Принципал на енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Принципал на енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, предпринимателем Б. арендован земельный участок, на котором расположена база отдыха. На ней имеется, в т.ч., 30 стандартных домиков, площадь которых не превышает 500 кв. м, и деятельность по размещению и проживанию в них физических лиц в силу п. 2 ст. 346.26, ст. 346.27 НК РФ облагается ЕНВД. Между налогоплательщиком (принципал) и ООО (агентом) заключен агентский договор, по которому агент обязуется реализовывать третьим лицам услуги по размещению на территории базы отдыха; суммы, полученные от третьих лиц, за вычетом вознаграждения агента, перечислялись на расчетный счет налогоплательщика. Также между налогоплательщиком (исполнитель) и ООО (заказчиками) заключены договоры, предметом которых являлось предоставление исполнителем комплекса услуг по проживанию клиентов заказчиков на базе отдыха. Из информации, размещенной на сайтах в Интернете, показаний свидетелей и иных источников следует, что директором базы является именно налогоплательщик. Суд признал правомерным доначисление налогоплательщику ЕНВД.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, предпринимателем Б. арендован земельный участок, на котором расположена база отдыха. На ней имеется, в т.ч., 30 стандартных домиков, площадь которых не превышает 500 кв. м, и деятельность по размещению и проживанию в них физических лиц в силу п. 2 ст. 346.26, ст. 346.27 НК РФ облагается ЕНВД. Между налогоплательщиком (принципал) и ООО (агентом) заключен агентский договор, по которому агент обязуется реализовывать третьим лицам услуги по размещению на территории базы отдыха; суммы, полученные от третьих лиц, за вычетом вознаграждения агента, перечислялись на расчетный счет налогоплательщика. Также между налогоплательщиком (исполнитель) и ООО (заказчиками) заключены договоры, предметом которых являлось предоставление исполнителем комплекса услуг по проживанию клиентов заказчиков на базе отдыха. Из информации, размещенной на сайтах в Интернете, показаний свидетелей и иных источников следует, что директором базы является именно налогоплательщик. Суд признал правомерным доначисление налогоплательщику ЕНВД.
Подборка судебных решений за 2003 год: Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик, реализующий алкогольную продукцию по поручению принципала при исчислении единого налога на вмененный доход, не должен применять повышающий коэффициент, установленный для такого вида деятельности, как реализация алкогольной продукции.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик, реализующий алкогольную продукцию по поручению принципала при исчислении единого налога на вмененный доход, не должен применять повышающий коэффициент, установленный для такого вида деятельности, как реализация алкогольной продукции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Исключением являются операции, которые облагаются НДС, несмотря на применение спецрежима. Например, счет-фактуру необходимо составить при совершении от своего имени посреднических операций в интересах комитента (принципала) (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 15.07.2010 N 1066-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Научно-производственный центр "Комэлектротех" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявителя, подпункт 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации не соответствует Конституции Российской Федерации, ее статьям 19 и 57, поскольку допускает взимание единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности при получении налогоплательщиком дохода по агентскому договору, а его применение влечет двойное налогообложение - взимание налогов как на основании системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, так и по общей системе налогообложения.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Научно-производственный центр "Комэлектротех" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявителя, подпункт 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации не соответствует Конституции Российской Федерации, ее статьям 19 и 57, поскольку допускает взимание единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности при получении налогоплательщиком дохода по агентскому договору, а его применение влечет двойное налогообложение - взимание налогов как на основании системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, так и по общей системе налогообложения.
Письмо УФНС РФ по МО от 14.03.2006 N 22-19-И/0100
"О едином налоге на вмененный доход"Привлечение принципала к уплате единого налога на вмененный доход возможно только по тем объектам организации торговли, которые принадлежат и используются им в предпринимательской деятельности на правовых основаниях (собственность, аренда и т.п.).
"О едином налоге на вмененный доход"Привлечение принципала к уплате единого налога на вмененный доход возможно только по тем объектам организации торговли, которые принадлежат и используются им в предпринимательской деятельности на правовых основаниях (собственность, аренда и т.п.).
Вопрос: ООО заключает агентский договор с организацией (принципалом) на оказание услуг населению по заполнению бланков, написанию заявлений и снятию копий в сфере миграционного законодательства. Данные услуги, согласно ОКУН, классифицируются как "Бытовые услуги" (код 019726). Агентский договор содержит следующие условия: посреднические услуги ООО (агент) оказывает от своего имени; работники состоят в штате ООО (агента); помещение, в котором оказываются услуги, принадлежит принципалу. Подлежит ли переводу на уплату ЕНВД предпринимательская деятельность в сфере оказания услуг по заполнению бланков, написанию заявлений и снятию копий, осуществляемая на основе договора бытового подряда?
