Принять к вычету счет фактуру в течении 3 лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Принять к вычету счет фактуру в течении 3 лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уменьшил заявленную к возмещению сумму НДС, сделав вывод о неправомерном предъявлении налогоплательщиком к вычету сумм НДС за пределами трехлетнего срока. Суд признал решение налогового органа законным, указав, что законодатель связывает течение трехлетнего срока для принятия к вычету НДС с датой принятия на учет приобретенных налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Довод общества о том, что изначально данные суммы вычетов по НДС по тем же самым счетам-фактурам заявлялись при представлении налоговой декларации по НДС за IV квартал 2019 года, а следовательно, не пропущен срок заявления вычетов, предусмотренный п. 2 ст. 173 НК РФ, так как декларация представлена до установленного ст. 174 НК РФ срока представления декларации, отклонен судом, поскольку положения п. 2 ст. 173 НК РФ не связывают истечение трехлетнего срока на применение налоговых вычетов с окончанием срока на подачу налоговой декларации, предусмотренного п. 5 ст. 174 НК РФ; указанный срок истекает спустя три года с окончания налогового периода, в котором налогоплательщиком приняты на учет соответствующие товары (работы, услуги), что прямо следует из абз. 1 п. 1.1 ст. 172 и п. 2 ст. 173 НК РФ. В данном случае все условия, необходимые для принятия к вычету НДС, были соблюдены обществом в IV квартале 2016 года, следовательно, вычет мог быть заявлен не позднее 31.12.2019. Как на момент подачи налоговой декларации по НДС за IV квартал 2019 года (24.01.2020), так и на момент подачи уточненной налоговой декларации по НДС за III квартал 2019 года (11.02.2020) истекли три года для принятия к вычету НДС по счетам-фактурам, датированным с 22.11.2016 по 31.12.2016.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уменьшил заявленную к возмещению сумму НДС, сделав вывод о неправомерном предъявлении налогоплательщиком к вычету сумм НДС за пределами трехлетнего срока. Суд признал решение налогового органа законным, указав, что законодатель связывает течение трехлетнего срока для принятия к вычету НДС с датой принятия на учет приобретенных налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Довод общества о том, что изначально данные суммы вычетов по НДС по тем же самым счетам-фактурам заявлялись при представлении налоговой декларации по НДС за IV квартал 2019 года, а следовательно, не пропущен срок заявления вычетов, предусмотренный п. 2 ст. 173 НК РФ, так как декларация представлена до установленного ст. 174 НК РФ срока представления декларации, отклонен судом, поскольку положения п. 2 ст. 173 НК РФ не связывают истечение трехлетнего срока на применение налоговых вычетов с окончанием срока на подачу налоговой декларации, предусмотренного п. 5 ст. 174 НК РФ; указанный срок истекает спустя три года с окончания налогового периода, в котором налогоплательщиком приняты на учет соответствующие товары (работы, услуги), что прямо следует из абз. 1 п. 1.1 ст. 172 и п. 2 ст. 173 НК РФ. В данном случае все условия, необходимые для принятия к вычету НДС, были соблюдены обществом в IV квартале 2016 года, следовательно, вычет мог быть заявлен не позднее 31.12.2019. Как на момент подачи налоговой декларации по НДС за IV квартал 2019 года (24.01.2020), так и на момент подачи уточненной налоговой декларации по НДС за III квартал 2019 года (11.02.2020) истекли три года для принятия к вычету НДС по счетам-фактурам, датированным с 22.11.2016 по 31.12.2016.
