Принятие к вычету авансового счета-фактуры
Подборка наиболее важных документов по запросу Принятие к вычету авансового счета-фактуры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции о доначислении НДС, указывало на необходимость уменьшения доначисления на сумму восстановленного НДС с авансов. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку сделки носили формальный характер, при этом НДС к вычету был принят на основании авансовых счетов-фактур. Налоговый орган полагал, что отсутствуют основания для уменьшения начисленного НДС на сумму восстановленного НДС, поскольку решение по проверке, по результатам которой НДС восстановлен, принято позднее решения, на основании которого НДС доначислен. Суд уменьшил доначисление на часть суммы восстановленного НДС, указав на наличие двух необходимых для такого уменьшения условий: отказ в применении вычетов по счетам-фактурам, выставленным контрагентом, восстановление суммы налога в проверяемом периоде и отсутствие связи восстановления НДС с отражением в составе вычетов по НДС в связи с поставкой товара (а не с возвратом уплаченного аванса). Суд отметил, что одновременный отказ в принятии к вычету НДС с авансовых счетов-фактур и восстановление НДС налогоплательщиком повлекут двойное налогообложение.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции о доначислении НДС, указывало на необходимость уменьшения доначисления на сумму восстановленного НДС с авансов. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку сделки носили формальный характер, при этом НДС к вычету был принят на основании авансовых счетов-фактур. Налоговый орган полагал, что отсутствуют основания для уменьшения начисленного НДС на сумму восстановленного НДС, поскольку решение по проверке, по результатам которой НДС восстановлен, принято позднее решения, на основании которого НДС доначислен. Суд уменьшил доначисление на часть суммы восстановленного НДС, указав на наличие двух необходимых для такого уменьшения условий: отказ в применении вычетов по счетам-фактурам, выставленным контрагентом, восстановление суммы налога в проверяемом периоде и отсутствие связи восстановления НДС с отражением в составе вычетов по НДС в связи с поставкой товара (а не с возвратом уплаченного аванса). Суд отметил, что одновременный отказ в принятии к вычету НДС с авансовых счетов-фактур и восстановление НДС налогоплательщиком повлекут двойное налогообложение.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, необходимость восстановления НДС налогоплательщиком не оспаривается. Однако им не были своевременно совершены действия, необходимые для предъявления к вычету НДС. Доводы о наличии объективных препятствий к этому (несвоевременное информирование о необходимости восстановления ранее принятых вычетов с авансовых счетов-фактур, что лишило его возможности предъявить налог к вычету) судом отклонены.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, необходимость восстановления НДС налогоплательщиком не оспаривается. Однако им не были своевременно совершены действия, необходимые для предъявления к вычету НДС. Доводы о наличии объективных препятствий к этому (несвоевременное информирование о необходимости восстановления ранее принятых вычетов с авансовых счетов-фактур, что лишило его возможности предъявить налог к вычету) судом отклонены.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация на ОСН перечислила денежные средства в оплату выполненных работ, но подрядчик учел поступившие средства в счет аванса по другому договору и выставил счет-фактуру на аванс. Вправе ли организация принять к вычету НДС по авансовому счету-фактуре?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Организация на ОСН перечислила денежные средства в оплату выполненных работ, но подрядчик учел поступившие средства в счет аванса по другому договору и выставил счет-фактуру на аванс. Также он отразил начисленный НДС с аванса в декларации, перечислил НДС в бюджет. Вправе ли организация принять к вычету НДС по авансовому счету-фактуре?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Организация на ОСН перечислила денежные средства в оплату выполненных работ, но подрядчик учел поступившие средства в счет аванса по другому договору и выставил счет-фактуру на аванс. Также он отразил начисленный НДС с аванса в декларации, перечислил НДС в бюджет. Вправе ли организация принять к вычету НДС по авансовому счету-фактуре?
Готовое решение: Как покупателю учесть НДС с выданных авансов
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как покупателю принять к вычету НДС с уплаченного аванса по счету-фактуре продавца
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как покупателю принять к вычету НДС с уплаченного аванса по счету-фактуре продавца
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"8.2. Наличие оснований для восстановления суммы НДС, принятой к вычету по авансовым счетам-фактурам, в периоде принятия их к вычету в связи с неисполнением контрагентами сделок к моменту их исключения из ЕГРЮЛ по основаниям, предусмотренным пунктом 5 статьи 21.1 Закона N 129-ФЗ, признания несостоятельным/банкротом в соответствии со статьей 53 Закона N 127-ФЗ.
