Принятие к учету объектов строительства
Подборка наиболее важных документов по запросу Принятие к учету объектов строительства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, принимаются к вычету в течение трех лет после принятия на учет работ по капитальному строительству независимо от момента ввода объекта строительства в эксплуатацию.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, принимаются к вычету в течение трех лет после принятия на учет работ по капитальному строительству независимо от момента ввода объекта строительства в эксплуатацию.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном заявлении к вычету НДС по счетам-фактурам 2005 года в налоговой декларации за IV квартал 2021 года в связи с пропуском срока для принятия НДС к вычету. Суд признал отказ в принятии к вычету НДС правомерным. Суд указал, что общество могло отражать объект строительства на 08 счете и заявить соответствующий вычет после 01.01.2006. Вместо этого общество более 20 лет все хозяйственные операции отражало накопительно по счету 08 и только в IV квартале 2021, после введения объекта строительства в эксплуатацию, составило акт приемки объекта, приняв центр на учет по счету 01. Суд указал, что возмещение налогоплательщику сумм НДС за пределами трехлетнего срока, предусмотренного п. 2 ст. 173 НК РФ, возможно в случае, если реализации права налогоплательщика в течение этого срока препятствовали обстоятельства, связанные, в частности, с невыполнением налоговым органом возложенных на него обязанностей или с невозможностью получить возмещение, несмотря на своевременно предпринятые к тому действия со стороны налогоплательщика. В данном случае общество могло отразить объект строительства на счете 08 и заявить вычет после 01.01.2006.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном заявлении к вычету НДС по счетам-фактурам 2005 года в налоговой декларации за IV квартал 2021 года в связи с пропуском срока для принятия НДС к вычету. Суд признал отказ в принятии к вычету НДС правомерным. Суд указал, что общество могло отражать объект строительства на 08 счете и заявить соответствующий вычет после 01.01.2006. Вместо этого общество более 20 лет все хозяйственные операции отражало накопительно по счету 08 и только в IV квартале 2021, после введения объекта строительства в эксплуатацию, составило акт приемки объекта, приняв центр на учет по счету 01. Суд указал, что возмещение налогоплательщику сумм НДС за пределами трехлетнего срока, предусмотренного п. 2 ст. 173 НК РФ, возможно в случае, если реализации права налогоплательщика в течение этого срока препятствовали обстоятельства, связанные, в частности, с невыполнением налоговым органом возложенных на него обязанностей или с невозможностью получить возмещение, несмотря на своевременно предпринятые к тому действия со стороны налогоплательщика. В данном случае общество могло отразить объект строительства на счете 08 и заявить вычет после 01.01.2006.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизация начисляется в общем порядке по ОС, в качестве которого впоследствии будет принят к учету объект незавершенного строительства.
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизация начисляется в общем порядке по ОС, в качестве которого впоследствии будет принят к учету объект незавершенного строительства.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Вычет по указанным операциям можно перенести на будущее и заявить в любом квартале в пределах трех лет после принятия к учету объекта незавершенного строительства, приобретенного имущества, выполненных работ, оказанных услуг или полученных имущественных прав (п. 1.1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.04.2023 N 03-07-10/39304).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Вычет по указанным операциям можно перенести на будущее и заявить в любом квартале в пределах трех лет после принятия к учету объекта незавершенного строительства, приобретенного имущества, выполненных работ, оказанных услуг или полученных имущественных прав (п. 1.1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.04.2023 N 03-07-10/39304).
Нормативные акты
Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"Указанные в абзаце первом пункта 6 статьи 171 части второй Кодекса суммы налога на добавленную стоимость подлежат вычету после принятия на учет объектов соответственно завершенного или незавершенного капитального строительства только в части суммы налога, приходящейся на работы, выполненные после 31 декабря 2000 года, с учетом положений статьи 172 части второй Кодекса.
(ред. от 27.11.2017)
"О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"Указанные в абзаце первом пункта 6 статьи 171 части второй Кодекса суммы налога на добавленную стоимость подлежат вычету после принятия на учет объектов соответственно завершенного или незавершенного капитального строительства только в части суммы налога, приходящейся на работы, выполненные после 31 декабря 2000 года, с учетом положений статьи 172 части второй Кодекса.
Решение Чувашского УФАС России от 19.11.2024 по делу N 021/10/104-978/2024
О включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.Учитывая, что ИП <...> согласно Контракту принял на себя обязательства выполнить работы по обустройству пешеходного перехода через речку в соответствии с условиями локально сметного расчета, описания объекта закупки с использованием строительных материалов, изделий и конструкций, оборудования, предусмотренного технической документацией, осуществление работ, не соответствующих этому, не может свидетельствовать об исполнении контракта.
О включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.Учитывая, что ИП <...> согласно Контракту принял на себя обязательства выполнить работы по обустройству пешеходного перехода через речку в соответствии с условиями локально сметного расчета, описания объекта закупки с использованием строительных материалов, изделий и конструкций, оборудования, предусмотренного технической документацией, осуществление работ, не соответствующих этому, не может свидетельствовать об исполнении контракта.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Первая часть (суммы, принятые к учету на счете 19 до 1 января 2005 г.) должна предъявляться к вычету в том порядке, который действовал раньше (до 1 января 2006 г.), - по мере принятия к учету соответствующего объекта завершенного капитального строительства, используемого для осуществления операций, облагаемых НДС, либо при реализации объекта незавершенного капитального строительства (п. 1 ст. 3 Закона N 119-ФЗ).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Первая часть (суммы, принятые к учету на счете 19 до 1 января 2005 г.) должна предъявляться к вычету в том порядке, который действовал раньше (до 1 января 2006 г.), - по мере принятия к учету соответствующего объекта завершенного капитального строительства, используемого для осуществления операций, облагаемых НДС, либо при реализации объекта незавершенного капитального строительства (п. 1 ст. 3 Закона N 119-ФЗ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Первая часть (суммы, принятые к учету на счете 19 до 1 января 2005 г.) должна предъявляться к вычету в том порядке, который действовал раньше (до 1 января 2006 г.), - по мере принятия к учету соответствующего объекта завершенного капитального строительства, используемого для осуществления операций, облагаемых НДС, либо при реализации объекта незавершенного капитального строительства (п. 1 ст. 3 Закона N 119-ФЗ).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Первая часть (суммы, принятые к учету на счете 19 до 1 января 2005 г.) должна предъявляться к вычету в том порядке, который действовал раньше (до 1 января 2006 г.), - по мере принятия к учету соответствующего объекта завершенного капитального строительства, используемого для осуществления операций, облагаемых НДС, либо при реализации объекта незавершенного капитального строительства (п. 1 ст. 3 Закона N 119-ФЗ).
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)Из этого следует, что акт сдачи-приемки выполненных работ носит характер бухгалтерского документа и цена в нем отражается прежде всего для целей принятия к бухгалтерскому учету с определением реальной стоимости объекта строительства.
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)Из этого следует, что акт сдачи-приемки выполненных работ носит характер бухгалтерского документа и цена в нем отражается прежде всего для целей принятия к бухгалтерскому учету с определением реальной стоимости объекта строительства.