Принятие расходов по материалам при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Принятие расходов по материалам при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 16.07.2024 по делу N 88-17373/2024 (УИД 61RS0009-01-2022-002740-61)
Категория: Семейные споры.
Требование: 1) О разделе совместно нажитого имущества.
Требование: 2) О разделе совместно нажитого имущества.
Обстоятельства: Истец указал, что сторонами во время брака нажито совместное имущество, подлежащее разделу.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.Оценив представленные в материалы дела доказательства, включая приобщенные в суде апелляционной инстанции, в соответствии с требованиями статьи 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о несоответствии выводов судебного эксперта в заключении Центра независимых экспертиз ИП ФИО11 N от ДД.ММ.ГГГГ фактическим обстоятельствам дела. Приняв в качестве допустимого доказательства товарный отчет (расход) УСН (Упрощенная доходы-расходы) ИП ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с указанной суммой 1 103 725 руб. 63 коп., суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что сумма компенсации за товарные остатки в двух аптеках с ФИО1 в пользу ФИО2 составляет 551 862 руб. 81 коп.
Категория: Семейные споры.
Требование: 1) О разделе совместно нажитого имущества.
Требование: 2) О разделе совместно нажитого имущества.
Обстоятельства: Истец указал, что сторонами во время брака нажито совместное имущество, подлежащее разделу.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.Оценив представленные в материалы дела доказательства, включая приобщенные в суде апелляционной инстанции, в соответствии с требованиями статьи 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о несоответствии выводов судебного эксперта в заключении Центра независимых экспертиз ИП ФИО11 N от ДД.ММ.ГГГГ фактическим обстоятельствам дела. Приняв в качестве допустимого доказательства товарный отчет (расход) УСН (Упрощенная доходы-расходы) ИП ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с указанной суммой 1 103 725 руб. 63 коп., суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что сумма компенсации за товарные остатки в двух аптеках с ФИО1 в пользу ФИО2 составляет 551 862 руб. 81 коп.
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.12.2024 N 14АП-6885/2024 по делу N А05-3098/2024
Требование: О признании недействительным решения о привлечении заявителя к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Представленными материалами подтверждается, что первичные бухгалтерские документы, подтверждающие произведенные расходы на закупку масла отработанного у физических лиц через подотчетное лицо Денбновецкого А.А. в сумме 1 031 200 руб. в 2021 году, содержат недостоверные сведения и не подтверждают реальный характер операций, в связи с этим не могут быть приняты в уменьшение налоговой базы по УСН.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении заявителя к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Представленными материалами подтверждается, что первичные бухгалтерские документы, подтверждающие произведенные расходы на закупку масла отработанного у физических лиц через подотчетное лицо Денбновецкого А.А. в сумме 1 031 200 руб. в 2021 году, содержат недостоверные сведения и не подтверждают реальный характер операций, в связи с этим не могут быть приняты в уменьшение налоговой базы по УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: 7 налоговых задачек для упрощенцев по возврату товаров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)В рассмотренной ситуации стоимость сырья и материалов была учтена в расходах при применении УСН после принятия к учету и оплаты поставщику. Возврат сырья и материалов поставщику фактически приводит к искажению налоговой базы прошлого периода. Соответственно, по правилам п. 1 ст. 54 НК РФ в текущем периоде надо сделать перерасчет налога за период, в котором допущено искажение <4>. Потребуется доплатить налог и представить уточненную декларацию по УСН за 2024 г.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)В рассмотренной ситуации стоимость сырья и материалов была учтена в расходах при применении УСН после принятия к учету и оплаты поставщику. Возврат сырья и материалов поставщику фактически приводит к искажению налоговой базы прошлого периода. Соответственно, по правилам п. 1 ст. 54 НК РФ в текущем периоде надо сделать перерасчет налога за период, в котором допущено искажение <4>. Потребуется доплатить налог и представить уточненную декларацию по УСН за 2024 г.
Готовое решение: НДС по неподтвержденному экспорту
(КонсультантПлюс, 2025)Если экспорт не подтвержден, для покупателя в части НДС никаких налоговых последствий нет. Продавец начисленный при неподтверждении экспорта НДС по ненулевой ставке покупателю не предъявляет, а сам уплачивает в бюджет в порядке, описанном в разд. 1 данного материала, и принимает к вычету либо учитывает в расходах по налогу на прибыль или по УСН с объектом "доходы минус расходы" (см. разд. 2 данного материала).
