Принятие к вычету ввозного ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Принятие к вычету ввозного ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел у иностранной организации товар - раскряжевочную пилу с подающим и выводящим транспортером - для собственных нужд. Общая сумма НДС, исчисленная таможенными органами при ввозе оборудования, была заявлена обществом к вычету и возмещена из бюджета в 2019 году. В 2022 году иностранные поставщики на основании претензий общества, выполняя гарантийные обязательства, заменили детали оборудования. Стоимость этих деталей обществу не предъявлялась, так как их замена произведена по гарантии на оборудование (безвозмездно). В соответствии с условиями дополнительных соглашений на поставку деталей общество несло расходы по уплате таможенных платежей. Общество обратилось с заявлением о вычете сумм НДС, уплаченных им при ввозе запчастей. По мнению налогоплательщика, условия принятия к вычету НДС, уплаченного обществом при ввозе на территорию РФ товаров (запасных частей, переданных иностранными поставщиками в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту ранее поставленного оборудования), им соблюдены. Замена запчастей в целях применения ст. 171 НК РФ возможна в случае, если дефектные запасные части подлежат возврату продавцу, однако общество дефектные запасные части продавцу не возвращало. Налоговый орган отказал в налоговых вычетах. Суд признал отказ правомерным, отметив, что спорный НДС не может быть принят к вычету в порядке п. 2 ст. 171 НК РФ, поскольку дефектные детали приобретались не как товар. При приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находились эти детали, ранее уплаченный НДС был заявлен к вычету. Суд также отметил, что несение обществом по соглашениям с иностранными покупателями расходов по уплате таможенных платежей и НДС при ввозе спорных запасных частей не изменяет порядка применения налоговых вычетов по НДС, предусмотренного ст. ст. 171 и 172 НК РФ, в частности условия о праве применения вычета при приобретении имущества, являющегося товаром.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел у иностранной организации товар - раскряжевочную пилу с подающим и выводящим транспортером - для собственных нужд. Общая сумма НДС, исчисленная таможенными органами при ввозе оборудования, была заявлена обществом к вычету и возмещена из бюджета в 2019 году. В 2022 году иностранные поставщики на основании претензий общества, выполняя гарантийные обязательства, заменили детали оборудования. Стоимость этих деталей обществу не предъявлялась, так как их замена произведена по гарантии на оборудование (безвозмездно). В соответствии с условиями дополнительных соглашений на поставку деталей общество несло расходы по уплате таможенных платежей. Общество обратилось с заявлением о вычете сумм НДС, уплаченных им при ввозе запчастей. По мнению налогоплательщика, условия принятия к вычету НДС, уплаченного обществом при ввозе на территорию РФ товаров (запасных частей, переданных иностранными поставщиками в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту ранее поставленного оборудования), им соблюдены. Замена запчастей в целях применения ст. 171 НК РФ возможна в случае, если дефектные запасные части подлежат возврату продавцу, однако общество дефектные запасные части продавцу не возвращало. Налоговый орган отказал в налоговых вычетах. Суд признал отказ правомерным, отметив, что спорный НДС не может быть принят к вычету в порядке п. 2 ст. 171 НК РФ, поскольку дефектные детали приобретались не как товар. При приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находились эти детали, ранее уплаченный НДС был заявлен к вычету. Суд также отметил, что несение обществом по соглашениям с иностранными покупателями расходов по уплате таможенных платежей и НДС при ввозе спорных запасных частей не изменяет порядка применения налоговых вычетов по НДС, предусмотренного ст. ст. 171 и 172 НК РФ, в частности условия о праве применения вычета при приобретении имущества, являющегося товаром.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: НДС при импорте: уплата и вычет
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС, уплаченный на таможне, можно принять к вычету в квартале принятия к учету импортных товаров. В книге покупок регистрируют распечатку электронной таможенной декларации. Номер платежки в графе 7 указывают, только если не используют единый лицевой счет (Письмо ФНС от 22.02.2019 N СД-4-3/3108@).
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС, уплаченный на таможне, можно принять к вычету в квартале принятия к учету импортных товаров. В книге покупок регистрируют распечатку электронной таможенной декларации. Номер платежки в графе 7 указывают, только если не используют единый лицевой счет (Письмо ФНС от 22.02.2019 N СД-4-3/3108@).