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"8.2. Наличие оснований для восстановления суммы НДС, принятой к вычету по авансовым счетам-фактурам, в периоде принятия их к вычету в связи с неисполнением контрагентами сделок к моменту их исключения из ЕГРЮЛ по основаниям, предусмотренным пунктом 5 статьи 21.1 Закона N 129-ФЗ, признания несостоятельным/банкротом в соответствии со статьей 53 Закона N 127-ФЗ.
Готовое решение: Как продавец регистрирует авансовые счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)- в графе 7 отражаются реквизиты платежного документа в тех случаях, когда уплата НДС необходима для принятия налога к вычету. Поэтому, если вы регистрируете авансовый счет-фактуру в связи с возвратом аванса, укажите реквизиты документов, которые подтверждают возврат аванса покупателю (Письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-11/16044). Если вы регистрируете авансовый счет-фактуру в связи с отгрузкой товаров (работ, услуг, имущественных прав), полагаем, что графу заполнять не нужно, поскольку в этом случае уплата НДС не влияет на вычет. Такой вывод можно сделать из анализа Писем Минфина России от 16.03.2015 N 03-07-11/13816, от 26.11.2014 N 03-07-11/60221, ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@;
(КонсультантПлюс, 2025)- в графе 7 отражаются реквизиты платежного документа в тех случаях, когда уплата НДС необходима для принятия налога к вычету. Поэтому, если вы регистрируете авансовый счет-фактуру в связи с возвратом аванса, укажите реквизиты документов, которые подтверждают возврат аванса покупателю (Письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-11/16044). Если вы регистрируете авансовый счет-фактуру в связи с отгрузкой товаров (работ, услуг, имущественных прав), полагаем, что графу заполнять не нужно, поскольку в этом случае уплата НДС не влияет на вычет. Такой вывод можно сделать из анализа Писем Минфина России от 16.03.2015 N 03-07-11/13816, от 26.11.2014 N 03-07-11/60221, ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@;
Готовое решение: Как принять к вычету НДС по исправленному счету-фактуре
(КонсультантПлюс, 2025)Как принять к вычету НДС по исправленному авансовому счету-фактуре
(КонсультантПлюс, 2025)Как принять к вычету НДС по исправленному авансовому счету-фактуре
Готовое решение: Счет-фактура в иностранной валюте
(КонсультантПлюс, 2025)3.4. Как покупателю зарегистрировать в книге продаж "валютный" счет-фактуру при восстановлении НДС с аванса, ранее принятого к вычету
(КонсультантПлюс, 2025)3.4. Как покупателю зарегистрировать в книге продаж "валютный" счет-фактуру при восстановлении НДС с аванса, ранее принятого к вычету
Готовое решение: Как продавцу учесть НДС с полученных авансов
(КонсультантПлюс, 2025)В какой момент поставщик принимает к вычету НДС по авансовому счету-фактуре, если отгрузка и переход права собственности приходятся на разные налоговые периоды
(КонсультантПлюс, 2025)В какой момент поставщик принимает к вычету НДС по авансовому счету-фактуре, если отгрузка и переход права собственности приходятся на разные налоговые периоды
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС5.2. Можно ли принять к вычету НДС, если при получении аванса счет-фактура был составлен без указания номера платежного документа?
Вопрос: ООО перечислило в сентябре аванс ИП, зарегистрированному 22 сентября. Был получен счет-фактура, НДС с аванса принят к вычету в III квартале. Существуют ли для ООО риски, если ИП подал декларацию за IV квартал, включив период 22 сентября - 31 декабря?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: ООО перечислило в сентябре аванс ИП, зарегистрированному 22 сентября. Был получен счет-фактура, НДС с аванса принят к вычету в III квартале. Существуют ли для ООО риски, если ИП подал декларацию за IV квартал, включив период 22 сентября - 31 декабря?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: ООО перечислило в сентябре аванс ИП, зарегистрированному 22 сентября. Был получен счет-фактура, НДС с аванса принят к вычету в III квартале. Существуют ли для ООО риски, если ИП подал декларацию за IV квартал, включив период 22 сентября - 31 декабря?
Статья: Какие ошибки в декларациях по НДС делает бизнес?
(Кравченко С.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Кроме этого налоговыми органами выявляется несоответствие стоимости в счетах-фактурах и декларации. Компании используют некорректное указание кодов видов операций, допускают ошибки при работе с авансами - не восстанавливают НДС по ранее принятым к вычету авансовым счетам-фактурам.
(Кравченко С.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Кроме этого налоговыми органами выявляется несоответствие стоимости в счетах-фактурах и декларации. Компании используют некорректное указание кодов видов операций, допускают ошибки при работе с авансами - не восстанавливают НДС по ранее принятым к вычету авансовым счетам-фактурам.