(Письмо Минфина РФ от 23.05.2011 N 03-11-06/3/60)Вопрос: ООО заключает агентский договор с организацией (принципалом) на оказание услуг населению по заполнению бланков, написанию заявлений и снятию копий в сфере миграционного законодательства. Данные услуги, согласно ОКУН, классифицируются как "Бытовые услуги" (код 019726).
(Письмо Минфина РФ от 23.05.2011 N 03-11-06/3/60)Вопрос: ООО заключает агентский договор с организацией (принципалом) на оказание услуг населению по заполнению бланков, написанию заявлений и снятию копий в сфере миграционного законодательства. Данные услуги, согласно ОКУН, классифицируются как "Бытовые услуги" (код 019726).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 03.03.2011 N 03-11-06/3/24 <Об уплате ЕНВД при оказании агентских услуг>
("Консультант", 2011, N 10)Оказание агентских услуг - самостоятельный вид деятельности. И облагаться он должен в рамках соответствующего данному виду бизнеса режима налогообложения. В опубликованном Письме Минфин России поведал о том, как влияет факт уплаты ЕНВД принципалом на систему налогообложения агента, действующего от своего имени.
("Консультант", 2011, N 10)Оказание агентских услуг - самостоятельный вид деятельности. И облагаться он должен в рамках соответствующего данному виду бизнеса режима налогообложения. В опубликованном Письме Минфин России поведал о том, как влияет факт уплаты ЕНВД принципалом на систему налогообложения агента, действующего от своего имени.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Ответы на частные запросы
("Малая бухгалтерия", 2010, N 3)Какая организация в случае реализации в розницу является плательщиком ЕНВД - агент или принципал?
("Малая бухгалтерия", 2010, N 3)Какая организация в случае реализации в розницу является плательщиком ЕНВД - агент или принципал?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (оператора лотереи) операции, связанные с изготовлением и распространением ею лотерейных билетов в рамках проводимой по решению уполномоченного органа местного самоуправления (организатора лотереи) муниципальной бестиражной лотереи? По договору, заключенному с организатором лотереи, организация является агентом, действующим от имени и за счет принципала (организатора лотереи)...
(Консультация эксперта, 2006)Исходя из разъяснений Минфина России, изложенных в Письме от 24.03.2006 N 03-11-04/3/151 (ответ на частный запрос налогоплательщика), осуществляемая агентом розничная продажа товаров принципала подлежит обложению ЕНВД. В то же время исходя из нормы п. 5 ст. 2 Федерального закона N 138-ФЗ, п. 2 ст. 1063 Гражданского кодекса РФ организация при реализации лотерейных билетов заключает договоры с лицами - участниками лотереи от имени принципала. Как указал Минфин России в Письме от 16.12.2004 N 03-06-05-04/73, реализация лотерейных билетов не может рассматриваться как реализация товаров (работ, услуг) и, следовательно, не подлежит обложению ЕНВД.
(Консультация эксперта, 2006)Исходя из разъяснений Минфина России, изложенных в Письме от 24.03.2006 N 03-11-04/3/151 (ответ на частный запрос налогоплательщика), осуществляемая агентом розничная продажа товаров принципала подлежит обложению ЕНВД. В то же время исходя из нормы п. 5 ст. 2 Федерального закона N 138-ФЗ, п. 2 ст. 1063 Гражданского кодекса РФ организация при реализации лотерейных билетов заключает договоры с лицами - участниками лотереи от имени принципала. Как указал Минфин России в Письме от 16.12.2004 N 03-06-05-04/73, реализация лотерейных билетов не может рассматриваться как реализация товаров (работ, услуг) и, следовательно, не подлежит обложению ЕНВД.
Статья: Когда торговые посредники могут уплачивать ЕНВД
(Николаева К.)
("Вмененка", 2015, N 4)Если же по условиям агентского договора вы продаете товары от имени принципала, то договоры купли-продажи с покупателями заключает именно он, а не вы. Поэтому в отношении розничной торговли товарами принципала вы применять "вмененку" не вправе. В этом случае с дохода в виде посреднического вознаграждения вам нужно будет заплатить налоги в рамках общего режима или УСН. Связано это с тем, что перечень "вмененных" видов деятельности является закрытым. И посреднические услуги в этом перечне отсутствуют.
(Николаева К.)
("Вмененка", 2015, N 4)Если же по условиям агентского договора вы продаете товары от имени принципала, то договоры купли-продажи с покупателями заключает именно он, а не вы. Поэтому в отношении розничной торговли товарами принципала вы применять "вмененку" не вправе. В этом случае с дохода в виде посреднического вознаграждения вам нужно будет заплатить налоги в рамках общего режима или УСН. Связано это с тем, что перечень "вмененных" видов деятельности является закрытым. И посреднические услуги в этом перечне отсутствуют.
