Принципал на енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Принципал на енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, предпринимателем Б. арендован земельный участок, на котором расположена база отдыха. На ней имеется, в т.ч., 30 стандартных домиков, площадь которых не превышает 500 кв. м, и деятельность по размещению и проживанию в них физических лиц в силу п. 2 ст. 346.26, ст. 346.27 НК РФ облагается ЕНВД. Между налогоплательщиком (принципал) и ООО (агентом) заключен агентский договор, по которому агент обязуется реализовывать третьим лицам услуги по размещению на территории базы отдыха; суммы, полученные от третьих лиц, за вычетом вознаграждения агента, перечислялись на расчетный счет налогоплательщика. Также между налогоплательщиком (исполнитель) и ООО (заказчиками) заключены договоры, предметом которых являлось предоставление исполнителем комплекса услуг по проживанию клиентов заказчиков на базе отдыха. Из информации, размещенной на сайтах в Интернете, показаний свидетелей и иных источников следует, что директором базы является именно налогоплательщик. Суд признал правомерным доначисление налогоплательщику ЕНВД.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, предпринимателем Б. арендован земельный участок, на котором расположена база отдыха. На ней имеется, в т.ч., 30 стандартных домиков, площадь которых не превышает 500 кв. м, и деятельность по размещению и проживанию в них физических лиц в силу п. 2 ст. 346.26, ст. 346.27 НК РФ облагается ЕНВД. Между налогоплательщиком (принципал) и ООО (агентом) заключен агентский договор, по которому агент обязуется реализовывать третьим лицам услуги по размещению на территории базы отдыха; суммы, полученные от третьих лиц, за вычетом вознаграждения агента, перечислялись на расчетный счет налогоплательщика. Также между налогоплательщиком (исполнитель) и ООО (заказчиками) заключены договоры, предметом которых являлось предоставление исполнителем комплекса услуг по проживанию клиентов заказчиков на базе отдыха. Из информации, размещенной на сайтах в Интернете, показаний свидетелей и иных источников следует, что директором базы является именно налогоплательщик. Суд признал правомерным доначисление налогоплательщику ЕНВД.
Подборка судебных решений за 2003 год: Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик, реализующий алкогольную продукцию по поручению принципала при исчислении единого налога на вмененный доход, не должен применять повышающий коэффициент, установленный для такого вида деятельности, как реализация алкогольной продукции.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик, реализующий алкогольную продукцию по поручению принципала при исчислении единого налога на вмененный доход, не должен применять повышающий коэффициент, установленный для такого вида деятельности, как реализация алкогольной продукции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Исключением являются операции, которые облагаются НДС, несмотря на применение спецрежима. Например, счет-фактуру необходимо составить при совершении от своего имени посреднических операций в интересах комитента (принципала) (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 15.07.2010 N 1066-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Научно-производственный центр "Комэлектротех" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявителя, подпункт 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации не соответствует Конституции Российской Федерации, ее статьям 19 и 57, поскольку допускает взимание единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности при получении налогоплательщиком дохода по агентскому договору, а его применение влечет двойное налогообложение - взимание налогов как на основании системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, так и по общей системе налогообложения.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Научно-производственный центр "Комэлектротех" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявителя, подпункт 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации не соответствует Конституции Российской Федерации, ее статьям 19 и 57, поскольку допускает взимание единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности при получении налогоплательщиком дохода по агентскому договору, а его применение влечет двойное налогообложение - взимание налогов как на основании системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, так и по общей системе налогообложения.
Письмо УФНС РФ по МО от 14.03.2006 N 22-19-И/0100
"О едином налоге на вмененный доход"Привлечение принципала к уплате единого налога на вмененный доход возможно только по тем объектам организации торговли, которые принадлежат и используются им в предпринимательской деятельности на правовых основаниях (собственность, аренда и т.п.).
"О едином налоге на вмененный доход"Привлечение принципала к уплате единого налога на вмененный доход возможно только по тем объектам организации торговли, которые принадлежат и используются им в предпринимательской деятельности на правовых основаниях (собственность, аренда и т.п.).