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 02.09.2024 N 08АП-5502/2024 по делу N А75-22623/2023
Требование: О признании незаконным решения налогового органа в части вывода о неправомерности внесенных уточненной налоговой декларацией по НДС корректировок в налоговые обязательства в виде замены налоговых вычетов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Как указывалось выше, основанием для принятия оспариваемого решения инспекции послужили выводы налогового органа о том, что счета-фактуры от имени ООО "Север", принятые взамен счетов-фактур ООО "Гарант" в подтверждение факта приобретения дизельного топлива, не свидетельствуют о реальности сделки между обществом и ООО "Север"; налогоплательщиком пропущен трехлетний срок, в течение которого налогоплательщик имеет право заявить о применении налоговых вычетов по НДС.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа в части вывода о неправомерности внесенных уточненной налоговой декларацией по НДС корректировок в налоговые обязательства в виде замены налоговых вычетов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Как указывалось выше, основанием для принятия оспариваемого решения инспекции послужили выводы налогового органа о том, что счета-фактуры от имени ООО "Север", принятые взамен счетов-фактур ООО "Гарант" в подтверждение факта приобретения дизельного топлива, не свидетельствуют о реальности сделки между обществом и ООО "Север"; налогоплательщиком пропущен трехлетний срок, в течение которого налогоплательщик имеет право заявить о применении налоговых вычетов по НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Таким образом, в рамках налогового планирования в части НДС организация вправе принимать к вычету суммы НДС по одному счету-фактуре в течение трех лет с момента принятия объекта основных средств к учету.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Таким образом, в рамках налогового планирования в части НДС организация вправе принимать к вычету суммы НДС по одному счету-фактуре в течение трех лет с момента принятия объекта основных средств к учету.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Таким образом, полагаем, что покупатель вправе принимать к вычету суммы НДС в отношении недвижимого имущества по одному счету-фактуре в течение трех лет, в том числе частями, с момента принятия его к учету.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Таким образом, полагаем, что покупатель вправе принимать к вычету суммы НДС в отношении недвижимого имущества по одному счету-фактуре в течение трех лет, в том числе частями, с момента принятия его к учету.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 30.09.2021 N ЕА-4-15/13856@
<По вопросу порядка заполнения граф 16 - 19 книги покупок в случае приобретения товаров>Данный порядок применяется также и в случае принятия к вычету налога на добавленную стоимость частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия товаров на учет товаров, подлежащих прослеживаемости.
<По вопросу порядка заполнения граф 16 - 19 книги покупок в случае приобретения товаров>Данный порядок применяется также и в случае принятия к вычету налога на добавленную стоимость частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия товаров на учет товаров, подлежащих прослеживаемости.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<85> Этот вычет может быть заявлен и позднее - в любом квартале в течение трех лет с даты выставления корректировочного счета-фактуры.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<85> Этот вычет может быть заявлен и позднее - в любом квартале в течение трех лет с даты выставления корректировочного счета-фактуры.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение операций по лизингу (лизинговые платежи, передача и выкуп имущества)
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указал, что нельзя получить вычет НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет основных средств.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указал, что нельзя получить вычет НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет основных средств.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)По разъяснению Минфина России (письмо от 16.06.2016 N 03-07-10/34875), суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, принимаются к вычету в порядке, предусмотренном п. 1.1 ст. 172 НК РФ, т.е. в течение трех лет после принятия на учет работ, выполненных подрядчиками, независимо от момента ввода объекта строительства в эксплуатацию. При этом указанные суммы НДС, предъявленные на основании одного счета-фактуры, можно заявлять к вычету частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет выполненных работ.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)По разъяснению Минфина России (письмо от 16.06.2016 N 03-07-10/34875), суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, принимаются к вычету в порядке, предусмотренном п. 1.1 ст. 172 НК РФ, т.е. в течение трех лет после принятия на учет работ, выполненных подрядчиками, независимо от момента ввода объекта строительства в эксплуатацию. При этом указанные суммы НДС, предъявленные на основании одного счета-фактуры, можно заявлять к вычету частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет выполненных работ.
Статья: Два вопроса по "переходным" НДС-вычетам от упрощенцев с НДС 20%
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)По аналогичным правилам могут заявлять НДС-вычеты и упрощенцы, которые с начала 2025 г. стали плательщиками НДС, не имеют права на НДС-освобождение по ст. 145 НК и выбрали основные ставки НДС <6>. У них вычеты применяются на основании счетов-фактур продавцов, после принятия на учет товаров и при наличии соответствующих первичных документов. В указанных ситуациях правило о том, что НДС-вычеты можно заявить в течение 3 лет после принятия на учет таких товаров, неприменимо. Так как на момент приобретения товаров упрощенец не являлся плательщиком НДС <7>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)По аналогичным правилам могут заявлять НДС-вычеты и упрощенцы, которые с начала 2025 г. стали плательщиками НДС, не имеют права на НДС-освобождение по ст. 145 НК и выбрали основные ставки НДС <6>. У них вычеты применяются на основании счетов-фактур продавцов, после принятия на учет товаров и при наличии соответствующих первичных документов. В указанных ситуациях правило о том, что НДС-вычеты можно заявить в течение 3 лет после принятия на учет таких товаров, неприменимо. Так как на момент приобретения товаров упрощенец не являлся плательщиком НДС <7>.
Готовое решение: Вычет НДС при приобретении основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснения Минфина России о том, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрен вычет НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет основных средств, относятся к ситуациям, когда приобретается одно основное средство, либо носят общий характер и не позволяют сделать однозначный вывод для ситуации, когда в одном счете-фактуре отражены два основных средства и более.