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как принять к вычету НДС, уплаченный на таможне
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как принять к вычету НДС, уплаченный на таможне
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления (включая суммы налога, уплаченные или подлежащие уплате налогоплательщиком по истечении 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении:
(ред. от 17.11.2025)2. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления (включая суммы налога, уплаченные или подлежащие уплате налогоплательщиком по истечении 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении:
Готовое решение: Как признавать доходы и расходы при УСН в случае взаимозачета с контрагентами
(КонсультантПлюс, 2025)Если на УСН вы не освобождены от НДС и не применяете специальные пониженные ставки НДС для плательщиков на УСН (то есть платите НДС по общеустановленным ставкам), то вы вправе принять к вычету "входной" ("ввозной") НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам) в общем порядке (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом объект налогообложения по УСН ("доходы" или "доходы минус расходы") значения не имеет.
(КонсультантПлюс, 2025)Если на УСН вы не освобождены от НДС и не применяете специальные пониженные ставки НДС для плательщиков на УСН (то есть платите НДС по общеустановленным ставкам), то вы вправе принять к вычету "входной" ("ввозной") НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам) в общем порядке (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом объект налогообложения по УСН ("доходы" или "доходы минус расходы") значения не имеет.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)По необлагаемым операциям принимать к вычету "входной" или "ввозной" НДС нельзя (п. 2 ст. 170 НК РФ). Если известно, что имущество, работы, услуги, нематериальные активы или имущественные права будут использованы в операциях, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, то вычет "входного" или "ввозного" налога с их стоимости неправомерен. Этот налог включается в стоимость данных ценностей (Письмо Минфина России от 24.01.2019 N 03-07-11/3841).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)По необлагаемым операциям принимать к вычету "входной" или "ввозной" НДС нельзя (п. 2 ст. 170 НК РФ). Если известно, что имущество, работы, услуги, нематериальные активы или имущественные права будут использованы в операциях, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, то вычет "входного" или "ввозного" налога с их стоимости неправомерен. Этот налог включается в стоимость данных ценностей (Письмо Минфина России от 24.01.2019 N 03-07-11/3841).
Готовое решение: НДС при перемещении товаров в рамках Таможенного союза
(КонсультантПлюс, 2025)Однако если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН, то принять к вычету "входной" ("ввозной") НДС (в том числе при применении ставки НДС 0%) вы не можете (пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 10 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
(КонсультантПлюс, 2025)Однако если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН, то принять к вычету "входной" ("ввозной") НДС (в том числе при применении ставки НДС 0%) вы не можете (пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 10 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
Готовое решение: Как облагается НДС реализация медицинских изделий и медикаментов
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы на УСН и применяете специальные пониженные ставки НДС, принять к вычету "входной" ("ввозной") НДС вы не сможете.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы на УСН и применяете специальные пониженные ставки НДС, принять к вычету "входной" ("ввозной") НДС вы не сможете.
Готовое решение: Уплата и учет НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли принять к вычету "входной" ("ввозной") НДС при УСН, зависит от того, какие ставки НДС применяются (пп. 2 п. 17 Методических рекомендаций по НДС для УСН):
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли принять к вычету "входной" ("ввозной") НДС при УСН, зависит от того, какие ставки НДС применяются (пп. 2 п. 17 Методических рекомендаций по НДС для УСН):
Готовое решение: Коды экспортных операций в книге продаж, книге покупок и в журнале учета счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2025)21 - если вам нужно восстановить принятый к вычету "входной" ("ввозной") НДС по товарам (работам, услугам), которые вы решили использовать для экспорта сырьевых товаров;
(КонсультантПлюс, 2025)21 - если вам нужно восстановить принятый к вычету "входной" ("ввозной") НДС по товарам (работам, услугам), которые вы решили использовать для экспорта сырьевых товаров;
Готовое решение: НДС при импорте из стран ЕАЭС: Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии
(КонсультантПлюс, 2025)7. Как принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе товаров из ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)7. Как принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе товаров из ЕАЭС
Готовое решение: Какие коды операций указывать в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)19 - если принимаете к вычету "ввозной" НДС при импорте товаров из ЕАЭС;
(КонсультантПлюс, 2025)19 - если принимаете к вычету "ввозной" НДС при импорте товаров из ЕАЭС;