Статья: Изменения в налогообложении с 2009 года
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2008, N 42)В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ если организация (агент) будет осуществлять ремонтные работы от своего имени, но за счет принципала (контрагента), заключая договор подряда на указанные работы с третьим лицом от своего имени (но не от имени принципала), то в такой ситуации плательщиком единого налога на вмененный доход должна являться именно организация-агент. Если же указанные выше действия будут осуществляться от имени и за счет принципала, в том числе заключение договора подряда на выполнение ремонтных работ с третьим лицом, то плательщиком единого налога на вмененный доход будет являться принципал.
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2008, N 42)В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ если организация (агент) будет осуществлять ремонтные работы от своего имени, но за счет принципала (контрагента), заключая договор подряда на указанные работы с третьим лицом от своего имени (но не от имени принципала), то в такой ситуации плательщиком единого налога на вмененный доход должна являться именно организация-агент. Если же указанные выше действия будут осуществляться от имени и за счет принципала, в том числе заключение договора подряда на выполнение ремонтных работ с третьим лицом, то плательщиком единого налога на вмененный доход будет являться принципал.
Статья: Когда торговые посредники могут уплачивать ЕНВД
(Николаева К.)
("Вмененка", 2015, N 4)Если же по условиям агентского договора вы продаете товары от имени принципала, то договоры купли-продажи с покупателями заключает именно он, а не вы. Поэтому в отношении розничной торговли товарами принципала вы применять "вмененку" не вправе. В этом случае с дохода в виде посреднического вознаграждения вам нужно будет заплатить налоги в рамках общего режима или УСН. Связано это с тем, что перечень "вмененных" видов деятельности является закрытым. И посреднические услуги в этом перечне отсутствуют.
(Николаева К.)
("Вмененка", 2015, N 4)Если же по условиям агентского договора вы продаете товары от имени принципала, то договоры купли-продажи с покупателями заключает именно он, а не вы. Поэтому в отношении розничной торговли товарами принципала вы применять "вмененку" не вправе. В этом случае с дохода в виде посреднического вознаграждения вам нужно будет заплатить налоги в рамках общего режима или УСН. Связано это с тем, что перечень "вмененных" видов деятельности является закрытым. И посреднические услуги в этом перечне отсутствуют.
Статья: Общее имущество арендовано розничным торговцем: риски по ЕНВД
(Козырева С.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 7)К сожалению, разъяснений по поводу оказания посредником услуг по передаче в аренду торговых мест не столь много, арбитражной практики в распоряжении автора также не оказалось. Однако из имеющихся Писем финансистов видно, что подход к решению вопроса о плательщике ЕНВД (принципал или агент) аналогичен применяемому к комиссионной торговле. Ведь в гл. 26.3 НК РФ не говорится о том, что торговые места должны принадлежать арендодателю на праве собственности или аренды. Вместе с тем арендодателем может выступать не только собственник, но и управомоченные им лица (ст. 608 ГК РФ), например посредник, действующий в том числе от своего имени.
(Козырева С.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 7)К сожалению, разъяснений по поводу оказания посредником услуг по передаче в аренду торговых мест не столь много, арбитражной практики в распоряжении автора также не оказалось. Однако из имеющихся Писем финансистов видно, что подход к решению вопроса о плательщике ЕНВД (принципал или агент) аналогичен применяемому к комиссионной торговле. Ведь в гл. 26.3 НК РФ не говорится о том, что торговые места должны принадлежать арендодателю на праве собственности или аренды. Вместе с тем арендодателем может выступать не только собственник, но и управомоченные им лица (ст. 608 ГК РФ), например посредник, действующий в том числе от своего имени.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 05.07.2007 N 03-11-04/3/252
(Серебрякова А.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2007, N 15)Аналогичная позиция представлена в Письме Минфина России от 24.04.2007 N 03-11-04/3/126: если указанные выше действия будут осуществляться от имени и за счет принципала, в том числе заключение договора подряда на выполнение ремонтных и строительных работ с третьим лицом, то плательщиком ЕНВД будет принципал.