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснения Минфина России о том, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрен вычет НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет основных средств, относятся к ситуациям, когда приобретается одно основное средство, либо носят общий характер и не позволяют сделать однозначный вывод для ситуации, когда в одном счете-фактуре отражены два основных средства и более.
Вопрос: Каков порядок возмещения НДС при осуществлении долгосрочного строительства?
(Консультация эксперта, 2025)Налогоплательщик вправе на основании одного счета-фактуры подрядчика по частям принимать к вычету "входной" НДС в разных налоговых периодах в течение трех лет (Письмо Минфина России от 08.12.2016 N 03-07-10/73279).
(Консультация эксперта, 2025)Налогоплательщик вправе на основании одного счета-фактуры подрядчика по частям принимать к вычету "входной" НДС в разных налоговых периодах в течение трех лет (Письмо Минфина России от 08.12.2016 N 03-07-10/73279).
Статья: Разные "уточненки" меняют сальдо ЕНС на разные даты
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)2. По правилам Налогового кодекса сумму НДС, указанную в счете-фактуре, можно принять к вычету частями в течение нескольких кварталов. Поскольку право на вычет НДС сохраняется за фирмой в течение трех лет после его возникновения (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)2. По правилам Налогового кодекса сумму НДС, указанную в счете-фактуре, можно принять к вычету частями в течение нескольких кварталов. Поскольку право на вычет НДС сохраняется за фирмой в течение трех лет после его возникновения (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
Вопрос: В каком порядке ООО на УСН выставить счет-фактуру, если контрагент согласился доплатить НДС через месяц после отгрузки или если стороны пересмотрели договорную стоимость? Если поставщик выставит первичный счет-фактуру покупателю с нарушением срока, будут ли риски у покупателя при получении вычета по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)По нашему мнению, не возникают налоговые риски у продавца и в том случае, когда продавец не составил счет-фактуру с определенной расчетным методом суммы НДС, а на основании дополнительного соглашения о новой договорной стоимости с учетом НДС, заключенного сторонами сделки после завершения отчетного периода, но до представления продавцом налоговой декларации по НДС за период отгрузки, продавцом будет выставлен счет-фактура с суммой НДС, указанной в дополнительном соглашении. Однако к продавцу не будут применены меры ответственности, только если показатели счета-фактуры (вне зависимости от даты его составления), составленного на основании дополнительного соглашения, будут отражены в книге продаж и в декларации, оформленных продавцом за период отгрузки товаров (работ, услуг). При этом покупатель по такому счету-фактуре, полученному до окончания срока подачи декларации по НДС, вправе заявить вычет в любом квартале в течение трех лет после принятия товаров (работ, услуг) к учету, включая квартал оприходования приобретенных у продавца товаров (работ, услуг) (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)По нашему мнению, не возникают налоговые риски у продавца и в том случае, когда продавец не составил счет-фактуру с определенной расчетным методом суммы НДС, а на основании дополнительного соглашения о новой договорной стоимости с учетом НДС, заключенного сторонами сделки после завершения отчетного периода, но до представления продавцом налоговой декларации по НДС за период отгрузки, продавцом будет выставлен счет-фактура с суммой НДС, указанной в дополнительном соглашении. Однако к продавцу не будут применены меры ответственности, только если показатели счета-фактуры (вне зависимости от даты его составления), составленного на основании дополнительного соглашения, будут отражены в книге продаж и в декларации, оформленных продавцом за период отгрузки товаров (работ, услуг). При этом покупатель по такому счету-фактуре, полученному до окончания срока подачи декларации по НДС, вправе заявить вычет в любом квартале в течение трех лет после принятия товаров (работ, услуг) к учету, включая квартал оприходования приобретенных у продавца товаров (работ, услуг) (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
Готовое решение: В каком квартале покупатель регистрирует полученные корректировочные счета-фактуры, составленные за прошлый период
(КонсультантПлюс, 2025)при увеличении стоимости поставки вы вправе принять НДС к вычету, для этого корректировочный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок. Сделать это можно при возникновении права на вычет в любом квартале в течение трех лет с момента его составления. Это следует из п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ, п. п. 1, 2, 12 Правил ведения книги покупок.
(КонсультантПлюс, 2025)при увеличении стоимости поставки вы вправе принять НДС к вычету, для этого корректировочный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок. Сделать это можно при возникновении права на вычет в любом квартале в течение трех лет с момента его составления. Это следует из п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ, п. п. 1, 2, 12 Правил ведения книги покупок.