Принятие расходов по коронавирусу
Подборка наиболее важных документов по запросу Принятие расходов по коронавирусу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии бюджетным учреждениям и иным некоммерческим организациям
(КонсультантПлюс, 2025)"...Иск заявлен Бюджетным учреждением... к... [учредителю - ред.] об обязании перечислить субсидию на компенсацию расходов вследствие снижения их доходов в результате падения объемов пассажирских воздушных перевозок в связи с распространением новой коронавирусной инфекции...
(КонсультантПлюс, 2025)"...Иск заявлен Бюджетным учреждением... к... [учредителю - ред.] об обязании перечислить субсидию на компенсацию расходов вследствие снижения их доходов в результате падения объемов пассажирских воздушных перевозок в связи с распространением новой коронавирусной инфекции...
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 255 "Расходы на оплату труда" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль, указав, что общество неправомерно включило в состав расходов затраты на услуги такси для работников к месту работы и обратно. Налоговый орган указал на отсутствие в трудовых договорах обязательства работодателя по организации проезда работников к месту работы и обратно, а также на непредставление доказательств отсутствия у работников возможности добираться до работы общественным транспортом в период пандемии. Суд признал доначисление неправомерным, поскольку расходы на услуги такси в период действия ограничительных мер, введенных вследствие распространения коронавирусной инфекции, являются экономически обоснованными и направленными на получение дохода. Суд принял во внимание письмо Роспотребнадзора, рекомендующее работодателям с целью минимизации контактов для лиц, у которых отсутствует личный транспорт, организовать доставку работников на работу (и с работы) транспортом предприятия. Суд установил, что для бесперебойной работы общественно значимых технологических процессов (хранение нефти) необходимо постоянное нахождение работников общества на рабочем месте. Поскольку у налогоплательщика отсутствовало достаточное количество служебного транспорта, он понес затраты на услуги такси для работников, трудовая деятельность которых обеспечивает нормальное функционирование общества и получение им прибыли.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль, указав, что общество неправомерно включило в состав расходов затраты на услуги такси для работников к месту работы и обратно. Налоговый орган указал на отсутствие в трудовых договорах обязательства работодателя по организации проезда работников к месту работы и обратно, а также на непредставление доказательств отсутствия у работников возможности добираться до работы общественным транспортом в период пандемии. Суд признал доначисление неправомерным, поскольку расходы на услуги такси в период действия ограничительных мер, введенных вследствие распространения коронавирусной инфекции, являются экономически обоснованными и направленными на получение дохода. Суд принял во внимание письмо Роспотребнадзора, рекомендующее работодателям с целью минимизации контактов для лиц, у которых отсутствует личный транспорт, организовать доставку работников на работу (и с работы) транспортом предприятия. Суд установил, что для бесперебойной работы общественно значимых технологических процессов (хранение нефти) необходимо постоянное нахождение работников общества на рабочем месте. Поскольку у налогоплательщика отсутствовало достаточное количество служебного транспорта, он понес затраты на услуги такси для работников, трудовая деятельность которых обеспечивает нормальное функционирование общества и получение им прибыли.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Может ли организация учесть при исчислении налога на прибыль расходы командированных работников на оплату тестов на COVID-19 и на основании каких документов?
(Консультация эксперта, 2025)При этом отметим, что вопрос принятия со стороны налогового органа расходов на проведение тестирования на COVID-19 командированных работников будет оцениваться в рамках ст. 252 НК РФ в части экономической оправданности понесенных затрат.
(Консультация эксперта, 2025)При этом отметим, что вопрос принятия со стороны налогового органа расходов на проведение тестирования на COVID-19 командированных работников будет оцениваться в рамках ст. 252 НК РФ в части экономической оправданности понесенных затрат.