(КонсультантПлюс, 2025)Если экспорт не подтвержден, для покупателя в части НДС никаких налоговых последствий нет. Продавец начисленный при неподтверждении экспорта НДС по ненулевой ставке покупателю не предъявляет, а сам уплачивает в бюджет в порядке, описанном в разд. 1 данного материала, и принимает к вычету либо учитывает в расходах по налогу на прибыль или по УСН с объектом "доходы минус расходы" (см. разд. 2 данного материала).
Нормативные акты
Справочная информация: "Пониженные налоговые ставки по УСН в субъектах Российской Федерации"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Согласно пунктам 1 и 2 статьи 346.20 НК РФ законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки по УСН в пределах от 1 до 6%, если объектом являются доходы, и в пределах от 5 до 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, для налогоплательщиков, осуществляющих определяемые Правительством РФ отдельные виды экономической деятельности и отвечающих критериям, установленным Правительством РФ.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Согласно пунктам 1 и 2 статьи 346.20 НК РФ законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки по УСН в пределах от 1 до 6%, если объектом являются доходы, и в пределах от 5 до 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, для налогоплательщиков, осуществляющих определяемые Правительством РФ отдельные виды экономической деятельности и отвечающих критериям, установленным Правительством РФ.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса расходы на сооружение основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса расходы на сооружение основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.
Готовое решение: Как учесть "входной" НДС, выделенный в товарном чеке
(КонсультантПлюс, 2025)Налог нужно включать в затраты одновременно с расходами в виде оплаченной стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), к которым он относится, при условии, что такие расходы можно учесть при УСН (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Иначе НДС по ним также в затраты не списывайте.
(КонсультантПлюс, 2025)Налог нужно включать в затраты одновременно с расходами в виде оплаченной стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), к которым он относится, при условии, что такие расходы можно учесть при УСН (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Иначе НДС по ним также в затраты не списывайте.
Статья: Учет расходов на содержание служебного транспорта
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Если ремонт служебного транспорта производится в специализированных автосервисах, то расходы на него принимаются к учету на основании договора, калькуляции затрат и акта выполненных работ согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (в качестве оплаты услуг сторонних лиц). Напомним: материальные расходы при УСН учитываются в порядке, предусмотренном ст. 254 НК РФ.
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Если ремонт служебного транспорта производится в специализированных автосервисах, то расходы на него принимаются к учету на основании договора, калькуляции затрат и акта выполненных работ согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (в качестве оплаты услуг сторонних лиц). Напомним: материальные расходы при УСН учитываются в порядке, предусмотренном ст. 254 НК РФ.
Статья: Расходы при УСН: 7 актуальных вопросов
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)Если упрощенец выбрал объект налогообложения "доходы", то учет расходов для целей налогообложения его не интересует. Но если применяется объект налогообложения "доходы минус расходы", то вопрос учета расходов становится актуальным. И несмотря на то, что УСН применяется уже более 20 лет (с 2003 года), вопросов по учету расходов меньше не становится. Ответы на часть из них - в нашем материале.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)Если упрощенец выбрал объект налогообложения "доходы", то учет расходов для целей налогообложения его не интересует. Но если применяется объект налогообложения "доходы минус расходы", то вопрос учета расходов становится актуальным. И несмотря на то, что УСН применяется уже более 20 лет (с 2003 года), вопросов по учету расходов меньше не становится. Ответы на часть из них - в нашем материале.
Типовая ситуация: Переход с ОСН на УСН
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС с авансов полученных можно принять к вычету, только если внести изменение в договор и вернуть аванс покупателям до перехода на УСН (ст. 171 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС с авансов полученных можно принять к вычету, только если внести изменение в договор и вернуть аванс покупателям до перехода на УСН (ст. 171 НК РФ).