(Серебрякова А.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2007, N 15)Аналогичная позиция представлена в Письме Минфина России от 24.04.2007 N 03-11-04/3/126: если указанные выше действия будут осуществляться от имени и за счет принципала, в том числе заключение договора подряда на выполнение ремонтных и строительных работ с третьим лицом, то плательщиком ЕНВД будет принципал.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговый кодекс в 2015 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 1)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, предпринимателем Б. арендован земельный участок, на котором расположена база отдыха. На ней имеется в т.ч. 30 стандартных домиков, площадь которых не превышает 500 кв. м, и деятельность по размещению и проживанию в них физических лиц в силу п. 2 ст. 346.26, ст. 346.27 НК РФ облагается ЕНВД. Между налогоплательщиком (принципалом) и ООО (агентом) заключен агентский договор, по которому агент обязуется реализовывать третьим лицам услуги по размещению на территории базы отдыха; суммы, полученные от третьих лиц, за вычетом вознаграждения агента, перечислялись на расчетный счет налогоплательщика. Также между налогоплательщиком (исполнителем) и ООО (заказчиками) заключены договоры, предметом которых являлось предоставление исполнителем комплекса услуг по проживанию клиентов заказчиков на базе отдыха. Из информации, размещенной на сайтах в Интернете, показаний свидетелей и иных источников следует, что директором базы является именно налогоплательщик. Суд признал правомерным доначисление налогоплательщику ЕНВД (Постановление АС ДО от 17.09.2014 N Ф03-3656/2014 по делу N А51-34580/2013).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 1)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, предпринимателем Б. арендован земельный участок, на котором расположена база отдыха. На ней имеется в т.ч. 30 стандартных домиков, площадь которых не превышает 500 кв. м, и деятельность по размещению и проживанию в них физических лиц в силу п. 2 ст. 346.26, ст. 346.27 НК РФ облагается ЕНВД. Между налогоплательщиком (принципалом) и ООО (агентом) заключен агентский договор, по которому агент обязуется реализовывать третьим лицам услуги по размещению на территории базы отдыха; суммы, полученные от третьих лиц, за вычетом вознаграждения агента, перечислялись на расчетный счет налогоплательщика. Также между налогоплательщиком (исполнителем) и ООО (заказчиками) заключены договоры, предметом которых являлось предоставление исполнителем комплекса услуг по проживанию клиентов заказчиков на базе отдыха. Из информации, размещенной на сайтах в Интернете, показаний свидетелей и иных источников следует, что директором базы является именно налогоплательщик. Суд признал правомерным доначисление налогоплательщику ЕНВД (Постановление АС ДО от 17.09.2014 N Ф03-3656/2014 по делу N А51-34580/2013).
Статья: Компании на ЕНВД могут рассчитываться через посредников
(Мокрецов О.)
("Малая бухгалтерия", 2018, N 4)А можно ли продавцу применять ЕНВД, если по условиям договора агент не только осуществляет расчеты с покупателями, но и продает им товар принципала? Здесь возможность использования ЕНВД принципалом зависит:
(Мокрецов О.)
("Малая бухгалтерия", 2018, N 4)А можно ли продавцу применять ЕНВД, если по условиям договора агент не только осуществляет расчеты с покупателями, но и продает им товар принципала? Здесь возможность использования ЕНВД принципалом зависит:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (оператора лотереи) операции, связанные с изготовлением и распространением ею лотерейных билетов в рамках проводимой по решению уполномоченного органа местного самоуправления (организатора лотереи) муниципальной бестиражной лотереи? По договору, заключенному с организатором лотереи, организация является агентом, действующим от имени и за счет принципала (организатора лотереи)...
(Консультация эксперта, 2006)Исходя из разъяснений Минфина России, изложенных в Письме от 24.03.2006 N 03-11-04/3/151 (ответ на частный запрос налогоплательщика), осуществляемая агентом розничная продажа товаров принципала подлежит обложению ЕНВД. В то же время исходя из нормы п. 5 ст. 2 Федерального закона N 138-ФЗ, п. 2 ст. 1063 Гражданского кодекса РФ организация при реализации лотерейных билетов заключает договоры с лицами - участниками лотереи от имени принципала. Как указал Минфин России в Письме от 16.12.2004 N 03-06-05-04/73, реализация лотерейных билетов не может рассматриваться как реализация товаров (работ, услуг) и, следовательно, не подлежит обложению ЕНВД.
