Принятие к учету НИОКР
Подборка наиболее важных документов по запросу Принятие к учету НИОКР (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд округа, направляя дело на новое рассмотрение, нижестоящими судами не учтены обстоятельства, выявленные налоговым органом в ходе проверки: частичный возврат налогоплательщику через транзитные организации уплаченных контрагентам сумм; завышение стоимости работ и др. Сотрудники пояснили, что контрагенты не принимали участия в выполнении оговоренных НИОКР.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд округа, направляя дело на новое рассмотрение, нижестоящими судами не учтены обстоятельства, выявленные налоговым органом в ходе проверки: частичный возврат налогоплательщику через транзитные организации уплаченных контрагентам сумм; завышение стоимости работ и др. Сотрудники пояснили, что контрагенты не принимали участия в выполнении оговоренных НИОКР.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)2) принятие к учету результатов НИОКР в виде нематериальных активов или включение затрат на НИОКР в состав расходов отчетного периода.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)2) принятие к учету результатов НИОКР в виде нематериальных активов или включение затрат на НИОКР в состав расходов отчетного периода.
Статья: Какие поправки в налоге на прибыль нужно учесть при подготовке отчета за 2023 год
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Некоторые расходы на НИОКР можно принять к учету с применением повышающего коэффициента 1,5. Их Перечень установлен Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Некоторые расходы на НИОКР можно принять к учету с применением повышающего коэффициента 1,5. Их Перечень установлен Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988.
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 "Нематериальные активы" в сумме фактических затрат, при этом дебетуется счет 04 "Нематериальные активы" в корреспонденции с кредитом счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 "Нематериальные активы" в сумме фактических затрат, при этом дебетуется счет 04 "Нематериальные активы" в корреспонденции с кредитом счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".
Постановление Правительства РФ от 26.06.1995 N 594
(ред. от 06.10.2025, с изм. от 23.12.2025)
"О реализации Федерального закона "О поставках продукции для федеральных государственных нужд"
(вместе с "Порядком разработки и реализации федеральных целевых программ и межгосударственных целевых программ, в осуществлении которых участвует Российская Федерация", "Порядком закупки и поставки продукции для федеральных государственных нужд", "Порядком подготовки и заключения государственных контрактов на закупку и поставку продукции для федеральных государственных нужд")В прочие текущие расходы включаются затраты на реализацию программы, не учтенные в затратах на капитальное строительство, и на НИОКР, предусмотренные в принятой федеральной целевой программе (млн. рублей).
(ред. от 06.10.2025, с изм. от 23.12.2025)
"О реализации Федерального закона "О поставках продукции для федеральных государственных нужд"
(вместе с "Порядком разработки и реализации федеральных целевых программ и межгосударственных целевых программ, в осуществлении которых участвует Российская Федерация", "Порядком закупки и поставки продукции для федеральных государственных нужд", "Порядком подготовки и заключения государственных контрактов на закупку и поставку продукции для федеральных государственных нужд")В прочие текущие расходы включаются затраты на реализацию программы, не учтенные в затратах на капитальное строительство, и на НИОКР, предусмотренные в принятой федеральной целевой программе (млн. рублей).
Типовая ситуация: НМА: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Принятие к учету: в налоговом учете НМА признают на основании документа об исключительном праве - патента, свидетельства, договора. В бухучете НМА отражают по дебету счета 04 на основании любых документов, подтверждающих существование актива и ваши права на него, в том числе актов, протоколов испытаний НИОКР, приказов руководителя. На каждый новый объект формируют инвентарную карточку - можно заполнить НМА-1 или разработать форму самим.
(Издательство "Главная книга", 2026)Принятие к учету: в налоговом учете НМА признают на основании документа об исключительном праве - патента, свидетельства, договора. В бухучете НМА отражают по дебету счета 04 на основании любых документов, подтверждающих существование актива и ваши права на него, в том числе актов, протоколов испытаний НИОКР, приказов руководителя. На каждый новый объект формируют инвентарную карточку - можно заполнить НМА-1 или разработать форму самим.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации (заказчика) расходы на НИОКР, давшие положительный результат, если использование результатов этих НИОКР в производственной деятельности будет прекращено раньше установленного в бухгалтерском учете срока списания расходов?..
