывает в расходах по налогу на прибыль или по УСН с объектом "доходы минус расходы" (см. разд. 2 данного материала).
Нормативные акты
Справочная информация: "Пониженные налоговые ставки по УСН в субъектах Российской Федерации"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Согласно пунктам 1 и 2 статьи 346.20 НК РФ законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки по УСН в пределах от 1 до 6%, если объектом являются доходы, и в пределах от 5 до 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, для налогоплательщиков, осуществляющих определяемые Правительством РФ отдельные виды экономической деятельности и отвечающих критериям, установленным Правительством РФ.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Согласно пунктам 1 и 2 статьи 346.20 НК РФ законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки по УСН в пределах от 1 до 6%, если объектом являются доходы, и в пределах от 5 до 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, для налогоплательщиков, осуществляющих определяемые Правительством РФ отдельные виды экономической деятельности и отвечающих критериям, установленным Правительством РФ.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса расходы на сооружение основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса расходы на сооружение основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.
Готовое решение: НДС при возмещении расходов
(КонсультантПлюс, 2026)покупатель (заказчик) вправе принять к вычету НДС со всей цены договора, включая стоимость возмещенных расходов, на основании выставленного ему счета-фактуры (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Для вычета необходимо соблюсти общие условия. Если покупатель (заказчик) на УСН и применяет специальные пониженные ставки НДС, тогда "входной" НДС к вычету он принять не сможет.
(КонсультантПлюс, 2026)покупатель (заказчик) вправе принять к вычету НДС со всей цены договора, включая стоимость возмещенных расходов, на основании выставленного ему счета-фактуры (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Для вычета необходимо соблюсти общие условия. Если покупатель (заказчик) на УСН и применяет специальные пониженные ставки НДС, тогда "входной" НДС к вычету он принять не сможет.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Материальные расходы на УСН
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Материальные расходы на УСН
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 01.08.2025 N 03-07-07/74698 <НДС и косметологические услуги>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)- покупки, непосредственно используемые в необлагаемых операциях. Например, это могут быть медикаменты для инъекций (гиалуроновая кислота), расходные материалы (шприцы, перчатки) и пр. Такой "входящий" НДС не принимается к вычету, а включается в стоимость товаров (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ). Позже она учитывается в расходах по УСН или налогу на прибыль;
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)- покупки, непосредственно используемые в необлагаемых операциях. Например, это могут быть медикаменты для инъекций (гиалуроновая кислота), расходные материалы (шприцы, перчатки) и пр. Такой "входящий" НДС не принимается к вычету, а включается в стоимость товаров (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ). Позже она учитывается в расходах по УСН или налогу на прибыль;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), списание кредиторской задолженности (с определенным сроком исполнения) в связи с истечением срока исковой давности?..
(Консультация эксперта, 2026)Налог, уплачиваемый при применении УСН
(Консультация эксперта, 2026)Налог, уплачиваемый при применении УСН
Статья: "Управленческие" запасы: как оптимально учесть и правильно оформить
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 19)При применении УСН с объектом "доходы минус расходы" организации учитывают стоимость запасов в расходах по мере принятия их к учету и оплаты поставщику <6>. Ждать передачи "управленческих" запасов сотрудникам для учета их стоимости в расходах не надо. Поэтому упрощенцы вполне могут упростить бухучет "управленческих" запасов, признав в расходах их стоимость сразу при покупке без оприходования на счет 10 "Материалы".
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 19)При применении УСН с объектом "доходы минус расходы" организации учитывают стоимость запасов в расходах по мере принятия их к учету и оплаты поставщику <6>. Ждать передачи "управленческих" запасов сотрудникам для учета их стоимости в расходах не надо. Поэтому упрощенцы вполне могут упростить бухучет "управленческих" запасов, признав в расходах их стоимость сразу при покупке без оприходования на счет 10 "Материалы".
Статья: Правила учета материальных расходов в рамках УСН
(Петренко Д.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Таким образом, при составлении учетной политики для целей налогообложения на очередной налоговый период учреждения, применяющие УСН, должны закрепить в ней выбранный способ списания стоимости сырья и материалов в расходы.
(Петренко Д.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Таким образом, при составлении учетной политики для целей налогообложения на очередной налоговый период учреждения, применяющие УСН, должны закрепить в ней выбранный способ списания стоимости сырья и материалов в расходы.
Типовая ситуация: Как перейти с УСН на ОСН
(Издательство "Главная книга", 2026)На дату перехода спишите в расходы стоимость неоплаченных и потому не учтенных при УСН товаров (работ, услуг) (ст. 346.25 НК РФ, Письма Минфина от 13.11.2025 N 03-03-07/109835, от 03.05.2017 N 03-11-06/26921).
(Издательство "Главная книга", 2026)На дату перехода спишите в расходы стоимость неоплаченных и потому не учтенных при УСН товаров (работ, услуг) (ст. 346.25 НК РФ, Письма Минфина от 13.11.2025 N 03-03-07/109835, от 03.05.2017 N 03-11-06/26921).
Статья: Возмещение ущерба при ДТП служебного автомобиля: учетные нюансы
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 13)Страховую выплату от страховой компании надо включить во внереализационные доходы на дату принятия страховой компанией решения о выплате <10>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 13)Страховую выплату от страховой компании надо включить во внереализационные доходы на дату принятия страховой компанией решения о выплате <10>.
Статья: Налоговая реформа - 2026: закон принят
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 46)С 2026 г. в России вступают в силу масштабные изменения налогового законодательства, принятые в рамках Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ (далее - Закон N 425-ФЗ). Реформа затронет НДС, НДФЛ, налог на прибыль, упрощенную систему налогообложения, имущественные налоги и порядок налогового администрирования. Среди ключевых нововведений - освобождение от раздельного учета НДС для "упрощенцев", применение открытого перечня расходов при УСН, пересмотр правил налогообложения имущества, а также новые механизмы взаимодействия с налоговыми органами. В материале представлен обзор наиболее значимых поправок, которые остались за "кадром" наших материалов (см. "ЭЖ-Бухгалтер" N 37, 38, 41, 44, 2025), но важные для компаний и предпринимателей.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 46)С 2026 г. в России вступают в силу масштабные изменения налогового законодательства, принятые в рамках Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ (далее - Закон N 425-ФЗ). Реформа затронет НДС, НДФЛ, налог на прибыль, упрощенную систему налогообложения, имущественные налоги и порядок налогового администрирования. Среди ключевых нововведений - освобождение от раздельного учета НДС для "упрощенцев", применение открытого перечня расходов при УСН, пересмотр правил налогообложения имущества, а также новые механизмы взаимодействия с налоговыми органами. В материале представлен обзор наиболее значимых поправок, которые остались за "кадром" наших материалов (см. "ЭЖ-Бухгалтер" N 37, 38, 41, 44, 2025), но важные для компаний и предпринимателей.
Вопрос: Как отразить в налоговом учете списание кредиторской задолженности за неоплаченные материалы, полученные в период применения ОСН (метод начисления), если срок исковой давности истек в период применения УСН "доходы минус расходы"? Надо ли восстанавливать НДС, принятый к вычету?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Как отразить в налоговом учете списание кредиторской задолженности за неоплаченные материалы, полученные в период применения ОСН (метод начисления), если срок исковой давности истек в период применения УСН "доходы минус расходы"? Надо ли восстанавливать НДС, принятый к вычету?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Как отразить в налоговом учете списание кредиторской задолженности за неоплаченные материалы, полученные в период применения ОСН (метод начисления), если срок исковой давности истек в период применения УСН "доходы минус расходы"? Надо ли восстанавливать НДС, принятый к вычету?