(Консультация эксперта, 2006)Исходя из разъяснений Минфина России, изложенных в Письме от 24.03.2006 N 03-11-04/3/151 (ответ на частный запрос налогоплательщика), осуществляемая агентом розничная продажа товаров принципала подлежит обложению ЕНВД. В то же время исходя из нормы п. 5 ст. 2 Федерального закона N 138-ФЗ, п. 2 ст. 1063 Гражданского кодекса РФ организация при реализации лотерейных билетов заключает договоры с лицами - участниками лотереи от имени принципала. Как указал Минфин России в Письме от 16.12.2004 N 03-06-05-04/73, реализация лотерейных билетов не может рассматриваться как реализация товаров (работ, услуг) и, следовательно, не подлежит обложению ЕНВД.
Вопрос: ...Организация планирует реализацию товара через агента на основании агентского договора. Торговые площади принадлежат агенту. 1. Какая организация при реализации в розницу является плательщиком ЕНВД - агент или принципал? 2. При выставлении счета-фактуры по НДС принципалом агенту в графах "Покупатель" и "Грузополучатель" следует указывать наименование агента или конечного покупателя?
(Письмо Минфина РФ от 12.03.2010 N 03-11-06/3/31)Вопрос: Организация планирует реализацию товара через агента на основании агентского договора (агент в соответствии с договором действует от своего имени, но за счет принципала). Торговые площади принадлежат агенту.
(Письмо Минфина РФ от 12.03.2010 N 03-11-06/3/31)Вопрос: Организация планирует реализацию товара через агента на основании агентского договора (агент в соответствии с договором действует от своего имени, но за счет принципала). Торговые площади принадлежат агенту.
Статья: Привлекаем посредника
(Ермолаева Е.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5)В данном разделе мы рассмотрим лишь такой вопрос: должен ли принципал (комитент) уплачивать ЕНВД, если передал товары посреднику для розничной продажи? Минфин в многочисленных разъяснениях дает только один ответ на этот вопрос - нет, не должен. Аргумент прост: поскольку комитент фактически не осуществляет розничную торговлю, он не является плательщиком ЕНВД. Розничную торговлю ведет комиссионер, выступая от собственного имени. При условии, если объект торговли используется им на законных основаниях (собственность, аренда), именно комиссионер будет являться плательщиком ЕНВД (см., например, Письмо Минфина России от 17.03.2008 N 03-11-04/3/119).
(Ермолаева Е.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5)В данном разделе мы рассмотрим лишь такой вопрос: должен ли принципал (комитент) уплачивать ЕНВД, если передал товары посреднику для розничной продажи? Минфин в многочисленных разъяснениях дает только один ответ на этот вопрос - нет, не должен. Аргумент прост: поскольку комитент фактически не осуществляет розничную торговлю, он не является плательщиком ЕНВД. Розничную торговлю ведет комиссионер, выступая от собственного имени. При условии, если объект торговли используется им на законных основаниях (собственность, аренда), именно комиссионер будет являться плательщиком ЕНВД (см., например, Письмо Минфина России от 17.03.2008 N 03-11-04/3/119).
Статья: Розничная торговля по договорам комиссии. О правомерности применения единого налога на вмененный доход (ЕНВД)
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2015, N 17)В то же время уполномоченные органы отмечают, что если посредник (агент) осуществляет торговлю от имени принципала, то применять ЕНВД он не может (Письма Минфина России от 04.04.2013 N 03-11-11/137, от 25.08.2009 N 03-11-06/3/218).
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2015, N 17)В то же время уполномоченные органы отмечают, что если посредник (агент) осуществляет торговлю от имени принципала, то применять ЕНВД он не может (Письма Минфина России от 04.04.2013 N 03-11-11/137, от 25.08.2009 N 03-11-06/3/218).