Принятие обеспечительных мер налоговым органом
Подборка наиболее важных документов по запросу Принятие обеспечительных мер налоговым органом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение о принятии обеспечительных мер (в виде приостановления операций по счетам и запрета реализовывать имущество без согласия налогового органа), указав, что на расчетном счете общества находятся денежные средства в сумме, превышающей сумму обеспечительных мер. Суд отметил, что в соответствии с подп. 1 п. 10 ст. 101 НК РФ налоговым органом должна быть обеспечена установленная данной нормой последовательность применения обеспечительных мер, для соблюдения которой должны быть учтены и проверены сведения бухгалтерского учета об основных средствах и ином имуществе налогоплательщика и применены обеспечительные меры в отношении выявленного имущества, при недостаточности стоимости которого для обеспечения возможности исполнения всего решения возможно приостановление операций по счету налогоплательщика только на сумму разницы между общей суммой задолженности, начисленной по итогам проверки, и стоимостью выявленного имущества, на которое наложен запрет на отчуждение (передачу в залог). Необходимость принятия обеспечительных мер налоговый орган обосновал следующими обстоятельствами: применение налогоплательщиком схем ухода от налогообложения; неуплата ранее доначисленных налогов; наличие текущей задолженности; значительный размер кредиторской задолженности; наличие заемных средств; наличие судебных дел, в которых общество выступает ответчиком; непредставление документов (информации) для проведения мероприятий налогового контроля; несовпадение места регистрации с местом осуществления хозяйственной деятельности, что затрудняет проведение инвентаризации имущества, проведение осмотра территорий, имущества и документов налогоплательщика с целью установления их наличия, фактического состояния и использования. Суд указал, что отсутствие у налогового органа возможности проведения контрольного измерения материалов и запасов для определения стоимостного эквивалента имущества налогоплательщика не свидетельствует об отсутствии такого имущества, запрет на отчуждение которого применяется в первоочередном порядке. Ни одно из приведенных в оспариваемом решении налогового органа оснований не свидетельствует о том, что непринятие обеспечительных мер может затруднить или сделать невозможным исполнение решения налогового органа, что свидетельствует о его незаконности в оспариваемой части.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение о принятии обеспечительных мер (в виде приостановления операций по счетам и запрета реализовывать имущество без согласия налогового органа), указав, что на расчетном счете общества находятся денежные средства в сумме, превышающей сумму обеспечительных мер. Суд отметил, что в соответствии с подп. 1 п. 10 ст. 101 НК РФ налоговым органом должна быть обеспечена установленная данной нормой последовательность применения обеспечительных мер, для соблюдения которой должны быть учтены и проверены сведения бухгалтерского учета об основных средствах и ином имуществе налогоплательщика и применены обеспечительные меры в отношении выявленного имущества, при недостаточности стоимости которого для обеспечения возможности исполнения всего решения возможно приостановление операций по счету налогоплательщика только на сумму разницы между общей суммой задолженности, начисленной по итогам проверки, и стоимостью выявленного имущества, на которое наложен запрет на отчуждение (передачу в залог). Необходимость принятия обеспечительных мер налоговый орган обосновал следующими обстоятельствами: применение налогоплательщиком схем ухода от налогообложения; неуплата ранее доначисленных налогов; наличие текущей задолженности; значительный размер кредиторской задолженности; наличие заемных средств; наличие судебных дел, в которых общество выступает ответчиком; непредставление документов (информации) для проведения мероприятий налогового контроля; несовпадение места регистрации с местом осуществления хозяйственной деятельности, что затрудняет проведение инвентаризации имущества, проведение осмотра территорий, имущества и документов налогоплательщика с целью установления их наличия, фактического состояния и использования. Суд указал, что отсутствие у налогового органа возможности проведения контрольного измерения материалов и запасов для определения стоимостного эквивалента имущества налогоплательщика не свидетельствует об отсутствии такого имущества, запрет на отчуждение которого применяется в первоочередном порядке. Ни одно из приведенных в оспариваемом решении налогового органа оснований не свидетельствует о том, что непринятие обеспечительных мер может затруднить или сделать невозможным исполнение решения налогового органа, что свидетельствует о его незаконности в оспариваемой части.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о взыскании и обеспечении взыскания обязательных платежей: Плательщик налога (взносов) оспаривает обеспечительные меры в связи с решением по итогам проверки (запрет на отчуждение или залог имущества, блокировку счетов)
(КонсультантПлюс, 2025)факт того, что Налоговый орган знал о наличии и стоимости имущества (например, письмами в Налоговый орган, вынесенным ранее решением о принятии обеспечительных мер, протоколом осмотра Налоговым органом территорий, помещений, документов, предметов) >>>
(КонсультантПлюс, 2025)факт того, что Налоговый орган знал о наличии и стоимости имущества (например, письмами в Налоговый орган, вынесенным ранее решением о принятии обеспечительных мер, протоколом осмотра Налоговым органом территорий, помещений, документов, предметов) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Справочная информация: "Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Несоблюдение установленного НК РФ порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога либо в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества лица без согласия налогового органа
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Несоблюдение установленного НК РФ порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога либо в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества лица без согласия налогового органа
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Общество, оспаривая в арбитражном суде решение налогового органа, вынесенное по результатам налоговой проверки, заявило одновременно ходатайство о принятии обеспечительных мер в виде приостановления решения налогового органа.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Общество, оспаривая в арбитражном суде решение налогового органа, вынесенное по результатам налоговой проверки, заявило одновременно ходатайство о принятии обеспечительных мер в виде приостановления решения налогового органа.
