Принятие к учету нма в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Принятие к учету нма в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок амортизации НМА в целях налога на прибыль после модернизации в части возможности изменения СПИ в сторону увеличения или уменьшения, а также если в налоговом учете НМА полностью самортизирован или принят к учету по итогам инвентаризации в 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Каков порядок амортизации НМА в целях налога на прибыль после модернизации в части возможности изменения СПИ в сторону увеличения или уменьшения, а также если в налоговом учете НМА полностью самортизирован или принят к учету по итогам инвентаризации в 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Каков порядок амортизации НМА в целях налога на прибыль после модернизации в части возможности изменения СПИ в сторону увеличения или уменьшения, а также если в налоговом учете НМА полностью самортизирован или принят к учету по итогам инвентаризации в 2023 г.?
Типовая ситуация: НМА: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Принятие к учету: в налоговом учете НМА признают на основании документа об исключительном праве - патента, свидетельства, договора. В бухучете НМА отражают по дебету счета 04 на основании любых документов, подтверждающих существование актива и ваши права на него, в том числе актов, протоколов испытаний НИОКР, приказов руководителя. На каждый новый объект формируют инвентарную карточку - можно заполнить НМА-1 или разработать форму самим.
(Издательство "Главная книга", 2025)Принятие к учету: в налоговом учете НМА признают на основании документа об исключительном праве - патента, свидетельства, договора. В бухучете НМА отражают по дебету счета 04 на основании любых документов, подтверждающих существование актива и ваши права на него, в том числе актов, протоколов испытаний НИОКР, приказов руководителя. На каждый новый объект формируют инвентарную карточку - можно заполнить НМА-1 или разработать форму самим.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на предприятиях издательской деятельности"
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)6.6. Для целей налогообложения не амортизируются такие виды нематериальных активов (НМА), как организационные расходы и деловая репутация организации. При наличии в составе активов Издательства подобных видов НМА в регистре налогового учета по расходам на производство и реализацию должна быть указана сумма амортизационных отчислений по НМА, принимаемая для целей налогообложения, которая будет отличаться от суммы, отраженной в бухгалтерском учете.
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)6.6. Для целей налогообложения не амортизируются такие виды нематериальных активов (НМА), как организационные расходы и деловая репутация организации. При наличии в составе активов Издательства подобных видов НМА в регистре налогового учета по расходам на производство и реализацию должна быть указана сумма амортизационных отчислений по НМА, принимаемая для целей налогообложения, которая будет отличаться от суммы, отраженной в бухгалтерском учете.
Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"В случае, если налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств и нематериальных активов принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"В случае, если налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств и нематериальных активов принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.
Вопрос: О ставках налога и учете расходов на приобретение (создание) нематериальных активов при применении УСН.
(Письмо Минфина России от 29.07.2024 N 07-01-09/70599)Порядок признания расходов, указанных в пункте 1 статьи 346.16 Кодекса, установлен пунктом 2 статьи 346.17 Кодекса. Так, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пунктов 3 и 4 статьи 346.16 Кодекса). Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 346.16 Кодекса указанные расходы, произведенные в период применения УСН, принимаются с момента принятия нематериальных активов на бухгалтерский учет. В течение налогового периода эти расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. Подпунктом 4 пункта 2 статьи 346.17 Кодекса предусмотрено, что расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 29.07.2024 N 07-01-09/70599)Порядок признания расходов, указанных в пункте 1 статьи 346.16 Кодекса, установлен пунктом 2 статьи 346.17 Кодекса. Так, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пунктов 3 и 4 статьи 346.16 Кодекса). Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 346.16 Кодекса указанные расходы, произведенные в период применения УСН, принимаются с момента принятия нематериальных активов на бухгалтерский учет. В течение налогового периода эти расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. Подпунктом 4 пункта 2 статьи 346.17 Кодекса предусмотрено, что расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации расходы на создание web-сайта?..