Готовое решение: Налогообложение у учреждения-комитента при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)"Входной" НДС по приобретенным товарам и комиссионному вознаграждению вы можете учесть в расходах по налогу при УСН, только если не принимаете НДС к вычету. Это относится к случаям, когда вы (п. 2 ст. 170, пп. 1, 3 п. 2 ст. 171 НК РФ, пп. 2 п. 17 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@):
(КонсультантПлюс, 2025)"Входной" НДС по приобретенным товарам и комиссионному вознаграждению вы можете учесть в расходах по налогу при УСН, только если не принимаете НДС к вычету. Это относится к случаям, когда вы (п. 2 ст. 170, пп. 1, 3 п. 2 ст. 171 НК РФ, пп. 2 п. 17 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@):
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Также суд отклонил довод общества об осуществлении выплаты дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых периодов, указав, что обществом не представлено доказательств (бухгалтерская отчетность), из которых следует, что выплаты осуществлены за счет такой прибыли. В решениях о выплатах не указано на выплату дивидендов за счет чистой прибыли предыдущих периодов, которая может формироваться после уплаты налога на прибыль организаций, в данном случае - единого налога по УСН, по итогам налогового периода, то есть календарного года. Из материалов проверки, представленных решений, сводных таблиц следует, что Общество при определении размера дивидендов учитывало доходы за минусом расходов, полученных в текущем квартале соответствующего года, и производило выплаты ежемесячно, до принятия решений.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Также суд отклонил довод общества об осуществлении выплаты дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых периодов, указав, что обществом не представлено доказательств (бухгалтерская отчетность), из которых следует, что выплаты осуществлены за счет такой прибыли. В решениях о выплатах не указано на выплату дивидендов за счет чистой прибыли предыдущих периодов, которая может формироваться после уплаты налога на прибыль организаций, в данном случае - единого налога по УСН, по итогам налогового периода, то есть календарного года. Из материалов проверки, представленных решений, сводных таблиц следует, что Общество при определении размера дивидендов учитывало доходы за минусом расходов, полученных в текущем квартале соответствующего года, и производило выплаты ежемесячно, до принятия решений.
Вопрос: Организация-заказчик (УСН "доходы минус расходы") заключила с физлицом (НПД) договор об изготовлении товаров из материалов заказчика. При выполнении заказа часть материала была испорчена, в связи с чем работы оплачены в сумме за минусом ущерба. Как организации в целях налогообложения учесть изготовленный товар?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Расходы налогоплательщика УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" на приобретение материалов для изготовления товара, на оплату услуг подрядчика по изготовлению товара учитываются в составе материальных расходов после их оплаты.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Расходы налогоплательщика УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" на приобретение материалов для изготовления товара, на оплату услуг подрядчика по изготовлению товара учитываются в составе материальных расходов после их оплаты.
Готовое решение: НДС при возмещении расходов
(КонсультантПлюс, 2025)покупатель (заказчик) вправе принять к вычету НДС со всей цены договора, включая стоимость возмещенных расходов, на основании выставленного ему счета-фактуры (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Для вычета необходимо соблюсти общие условия. Если покупатель (заказчик) на УСН и применяет специальные пониженные ставки НДС, тогда "входной" НДС к вычету он принять не сможет.
(КонсультантПлюс, 2025)покупатель (заказчик) вправе принять к вычету НДС со всей цены договора, включая стоимость возмещенных расходов, на основании выставленного ему счета-фактуры (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Для вычета необходимо соблюсти общие условия. Если покупатель (заказчик) на УСН и применяет специальные пониженные ставки НДС, тогда "входной" НДС к вычету он принять не сможет.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Что касается сумм НДС, уплаченных при приобретении сырья и материалов, то они в полном объеме включаются в расходы после принятия сырья (материалов) к учету. Ждать, когда приобретенное сырье (материалы) будет фактически отпущено в производство, не нужно (см. подразд. 5.7.1).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Что касается сумм НДС, уплаченных при приобретении сырья и материалов, то они в полном объеме включаются в расходы после принятия сырья (материалов) к учету. Ждать, когда приобретенное сырье (материалы) будет фактически отпущено в производство, не нужно (см. подразд. 5.7.1).
Статья: "Управленческие" запасы: как оптимально учесть и правильно оформить
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 19)При применении УСН с объектом "доходы минус расходы" организации учитывают стоимость запасов в расходах по мере принятия их к учету и оплаты поставщику <6>. Ждать передачи "управленческих" запасов сотрудникам для учета их стоимости в расходах не надо. Поэтому упрощенцы вполне могут упростить бухучет "управленческих" запасов, признав в расходах их стоимость сразу при покупке без оприходования на счет 10 "Материалы".
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 19)При применении УСН с объектом "доходы минус расходы" организации учитывают стоимость запасов в расходах по мере принятия их к учету и оплаты поставщику <6>. Ждать передачи "управленческих" запасов сотрудникам для учета их стоимости в расходах не надо. Поэтому упрощенцы вполне могут упростить бухучет "управленческих" запасов, признав в расходах их стоимость сразу при покупке без оприходования на счет 10 "Материалы".