Путеводитель по судебной практике. Банковский счет2.1. Должно ли решение о принятии обеспечительных мер содержать обоснование невозможности исполнить требования налогового органа
Статья: Могут ли налоговики принять обеспечительные меры в отношении имущества взаимозависимого лица?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 30)Суд разобрался с тем, насколько законно принятие налоговым органом обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа в отношении имущества, внесенного в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 30)Суд разобрался с тем, насколько законно принятие налоговым органом обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа в отношении имущества, внесенного в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал.
Путеводитель по судебной практике: Банковский счет.
Правомерно ли первоочередное списание средств, на которые для обеспечения исковых требований был наложен арест
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению заявителя кассационной жалобы, налоговым органом не представлено достаточных доказательств в подтверждение основания для принятия обеспечительных мер. Налоговый орган не представил доказательства, подтверждающие его полномочия как кредитора. Нахождение предприятия в стадии ликвидации является основанием для отказа в истребуемых инспекцией обеспечительных мерах по причине нарушения очередности удовлетворения требований кредиторов и необходимости завершения процедуры ликвидации в установленный судом срок. Обжалуемые судебные акты являются недостаточно обоснованными по той причине, что не были рассмотрены и оценены доводы общества о несоразмерности взыскиваемых и арестованных сумм. Необходимость сохранения состояния отношений сторон не может являться основанием для принятия обеспечительных мер в связи с изначальной незаконностью действий инспекции, направленных на бесспорное взыскание денежных средств общества.
Правомерно ли первоочередное списание средств, на которые для обеспечения исковых требований был наложен арест
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению заявителя кассационной жалобы, налоговым органом не представлено достаточных доказательств в подтверждение основания для принятия обеспечительных мер. Налоговый орган не представил доказательства, подтверждающие его полномочия как кредитора. Нахождение предприятия в стадии ликвидации является основанием для отказа в истребуемых инспекцией обеспечительных мерах по причине нарушения очередности удовлетворения требований кредиторов и необходимости завершения процедуры ликвидации в установленный судом срок. Обжалуемые судебные акты являются недостаточно обоснованными по той причине, что не были рассмотрены и оценены доводы общества о несоразмерности взыскиваемых и арестованных сумм. Необходимость сохранения состояния отношений сторон не может являться основанием для принятия обеспечительных мер в связи с изначальной незаконностью действий инспекции, направленных на бесспорное взыскание денежных средств общества.
Готовое решение: Как организации разблокировать расчетный счет, если инспекция вынесла решение о приостановлении операций
(КонсультантПлюс, 2025)3) Обжалуйте решение о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества и решение о приостановлении операций по счетам в банке, если считаете, что при их принятии инспекция допустила нарушения (ст. 137, п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ). В случае удовлетворения ваших требований представьте в инспекцию заявление в произвольной форме об отмене обеспечительных мер с приложением копии решения вышестоящего органа или суда.
(КонсультантПлюс, 2025)3) Обжалуйте решение о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества и решение о приостановлении операций по счетам в банке, если считаете, что при их принятии инспекция допустила нарушения (ст. 137, п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ). В случае удовлетворения ваших требований представьте в инспекцию заявление в произвольной форме об отмене обеспечительных мер с приложением копии решения вышестоящего органа или суда.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)9. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога, - ст. 125.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)9. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога, - ст. 125.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 13.03.2025 N 03-02-08/24911 "О приостановлении вступления в силу решений о привлечении к налоговой ответственности и принятии налоговым органом обеспечительных мер"
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)"Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)"Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Среди планируемых мер по совершенствованию налогового администрирования живую дискуссию в бизнес-сообществе вызывает вопрос предоставления права налоговым органам по принятию предварительных обеспечительных мер.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Среди планируемых мер по совершенствованию налогового администрирования живую дискуссию в бизнес-сообществе вызывает вопрос предоставления права налоговым органам по принятию предварительных обеспечительных мер.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 5. По мнению налогового органа, принятие обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа отдельных видов имущества, а также приостановления операций по счетам правомерно (п. 10 ст. 101 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 5. По мнению налогового органа, принятие обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа отдельных видов имущества, а также приостановления операций по счетам правомерно (п. 10 ст. 101 НК РФ).