(Консультация эксперта, 2025)С целью увеличения товарооборота организация решила разработать web-сайт, заключив договор на его создание со специализированной организацией. Сумма расходов по договору составила 216 000 руб. (в том числе НДС 36 000 руб.). Исключительное право на созданный web-сайт организация приняла к учету в качестве нематериального актива (НМА), установив для него срок полезного использования (СПИ) в бухгалтерском и налоговом учете, равный 36 месяцам (исходя из предполагаемого срока использования сайта). Согласно учетной политике в бухгалтерском и налоговом учете по группе НМА, в которую включается указанное право, амортизация начисляется линейным способом (методом). Сайт начал использоваться в месяце принятия работ по его разработке.
(Консультация эксперта, 2025)С целью увеличения товарооборота организация решила разработать web-сайт, заключив договор на его создание со специализированной организацией. Сумма расходов по договору составила 216 000 руб. (в том числе НДС 36 000 руб.). Исключительное право на созданный web-сайт организация приняла к учету в качестве нематериального актива (НМА), установив для него срок полезного использования (СПИ) в бухгалтерском и налоговом учете, равный 36 месяцам (исходя из предполагаемого срока использования сайта). Согласно учетной политике в бухгалтерском и налоговом учете по группе НМА, в которую включается указанное право, амортизация начисляется линейным способом (методом). Сайт начал использоваться в месяце принятия работ по его разработке.
Готовое решение: Как учесть операции по договору простого товарищества в налоговом и бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый кодекс РФ не устанавливает, по какой стоимости участнику принимать на учет такое имущество (НМА). На наш взгляд, это можно сделать по остаточной стоимости, отраженной в налоговом учете товарищества на дату передачи.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый кодекс РФ не устанавливает, по какой стоимости участнику принимать на учет такое имущество (НМА). На наш взгляд, это можно сделать по остаточной стоимости, отраженной в налоговом учете товарищества на дату передачи.
Готовое решение: Вычет НДС при приобретении или создании НМА
(КонсультантПлюс, 2025)товары (работы, услуги) приняты на учет.
(КонсультантПлюс, 2025)товары (работы, услуги) приняты на учет.
Вопрос: Как отразить в налоговом учете затраты на создание товарного знака?
(Консультация эксперта, 2025)Согласно правовой позиции, выраженной в Письме УМНС России по г. Москве от 14.11.2002 N 26-12/55328, актуальном в настоящее время, в том случае, если расходы, связанные с приобретением и оформлением прав на товарные знаки и знаки обслуживания, осуществлены налогоплательщиком, а Роспатентом принято решение об отказе в их регистрации, указанные нематериальные активы не принимаются к учету, а данные расходы по п. 49 ст. 270 НК РФ не учитываются в целях налогообложения прибыли и не уменьшают налоговую базу, так как не соответствуют требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, в связи с тем что являются экономически неоправданными и не влекут извлечение дохода для организации.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно правовой позиции, выраженной в Письме УМНС России по г. Москве от 14.11.2002 N 26-12/55328, актуальном в настоящее время, в том случае, если расходы, связанные с приобретением и оформлением прав на товарные знаки и знаки обслуживания, осуществлены налогоплательщиком, а Роспатентом принято решение об отказе в их регистрации, указанные нематериальные активы не принимаются к учету, а данные расходы по п. 49 ст. 270 НК РФ не учитываются в целях налогообложения прибыли и не уменьшают налоговую базу, так как не соответствуют требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, в связи с тем что являются экономически неоправданными и не влекут извлечение дохода для организации.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)При принятии решения о переоценке следует обратить внимание, что в налоговом учете изменения первоначальной стоимости нематериальных активов, по которой они приняты к учету, не предусмотрено.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)При принятии решения о переоценке следует обратить внимание, что в налоговом учете изменения первоначальной стоимости нематериальных активов, по которой они приняты к учету, не предусмотрено.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете производственной организации - заказчика стоимость выполненных подрядчиком работ по созданию программного обеспечения, если работы выполняются в два этапа?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация заключила со специализированной организацией договор подряда на разработку программы для ЭВМ. Договорная стоимость работ составляет 792 000 руб. (в том числе НДС 132 000 руб.). При этом стоимость каждого этапа составляет 396 000 руб. (в том числе НДС 66 000 руб.). Приемка результатов выполненных этапов работ подтверждается подписанием актов приемки-сдачи выполненных работ. Оплата всей стоимости работ производится заказчиком после принятия работ по второму этапу. Согласно условиям договора исключительные права на программу принадлежат заказчику. В бухгалтерском и в налоговом учете срок полезного использования (СПИ) программы установлен равным 60 месяцам (из ожидаемого срока ее использования). Согласно учетной политике организации амортизация по нематериальным активам (НМА) в целях бухгалтерского и налогового учета начисляется линейным способом (методом). В месяце принятия работ по второму этапу программа начала использоваться в производственной деятельности организации.