"Единый налог на вмененный доход: практика применения"
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)В-третьих, это агенты. Они применять ЕНВД не могут. Дело в том, что продавец выступает от имени оператора связи, поэтому предпринимательская деятельность по реализации сим-карт, ведущаяся в рамках агентских договоров, заключенных агентами с принципалами, должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения (см. также письмо Минфина России от 26.10.2011 N 03-11-11/269).
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)В-третьих, это агенты. Они применять ЕНВД не могут. Дело в том, что продавец выступает от имени оператора связи, поэтому предпринимательская деятельность по реализации сим-карт, ведущаяся в рамках агентских договоров, заключенных агентами с принципалами, должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения (см. также письмо Минфина России от 26.10.2011 N 03-11-11/269).
Статья: Президиум ВАС РФ: сим-карты - это не товар
(Золоторецкая А.)
("Малая бухгалтерия", 2013, N 8)Если же реализация карт осуществляется на основании агентских договоров, в которых агент действует от имени принципала, то ни о каком ЕНВД речи быть не может (Письма Минфина России от 26.10.2011 N 03-11-11/269, от 30.03.2010 N 03-11-11/84, от 15.06.2009 N 03-11-09/211, от 12.02.2009 N 03-11-06/3/30, от 24.12.2007 N 03-11-04/3/512, от 05.07.2007 N 03-11-04/3/253).
(Золоторецкая А.)
("Малая бухгалтерия", 2013, N 8)Если же реализация карт осуществляется на основании агентских договоров, в которых агент действует от имени принципала, то ни о каком ЕНВД речи быть не может (Письма Минфина России от 26.10.2011 N 03-11-11/269, от 30.03.2010 N 03-11-11/84, от 15.06.2009 N 03-11-09/211, от 12.02.2009 N 03-11-06/3/30, от 24.12.2007 N 03-11-04/3/512, от 05.07.2007 N 03-11-04/3/253).
Вопрос: ...Вправе ли ИП, осуществляющий по агентскому договору реализацию сим-карт в помещении (площадью 35 кв. м), арендуемом у принципала, применять ЕНВД?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Индивидуальный предприниматель по агентскому договору осуществляет реализацию сим-карт в помещении, арендуемом у принципала, площадь которого составляет 35 кв. м. Допустимо ли применение ЕНВД при осуществлении розничной торговли сим-картами по агентскому договору?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Индивидуальный предприниматель по агентскому договору осуществляет реализацию сим-карт в помещении, арендуемом у принципала, площадь которого составляет 35 кв. м. Допустимо ли применение ЕНВД при осуществлении розничной торговли сим-картами по агентскому договору?
Статья: Налоговые проблемы, связанные с неверной формулировкой договора
(Горина Е.)
("Финансовая газета", 2011, N 4)В отношении указанной посреднической деятельности существуют разъяснения Минфина России и ФНС России о том, что предпринимательская деятельность посредников (агентов, комиссионеров, поверенных) по заключению договоров аренды рекламных конструкций для заказчика (принципала) с последующим размещением подрядной организацией (третьим лицом) на таких конструкциях рекламной информации о заказчике не подлежит переводу на уплату ЕНВД (Письма Минфина России от 21.12.2007 N 03-11-04/3/509, от 16.06.2006 N 03-11-04/3/290, от 14.04.2005 N 03-06-05-04/95, ФНС России от 07.04.2005 N 22-2-14/520@, УФНС по г. Москве от 04.08.2005 N 18-11/3/55311 и др.), деятельность агента по заключению договоров аренды рекламных конструкций для принципала не подлежит переводу на уплату ЕНВД (Письмо Минфина России от 28.11.2006 N 03-11-04/3/509).
(Горина Е.)
("Финансовая газета", 2011, N 4)В отношении указанной посреднической деятельности существуют разъяснения Минфина России и ФНС России о том, что предпринимательская деятельность посредников (агентов, комиссионеров, поверенных) по заключению договоров аренды рекламных конструкций для заказчика (принципала) с последующим размещением подрядной организацией (третьим лицом) на таких конструкциях рекламной информации о заказчике не подлежит переводу на уплату ЕНВД (Письма Минфина России от 21.12.2007 N 03-11-04/3/509, от 16.06.2006 N 03-11-04/3/290, от 14.04.2005 N 03-06-05-04/95, ФНС России от 07.04.2005 N 22-2-14/520@, УФНС по г. Москве от 04.08.2005 N 18-11/3/55311 и др.), деятельность агента по заключению договоров аренды рекламных конструкций для принципала не подлежит переводу на уплату ЕНВД (Письмо Минфина России от 28.11.2006 N 03-11-04/3/509).