Принятие к учету изготовленных основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Принятие к учету изготовленных основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Закрепив такой способ в своей бухгалтерской учетной политике, организация может принимать приобретенные объекты ОС к бухгалтерскому учету по цене поставщика, а сооруженные (изготовленные) объекты ОС - по стоимости работ подрядчика.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Закрепив такой способ в своей бухгалтерской учетной политике, организация может принимать приобретенные объекты ОС к бухгалтерскому учету по цене поставщика, а сооруженные (изготовленные) объекты ОС - по стоимости работ подрядчика.
Вопрос: Что такое капитализация затрат в РСБУ?
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку первоначальная стоимость объектов основных средств формируется до принятия их к учету, капитализация затрат на приобретение, сооружение, изготовление объектов основных средств осуществляется до этого момента.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку первоначальная стоимость объектов основных средств формируется до принятия их к учету, капитализация затрат на приобретение, сооружение, изготовление объектов основных средств осуществляется до этого момента.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)По приобретенным (сооруженным, изготовленным) основным средствам и приобретенным (созданным самим налогоплательщиком) нематериальным активам и введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период применения упрощенной системы налогообложения графа 7 раздела II не заполняется.
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)По приобретенным (сооруженным, изготовленным) основным средствам и приобретенным (созданным самим налогоплательщиком) нематериальным активам и введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период применения упрощенной системы налогообложения графа 7 раздела II не заполняется.
Приказ Минсельхоза РФ от 19.06.2002 N 559
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"9. Изготовленные в своих мастерских инвентарь и хозяйственные принадлежности со сроком эксплуатации свыше 12 месяцев и другие виды основных средств принимаются на учет на основании накладных внутрихозяйственного назначения и нарядов на сдельную работу (групповых или индивидуальных), в которых дается характеристика изготовленных объектов.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"9. Изготовленные в своих мастерских инвентарь и хозяйственные принадлежности со сроком эксплуатации свыше 12 месяцев и другие виды основных средств принимаются на учет на основании накладных внутрихозяйственного назначения и нарядов на сдельную работу (групповых или индивидуальных), в которых дается характеристика изготовленных объектов.
Вопрос: Об изменении первоначальной стоимости ОС в целях налога на прибыль в случае регистрации прав на недвижимое имущество, изготовления документов технического учета, постановки на кадастровый учет.
(Письмо Минфина России от 08.02.2024 N 03-03-05/10500)На основании вышеизложенного возможны ли изменение первоначальной стоимости основных средств и признание ее экономически обоснованной в связи с осуществлением регистрации прав на недвижимое имущество, изготовлением документов технического учета объекта недвижимости, постановкой на кадастровый учет основного средства и (или) зон с особыми условиями и учетом таких расходов субъектов естественной монополии в необходимой валовой выручке по регулируемым видам деятельности путем начисления амортизации?
(Письмо Минфина России от 08.02.2024 N 03-03-05/10500)На основании вышеизложенного возможны ли изменение первоначальной стоимости основных средств и признание ее экономически обоснованной в связи с осуществлением регистрации прав на недвижимое имущество, изготовлением документов технического учета объекта недвижимости, постановкой на кадастровый учет основного средства и (или) зон с особыми условиями и учетом таких расходов субъектов естественной монополии в необходимой валовой выручке по регулируемым видам деятельности путем начисления амортизации?
Вопрос: Каков порядок налогового учета у инвестора-застройщика?
(Консультация эксперта, 2025)Так, построенный объект по окончании строительства может быть принят у инвестора-застройщика в налоговом учете в составе основных средств (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Так, построенный объект по окончании строительства может быть принят у инвестора-застройщика в налоговом учете в составе основных средств (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Для целей ПБУ 15/2008 под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление. К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком и (или) заказчиком (инвестором, покупателем) в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Для целей ПБУ 15/2008 под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление. К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком и (или) заказчиком (инвестором, покупателем) в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расчеты по договору краткосрочного процентного займа, направленного на финансирование строительства здания, признаваемого инвестиционным активом? Проценты по займу начисляются и выплачиваются ежемесячно...
(Консультация эксперта, 2025)<*> Напомним, что под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление. К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком и (или) заказчиком (инвестором, покупателем) в качестве ОС (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов (п. 7 ПБУ 15/2008).
(Консультация эксперта, 2025)<*> Напомним, что под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление. К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком и (или) заказчиком (инвестором, покупателем) в качестве ОС (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов (п. 7 ПБУ 15/2008).
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)первоначальная стоимость имущества более 100 000 руб. Первоначальная стоимость основного средства - это, как правило, сумма всех расходов, которые вы потратили на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение его до состояния, в котором ОС будет пригодно для использования.
(КонсультантПлюс, 2025)первоначальная стоимость имущества более 100 000 руб. Первоначальная стоимость основного средства - это, как правило, сумма всех расходов, которые вы потратили на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение его до состояния, в котором ОС будет пригодно для использования.