Готовое решение: Как организации учесть расходы, возникающие в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на проведение исследований на наличие у работников коронавируса и иммунитета к нему, осуществляемые в соответствии с законодательством РФ для обеспечения нормальных (безопасных) условий труда, учитывайте для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Указанные расходы можно принять при условии их соответствия требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма ФНС России от 27.11.2020 N БС-4-11/19575@, Минфина России от 06.09.2021 N 03-03-06/1/71912, от 02.02.2021 N 03-03-06/3/6590, от 23.06.2020 N 03-03-06/1/54256). Оплата стоимости такого исследования медучреждению, допущенному к его проведению, не облагается страховыми взносами (Письма Минфина России от 06.09.2021 N 03-03-06/1/71912, от 28.01.2021 N 03-15-06/5231).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на проведение исследований на наличие у работников коронавируса и иммунитета к нему, осуществляемые в соответствии с законодательством РФ для обеспечения нормальных (безопасных) условий труда, учитывайте для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Указанные расходы можно принять при условии их соответствия требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма ФНС России от 27.11.2020 N БС-4-11/19575@, Минфина России от 06.09.2021 N 03-03-06/1/71912, от 02.02.2021 N 03-03-06/3/6590, от 23.06.2020 N 03-03-06/1/54256). Оплата стоимости такого исследования медучреждению, допущенному к его проведению, не облагается страховыми взносами (Письма Минфина России от 06.09.2021 N 03-03-06/1/71912, от 28.01.2021 N 03-15-06/5231).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 22.04.2020 N 565
"О приостановлении действия абзаца третьего пункта 17 Правил предоставления членам семей погибших (умерших) военнослужащих и сотрудников некоторых федеральных органов исполнительной власти компенсационных выплат в связи с расходами по оплате жилых помещений, коммунальных и других видов услуг"В целях предотвращения распространения новой коронавирусной инфекции в Российской Федерации и обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения Российской Федерации, а также в целях принятия мер по реализации прав членов семей погибших (умерших) военнослужащих и сотрудников некоторых федеральных органов исполнительной власти на получение компенсационных выплат в связи с расходами по оплате жилых помещений, коммунальных и других видов услуг Правительство Российской Федерации постановляет:
"О приостановлении действия абзаца третьего пункта 17 Правил предоставления членам семей погибших (умерших) военнослужащих и сотрудников некоторых федеральных органов исполнительной власти компенсационных выплат в связи с расходами по оплате жилых помещений, коммунальных и других видов услуг"В целях предотвращения распространения новой коронавирусной инфекции в Российской Федерации и обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения Российской Федерации, а также в целях принятия мер по реализации прав членов семей погибших (умерших) военнослужащих и сотрудников некоторых федеральных органов исполнительной власти на получение компенсационных выплат в связи с расходами по оплате жилых помещений, коммунальных и других видов услуг Правительство Российской Федерации постановляет:
Справочная информация: "Пониженные налоговые ставки по УСН в субъектах Российской Федерации"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Согласно пунктам 1 и 2 статьи 346.20 НК РФ для налогоплательщиков, применяющих УСН, законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6%, если объектом являются доходы, и в пределах от 5 до 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, в зависимости от категорий налогоплательщиков.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Согласно пунктам 1 и 2 статьи 346.20 НК РФ для налогоплательщиков, применяющих УСН, законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6%, если объектом являются доходы, и в пределах от 5 до 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, в зависимости от категорий налогоплательщиков.
"Обзор судебной практики в сфере закупок по 223-ФЗ (февраль 2021 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Кроме того, на заседании Комиссии ФАС России представитель Заказчика представил поручение ОАО об оптимизации расходов при проведении закупочной деятельности, которое, в свою очередь, не содержит информации о возможности отмены Аукциона на этапе проведения торгов. При этом извещение опубликовано 30.04.2020, указанное решение об отмене Аукциона принято 30.06.2020, при наличии 6 допущенных до участия в закупке заявок.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Кроме того, на заседании Комиссии ФАС России представитель Заказчика представил поручение ОАО об оптимизации расходов при проведении закупочной деятельности, которое, в свою очередь, не содержит информации о возможности отмены Аукциона на этапе проведения торгов. При этом извещение опубликовано 30.04.2020, указанное решение об отмене Аукциона принято 30.06.2020, при наличии 6 допущенных до участия в закупке заявок.
Статья: Этапы развития и сближения налогового и бухгалтерского учета в Турции
(Жильцова Ю.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 8)Здесь нельзя не отметить, что общий валовой государственный долг Турции имеет одно из минимальных значений в Европе. Кроме того, в 2022 г. выросли золотовалютные резервы Центрального банка Турции и объемы международных резервов. Но 2023 г. уже стал сложным для Республики, когда правительство должно реагировать на внутренние и внешние вызовы. Мощное землетрясение, финансирование кампании по выборам президента Турции (2023 г.), замедление темпов экономического роста в Европе ожидаемо приведут к росту бюджетных расходов, увеличению размеров дефицита бюджета и внешнего долга. При этом повышение налоговых ставок, прежде всего для налога на прибыль, принято считать рискованным, так как национальная экономика ориентирована на сферу услуг (туризм), а поток туристов в настоящее время существенно сократился после пандемии COVID-19 и в условиях общеевропейской кризисной ситуации.