(Консультация эксперта, 2023)Договорная стоимость выполненных НИОКР составляет 600 000 руб. (НДС не облагается). В месяце завершения работ подписан акт сдачи-приемки выполненных работ, организация произвела расчеты с исполнителем и начала использование результатов НИОКР. Результаты выполненных НИОКР не подлежат правовой охране. Для целей бухгалтерского учета срок списания расходов на НИОКР установлен равным четырем годам, списание расходов на НИОКР производится линейным способом. По истечении 24 месяцев списания расходов на НИОКР в бухгалтерском учете организацией принято решение о прекращении их использования.
(Консультация эксперта, 2023)Договорная стоимость выполненных НИОКР составляет 600 000 руб. (НДС не облагается). В месяце завершения работ подписан акт сдачи-приемки выполненных работ, организация произвела расчеты с исполнителем и начала использование результатов НИОКР. Результаты выполненных НИОКР не подлежат правовой охране. Для целей бухгалтерского учета срок списания расходов на НИОКР установлен равным четырем годам, списание расходов на НИОКР производится линейным способом. По истечении 24 месяцев списания расходов на НИОКР в бухгалтерском учете организацией принято решение о прекращении их использования.
Статья: Организационный аспект учета интеллектуальной собственности при создании современных технологий
(Антипин В.В., Антипина В.В.)
("ИС. Промышленная собственность", 2022, N 10)Для контроля за результативностью использования федеральных средств при реализации государственных программ (ФЦП, ГП) в части выполнения НИОКР Правительство Российской Федерации приняло постановления, касающиеся систем учета результатов НИОКР как по линии военного, специального и двойного назначения [9], так и по линии НИОКР гражданского назначения [10]. В 2021 и 2022 годах эти постановления были переработаны [12, 13].
(Антипин В.В., Антипина В.В.)
("ИС. Промышленная собственность", 2022, N 10)Для контроля за результативностью использования федеральных средств при реализации государственных программ (ФЦП, ГП) в части выполнения НИОКР Правительство Российской Федерации приняло постановления, касающиеся систем учета результатов НИОКР как по линии военного, специального и двойного назначения [9], так и по линии НИОКР гражданского назначения [10]. В 2021 и 2022 годах эти постановления были переработаны [12, 13].
Типовая ситуация: Капитальные вложения: счета 07 и 08
(Издательство "Главная книга", 2026)Д 01.01 - К 08.03 (08.04) - ОС принято к учету
(Издательство "Главная книга", 2026)Д 01.01 - К 08.03 (08.04) - ОС принято к учету
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)не более 80% суммы расходов на создание объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур по договору о комплексном развитии территории. Эти расходы определяются с учетом НДС и акцизов, не принимаемых к вычету;
(КонсультантПлюс, 2026)не более 80% суммы расходов на создание объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур по договору о комплексном развитии территории. Эти расходы определяются с учетом НДС и акцизов, не принимаемых к вычету;
Статья: Финансово-экономические аспекты защиты упаковки и дизайна продукта
(Егорычева Е.В., Сухарева Д.В.)
("ИС. Промышленная собственность", 2024, N 1)В России бухгалтерский учет нематериальных активов (НМА) регламентируется рядом законов, в частности действующей редакцией Федерального закона от 06.12.2011 "О бухгалтерском учете". Кроме того, с января 2024 года для организаций (кроме бюджетной сферы) становятся обязательными новые Федеральные стандарты бухгалтерского учета ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" [5]. Эти стандарты пришли на смену ранее действовавшим ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" и ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы".
(Егорычева Е.В., Сухарева Д.В.)
("ИС. Промышленная собственность", 2024, N 1)В России бухгалтерский учет нематериальных активов (НМА) регламентируется рядом законов, в частности действующей редакцией Федерального закона от 06.12.2011 "О бухгалтерском учете". Кроме того, с января 2024 года для организаций (кроме бюджетной сферы) становятся обязательными новые Федеральные стандарты бухгалтерского учета ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" [5]. Эти стандарты пришли на смену ранее действовавшим ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" и ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы".
Статья: Интерпретация интеллектуальной собственности в российском законодательстве
(Волков Г.Г., Бусыгин Е.В.)