(Консультация эксперта, 2025)Организация заключила со специализированной организацией договор подряда на разработку программы для ЭВМ. Договорная стоимость работ составляет 792 000 руб. (в том числе НДС 132 000 руб.). При этом стоимость каждого этапа составляет 396 000 руб. (в том числе НДС 66 000 руб.). Приемка результатов выполненных этапов работ подтверждается подписанием актов приемки-сдачи выполненных работ. Оплата всей стоимости работ производится заказчиком после принятия работ по второму этапу. Согласно условиям договора исключительные права на программу принадлежат заказчику. В бухгалтерском и в налоговом учете срок полезного использования (СПИ) программы установлен равным 60 месяцам (из ожидаемого срока ее использования). Согласно учетной политике организации амортизация по нематериальным активам (НМА) в целях бухгалтерского и налогового учета начисляется линейным способом (методом). В месяце принятия работ по второму этапу программа начала использоваться в производственной деятельности организации.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации расходы на модификацию web-сайта, учитываемого в составе нематериальных активов?..
(Консультация эксперта, 2023)Первоначальная стоимость сайта равна 432 000 руб. Срок полезного использования (СПИ) - 10 лет (120 месяцев). Амортизация начисляется линейным способом (методом). С целью увеличения товарооборота организацией был заключен договор со специализированной организацией на модификацию сайта. Сумма оплаты работ по договору составляет 96 048 руб. (в том числе НДС 16 008 руб.). На момент принятия их к учету оставшийся СПИ объекта НМА - 80 месяцев, остаточная стоимость НМА - 288 000 руб., сумма начисленной амортизации - 144 000 руб.
(Консультация эксперта, 2023)Первоначальная стоимость сайта равна 432 000 руб. Срок полезного использования (СПИ) - 10 лет (120 месяцев). Амортизация начисляется линейным способом (методом). С целью увеличения товарооборота организацией был заключен договор со специализированной организацией на модификацию сайта. Сумма оплаты работ по договору составляет 96 048 руб. (в том числе НДС 16 008 руб.). На момент принятия их к учету оставшийся СПИ объекта НМА - 80 месяцев, остаточная стоимость НМА - 288 000 руб., сумма начисленной амортизации - 144 000 руб.
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2025)При принятии к учету НМА без несения соответствующих расходов на приобретение определите его стоимость в размере дохода, подлежащего налогообложению, с учетом расходов на доведение НМА до состояния, в котором он пригоден для использования (п. 6 ст. 252 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При принятии к учету НМА без несения соответствующих расходов на приобретение определите его стоимость в размере дохода, подлежащего налогообложению, с учетом расходов на доведение НМА до состояния, в котором он пригоден для использования (п. 6 ст. 252 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как в учете организации отразить приобретение патента на изобретение у правообладателя (юридического лица) по договору об отчуждении исключительного права?..
(Консультация эксперта, 2025)Ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяцем принятия НМА к бухгалтерскому учету, в течение 60 месяцев
(Консультация эксперта, 2025)Ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяцем принятия НМА к бухгалтерскому учету, в течение 60 месяцев