(Жильцова Ю.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 8)Здесь нельзя не отметить, что общий валовой государственный долг Турции имеет одно из минимальных значений в Европе. Кроме того, в 2022 г. выросли золотовалютные резервы Центрального банка Турции и объемы международных резервов. Но 2023 г. уже стал сложным для Республики, когда правительство должно реагировать на внутренние и внешние вызовы. Мощное землетрясение, финансирование кампании по выборам президента Турции (2023 г.), замедление темпов экономического роста в Европе ожидаемо приведут к росту бюджетных расходов, увеличению размеров дефицита бюджета и внешнего долга. При этом повышение налоговых ставок, прежде всего для налога на прибыль, принято считать рискованным, так как национальная экономика ориентирована на сферу услуг (туризм), а поток туристов в настоящее время существенно сократился после пандемии COVID-19 и в условиях общеевропейской кризисной ситуации.
Статья: "Чужая колея". Верховный Суд РФ в очередной раз круто изменил траекторию движения уголовного дела: что проглядели нижестоящие судебные инстанции?
(Колоколов Н.А.)
("Уголовное судопроизводство", 2025, N 1)Возможно, спад в деловой активности ТЦ действительно имел место, но не будем забывать, что за 2019 г., когда Пешков и Дубец совершили инкриминируемые им действия, наступил год 2020-й - период общего снижения деловой активности ввиду эпидемии COVID-19. Свидетели, на показаниях которых обвинение базировало свою гипотезу, на работу были приняты уже после того, как анализируемые события имели место.
(Колоколов Н.А.)
("Уголовное судопроизводство", 2025, N 1)Возможно, спад в деловой активности ТЦ действительно имел место, но не будем забывать, что за 2019 г., когда Пешков и Дубец совершили инкриминируемые им действия, наступил год 2020-й - период общего снижения деловой активности ввиду эпидемии COVID-19. Свидетели, на показаниях которых обвинение базировало свою гипотезу, на работу были приняты уже после того, как анализируемые события имели место.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)- обсервацию работников на период коронавируса.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)- обсервацию работников на период коронавируса.
Статья: Исследование возможностей цифровизации системы досудебного разрешения споров в сфере здравоохранения в период пандемии коронавирусной инфекции (COVID-19)
(Семина Т.В., Тыртышный А.А., Прядкин В.В.)
("Конституционное и муниципальное право", 2021, N 10)В период распространения коронавирусной инфекции (COVID-19) в судах используются цифровые нововведения в целях обеспечения доступа к правосудию. Очевидными преимуществами цифровых нововведений являются: доступность - стороны и участники процесса независимо от места нахождения и ограничений на передвижение могут принимать участие в заседании; минимизация финансовых и временных затрат; отсутствие необходимости переезда в другой субъект, нести расходы в период ожидания судебного заседания и др.
(Семина Т.В., Тыртышный А.А., Прядкин В.В.)
("Конституционное и муниципальное право", 2021, N 10)В период распространения коронавирусной инфекции (COVID-19) в судах используются цифровые нововведения в целях обеспечения доступа к правосудию. Очевидными преимуществами цифровых нововведений являются: доступность - стороны и участники процесса независимо от места нахождения и ограничений на передвижение могут принимать участие в заседании; минимизация финансовых и временных затрат; отсутствие необходимости переезда в другой субъект, нести расходы в период ожидания судебного заседания и др.
Вопрос: О предложении по освобождению от налогообложения субсидий на возобновление деятельности субъектами МСП, пострадавшими от паводка в Оренбургской области, и субсидий на оплату труда работников.
(Письмо Минфина России от 09.07.2024 N 03-04-09/64178)Минфин России рассмотрел обращение от 05.06.2024, поступившее письмами, по вопросу внесения изменений в действующее законодательство (аналогично изменениям, принятым в результате распространения новой коронавирусной инфекции в соответствии с пунктом 89 статьи 217, а также подпунктом 60 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации), предусматривающих освобождение от налогообложения субсидий, полученных из бюджета на возобновление предпринимательской деятельности, предоставляемых субъектам малого и среднего предпринимательства, пострадавшим в результате масштабного весеннего паводка в Оренбургской области, и субсидий на расходы по оплате труда работников в режиме чрезвычайной ситуации, и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 09.07.2024 N 03-04-09/64178)Минфин России рассмотрел обращение от 05.06.2024, поступившее письмами, по вопросу внесения изменений в действующее законодательство (аналогично изменениям, принятым в результате распространения новой коронавирусной инфекции в соответствии с пунктом 89 статьи 217, а также подпунктом 60 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации), предусматривающих освобождение от налогообложения субсидий, полученных из бюджета на возобновление предпринимательской деятельности, предоставляемых субъектам малого и среднего предпринимательства, пострадавшим в результате масштабного весеннего паводка в Оренбургской области, и субсидий на расходы по оплате труда работников в режиме чрезвычайной ситуации, и сообщает следующее.
Статья: Правовое положение лиц, отбывающих наказание, при возникновении чрезвычайной ситуации в сфере здравоохранения
(Алексеев А.Ю.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 3)Министерство юстиции для сохранения полезных коммуникаций распространило во всех учреждениях пенитенциарного и ювенального правосудия около 230 мобильных телефонов. С помощью переданных устройств осужденные вправе были совершать видеозвонки, используя мессенджер WhatsApp. Для согласования с членами семьи времени установления видеозвонков в пенитенциарном департаменте была организована горячая линия. Специалисты горячей линии занимались решением вопросов, связанных с мероприятиями по охране здоровья, доставке посылок, способов внесения денег на лицевой счет осужденных, которые использовались для приобретения товаров первой необходимости. В рамках реализации социального дистанцирования Министерство юстиции принимало обязательства по расходам на международные и местные исходящие вызовы, тем самым обеспечивая максимальную коммуникацию независимо от наличия средств на лицевом счете <15>.
(Алексеев А.Ю.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 3)Министерство юстиции для сохранения полезных коммуникаций распространило во всех учреждениях пенитенциарного и ювенального правосудия около 230 мобильных телефонов. С помощью переданных устройств осужденные вправе были совершать видеозвонки, используя мессенджер WhatsApp. Для согласования с членами семьи времени установления видеозвонков в пенитенциарном департаменте была организована горячая линия. Специалисты горячей линии занимались решением вопросов, связанных с мероприятиями по охране здоровья, доставке посылок, способов внесения денег на лицевой счет осужденных, которые использовались для приобретения товаров первой необходимости. В рамках реализации социального дистанцирования Министерство юстиции принимало обязательства по расходам на международные и местные исходящие вызовы, тем самым обеспечивая максимальную коммуникацию независимо от наличия средств на лицевом счете <15>.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<172> Пункт 2.1 ст. 170 НК РФ не применяется в отношении субсидий, указанных в подп. 60 п. 1 ст. 251 (Федеральный закон от 22.04.2020 N 121-ФЗ). Имеются в виду "коронавирусные" субсидии, полученные в 2020 году субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 N 576. Суммы НДС по расходам, оплаченным за счет этих субсидий, принимаются к вычету на общих основаниях (письма Минфина России от 26.01.2021 N 03-07-11/4157, от 30.12.2020 N 03-07-11/116076).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<172> Пункт 2.1 ст. 170 НК РФ не применяется в отношении субсидий, указанных в подп. 60 п. 1 ст. 251 (Федеральный закон от 22.04.2020 N 121-ФЗ). Имеются в виду "коронавирусные" субсидии, полученные в 2020 году субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 N 576. Суммы НДС по расходам, оплаченным за счет этих субсидий, принимаются к вычету на общих основаниях (письма Минфина России от 26.01.2021 N 03-07-11/4157, от 30.12.2020 N 03-07-11/116076).
Вопрос: Как в налоговом учете отражаются расходы на выплату премии работникам за вакцинацию от коронавирусной инфекции, облагается ли она НДФЛ и страховыми взносами?
(Консультация эксперта, 2025)В то же время Минтруд России отмечал, что дополнительные гарантии и компенсации могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом с учетом финансово-экономического положения работодателя (в том числе дополнительные выплаты, работникам, принимающим участие в мероприятиях по предотвращению распространения новой коронавирусной инфекции) (Информационная справка, направленная Письмом Минтруда России от 07.06.2021 N 14-4/10/П-4243).
(Консультация эксперта, 2025)В то же время Минтруд России отмечал, что дополнительные гарантии и компенсации могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом с учетом финансово-экономического положения работодателя (в том числе дополнительные выплаты, работникам, принимающим участие в мероприятиях по предотвращению распространения новой коронавирусной инфекции) (Информационная справка, направленная Письмом Минтруда России от 07.06.2021 N 14-4/10/П-4243).
Статья: Спор о возмещении судебных расходов в гражданском процессе (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Суд установил, что процессуальный срок для подачи заявления о возмещении судебных расходов пропущен по причине того, что в данный период был приостановлен прием заявлений в суд в связи с распространением коронавирусной инфекции, признал причины пропуска срока уважительными и счел возможным восстановить срок (Апелляционное определение Московского городского суда от 26.02.2021 по делу N 33-8952/2021 (Определением Второго кассационного суда общей юрисдикции от 05.07.2021 по делу N 88-15608/2021 данное Определение оставлено без изменения)).
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Суд установил, что процессуальный срок для подачи заявления о возмещении судебных расходов пропущен по причине того, что в данный период был приостановлен прием заявлений в суд в связи с распространением коронавирусной инфекции, признал причины пропуска срока уважительными и счел возможным восстановить срок (Апелляционное определение Московского городского суда от 26.02.2021 по делу N 33-8952/2021 (Определением Второго кассационного суда общей юрисдикции от 05.07.2021 по делу N 88-15608/2021 данное Определение оставлено без изменения)).