("ИС. Авторское право и смежные права", 2022, N 8)В экономическом аспекте это сами результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации как информационный объективированный коммерческий продукт, приравненные к имуществу и принадлежащие гражданину или юридическому лицу (предприятию или организации) с исключительным правом полного распоряжения в течение определенного срока действия, установленными нормативно-правовыми актами, с возможностью оценки их в качестве объектов интеллектуальной собственности для принятия на бухгалтерский учет в виде нематериальных активов (далее - НМА), приносящих доход путем переноса части их стоимости (амортизации) на себестоимость производимой продукции или на формирование резервного капитала для последующего выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКТР), или пассива с отнесением его в уставной капитал предприятия или организации стоимостью, равной денежной оценке его создания, с последующим дисконтом стоимости в течение срока их действия, повышающие рейтинг предприятия или организации [3]. В этом случае исходя из требований бухгалтерского и налогового учета в соответствии с п. 3 ст. 257 НК РФ составляется акт приемки НМА на баланс предприятия или организации.
(Волков Г.Г., Бусыгин Е.В.)
("ИС. Авторское право и смежные права", 2022, N 8)В экономическом аспекте это сами результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации как информационный объективированный коммерческий продукт, приравненные к имуществу и принадлежащие гражданину или юридическому лицу (предприятию или организации) с исключительным правом полного распоряжения в течение определенного срока действия, установленными нормативно-правовыми актами, с возможностью оценки их в качестве объектов интеллектуальной собственности для принятия на бухгалтерский учет в виде нематериальных активов (далее - НМА), приносящих доход путем переноса части их стоимости (амортизации) на себестоимость производимой продукции или на формирование резервного капитала для последующего выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКТР), или пассива с отнесением его в уставной капитал предприятия или организации стоимостью, равной денежной оценке его создания, с последующим дисконтом стоимости в течение срока их действия, повышающие рейтинг предприятия или организации [3]. В этом случае исходя из требований бухгалтерского и налогового учета в соответствии с п. 3 ст. 257 НК РФ составляется акт приемки НМА на баланс предприятия или организации.
Статья: Некоторые вопросы формирования информации о нематериальных активах в бухгалтерском учете коммерческой организации
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2024, N 7)- на приобретение исключительных прав, прав в соответствии с лицензионными договорами или иными документами, подтверждающими существование таких прав, которые после принятия на учет будут идентифицированы в качестве нематериальных активов;
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2024, N 7)- на приобретение исключительных прав, прав в соответствии с лицензионными договорами или иными документами, подтверждающими существование таких прав, которые после принятия на учет будут идентифицированы в качестве нематериальных активов;
Статья: Дилемма включения затрат в себестоимость активов или признания их расходами в бухгалтерском финансовом учете
(Дружиловская Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)Допущение признания затрат на исследования в составе нематериальных активов было устранено благодаря принятию ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы" <8> и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" <9>. В предыдущих стандартах - ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" <10> и ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" <11> разрешалось признание затрат на исследования в себестоимости активов (нематериальных активов или НИОКР) в случае получения положительных результатов этих исследований.
(Дружиловская Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)Допущение признания затрат на исследования в составе нематериальных активов было устранено благодаря принятию ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы" <8> и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" <9>. В предыдущих стандартах - ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" <10> и ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" <11> разрешалось признание затрат на исследования в себестоимости активов (нематериальных активов или НИОКР) в случае получения положительных результатов этих исследований.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете заказчика расходы на опытно-конструкторские и технологические работы (ОКР), которые не дали положительного результата?..
(Консультация эксперта, 2023)Расходы на ОКР в общем случае признаются в бухгалтерском учете в качестве вложений во внеоборотные активы на дату принятия результатов выполненных работ - на дату подписания акта сдачи-приемки выполненных работ (п. п. 2, 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" ПБУ 17/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 115н).
(Консультация эксперта, 2023)Расходы на ОКР в общем случае признаются в бухгалтерском учете в качестве вложений во внеоборотные активы на дату принятия результатов выполненных работ - на дату подписания акта сдачи-приемки выполненных работ (п. п. 2, 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" ПБУ 17/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 115н).