Статья: Деформация законодательной конструкции объекта по налогу на имущество организаций посредством подзаконного регулирования правил бухгалтерского учета
(Ногина О.А.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Однако, во-первых, следует отметить, что положения п. 8 Указаний лишь устанавливают отражение операций по счетам бухгалтерского учета при принятии к учету объектов лизинга, а не определяют правила формирования первоначальной стоимости для целей налогообложения. Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации были установлены ПБУ 6/01, согласно которому основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. При этом было установлено, что первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством). В связи с этим исходя из буквального толкования положений абз. 2 п. 8 Указаний отсутствуют основания для включения разницы между будущими лизинговыми платежами и стоимостью имущества (т.е. платы за финансирование) в первоначальную стоимость лизингового имущества. Более того, в соответствии с правовой позицией, изложенной в решениях Верховного Суда РФ <25>, Приказ Минфина РФ, утвердившего Указания, является не нормативным правовым, а нормативно-техническим документом, соответственно, не является самостоятельным источником права, и организация, устанавливая свою учетную политику для целей налогообложения, не обязана руководствоваться его положениями.
(Ногина О.А.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Однако, во-первых, следует отметить, что положения п. 8 Указаний лишь устанавливают отражение операций по счетам бухгалтерского учета при принятии к учету объектов лизинга, а не определяют правила формирования первоначальной стоимости для целей налогообложения. Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации были установлены ПБУ 6/01, согласно которому основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. При этом было установлено, что первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством). В связи с этим исходя из буквального толкования положений абз. 2 п. 8 Указаний отсутствуют основания для включения разницы между будущими лизинговыми платежами и стоимостью имущества (т.е. платы за финансирование) в первоначальную стоимость лизингового имущества. Более того, в соответствии с правовой позицией, изложенной в решениях Верховного Суда РФ <25>, Приказ Минфина РФ, утвердившего Указания, является не нормативным правовым, а нормативно-техническим документом, соответственно, не является самостоятельным источником права, и организация, устанавливая свою учетную политику для целей налогообложения, не обязана руководствоваться его положениями.
Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском учете поступление, выдача и списание спецоснастки?
(Консультация эксперта, 2025)Спецоснастка, готовая к эксплуатации, принята к учету в составе основных средств
(Консультация эксперта, 2025)Спецоснастка, готовая к эксплуатации, принята к учету в составе основных средств
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Начисленные до принятия объекта основных средств к бухгалтерскому учету проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения, сооружения или изготовления инвестиционного актива, также включаются в состав расходов. Стоимость объекта основных средств, который может быть отнесен к инвестиционным активам, определяется в зависимости от продолжительности процесса строительства или создания, а также от объема средств, потраченных на конкретный объект. Затраты по полученным займам и кредитам, связанные с приобретением инвестиционного актива, по которому в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета амортизация не начисляется, в стоимость такого актива не включаются, а относятся на прочие расходы организации.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Начисленные до принятия объекта основных средств к бухгалтерскому учету проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения, сооружения или изготовления инвестиционного актива, также включаются в состав расходов. Стоимость объекта основных средств, который может быть отнесен к инвестиционным активам, определяется в зависимости от продолжительности процесса строительства или создания, а также от объема средств, потраченных на конкретный объект. Затраты по полученным займам и кредитам, связанные с приобретением инвестиционного актива, по которому в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета амортизация не начисляется, в стоимость такого актива не включаются, а относятся на прочие расходы организации.
Вопрос: Как отражается в бухгалтерском учете вывод из эксплуатации основного средства?
(Консультация эксперта, 2025)В акте о списании объекта основных средств указываются данные, характеризующие объект основных средств (в частности, год изготовления (постройки), дата принятия к бухгалтерскому учету, срок полезного использования, первоначальная стоимость, сумма начисленной амортизации и обесценения), причина выбытия, ее обоснование и состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов. Акт заверяется подписями членов комиссии и может утверждаться руководителем организации.
(Консультация эксперта, 2025)В акте о списании объекта основных средств указываются данные, характеризующие объект основных средств (в частности, год изготовления (постройки), дата принятия к бухгалтерскому учету, срок полезного использования, первоначальная стоимость, сумма начисленной амортизации и обесценения), причина выбытия, ее обоснование и состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов. Акт заверяется подписями членов комиссии и может утверждаться руководителем организации.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)- принятое комиссией решение о списании объекта основных средств оформляется актом на списание объекта основных средств с указанием данных, характеризующих объект (дата принятия к бухгалтерскому учету, год изготовления, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации, проведенные переоценки, ремонты, причины выбытия с их обоснованием, состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)- принятое комиссией решение о списании объекта основных средств оформляется актом на списание объекта основных средств с указанием данных, характеризующих объект (дата принятия к бухгалтерскому учету, год изготовления, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации, проведенные переоценки, ремонты, причины выбытия с их обоснованием, состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов);