Примеры вычитаемых временных разниц
Подборка наиболее важных документов по запросу Примеры вычитаемых временных разниц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как принять к учету автомобиль в качестве основного средства?
(Консультация эксперта, 2025)Различие между бухгалтерским и налоговым учетом расходов на приобретение автомобиля может приводить к возникновению вычитаемых временных разниц (п. п. 10, 11 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)Различие между бухгалтерским и налоговым учетом расходов на приобретение автомобиля может приводить к возникновению вычитаемых временных разниц (п. п. 10, 11 ПБУ 18/02).
Статья: Загадочное ПБУ 18/02: горячая десятка базовых вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)- на вычитаемые временные разницы (ВВР) - появляются, когда налог на прибыль будет уменьшен в следующих отчетных периодах. К примеру, если в бухучете создается резерв, которого нет в налоговом учете;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)- на вычитаемые временные разницы (ВВР) - появляются, когда налог на прибыль будет уменьшен в следующих отчетных периодах. К примеру, если в бухучете создается резерв, которого нет в налоговом учете;
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 "Налоги на прибыль"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)26 Ниже представлены примеры вычитаемых временных разниц, приводящих к возникновению отложенных налоговых активов:
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)26 Ниже представлены примеры вычитаемых временных разниц, приводящих к возникновению отложенных налоговых активов:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации безвозмездную передачу имущества организации Вооруженных Сил РФ для использования в ходе СВО?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Отметим, что в бухучете расход признается в периоде приобретения автомобиля, а в налоговом учете - в периоде его передачи. Следовательно, в случае если на конец отчетного периода, в котором приобретен автомобиль, он не передан, возникает вычитаемая временная разница и признается отложенный налоговый актив, которые погашаются в периоде передачи автомобиля. В примере, рассматриваемом в настоящей консультации, приобретение и передача автомобиля происходят в одном месяце, поэтому временная разница не возникает (отложенный налоговый актив не признается).
(Консультация эксперта, 2025)<*> Отметим, что в бухучете расход признается в периоде приобретения автомобиля, а в налоговом учете - в периоде его передачи. Следовательно, в случае если на конец отчетного периода, в котором приобретен автомобиль, он не передан, возникает вычитаемая временная разница и признается отложенный налоговый актив, которые погашаются в периоде передачи автомобиля. В примере, рассматриваемом в настоящей консультации, приобретение и передача автомобиля происходят в одном месяце, поэтому временная разница не возникает (отложенный налоговый актив не признается).
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<32> Прелесть балансового метода как раз и заключается в том, что для получения величины РНП, отражаемой в отчете о финансовых результатах, нам не нужно весь год корпеть над определением разниц и их квалификацией (постоянная или временная). Достаточно в конце года составить регистр временных разниц на основе бухгалтерского и налогового балансов и быстро посчитать все временные разницы, разбив их на НВР и ВВР.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<32> Прелесть балансового метода как раз и заключается в том, что для получения величины РНП, отражаемой в отчете о финансовых результатах, нам не нужно весь год корпеть над определением разниц и их квалификацией (постоянная или временная). Достаточно в конце года составить регистр временных разниц на основе бухгалтерского и налогового балансов и быстро посчитать все временные разницы, разбив их на НВР и ВВР.
Статья: О доходах будущих периодов и полученных безвозмездно
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Поскольку в бухгалтерском учете порядок признания доходов иной (по безвозмездно полученным основным средствам - по мере начисления амортизации, по иным безвозмездно полученным материальным ценностям - по мере списания на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) <6>), то возникает вычитаемая временная разница, которая формирует отложенный налоговый актив (ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" <7>).
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Поскольку в бухгалтерском учете порядок признания доходов иной (по безвозмездно полученным основным средствам - по мере начисления амортизации, по иным безвозмездно полученным материальным ценностям - по мере списания на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) <6>), то возникает вычитаемая временная разница, которая формирует отложенный налоговый актив (ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" <7>).
Корреспонденция счетов: Организация арендует торговые площади у другой организации (арендодателя). По условиям договора аренды обязанность по оплате коммунальных услуг возложена на арендатора. Для расчетов за коммунальные услуги, потребляемые организацией на арендуемых площадях, между сторонами заключен отдельный агентский договор. Как отражаются в учете организации-арендатора операции по приобретению коммунальных услуг через посредника (арендодателя)?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в рассматриваемом примере денежные средства в оплату коммунальных услуг и вознаграждения перечислены в том же месяце, в котором получен отчет агента, вышеуказанные ВВР и ОНА при применении кассового метода не возникают.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в рассматриваемом примере денежные средства в оплату коммунальных услуг и вознаграждения перечислены в том же месяце, в котором получен отчет агента, вышеуказанные ВВР и ОНА при применении кассового метода не возникают.
Статья: Оценка отложенных налоговых активов и обязательств
(Дружиловская Э.С.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 3)в) на момент ее совершения не приводит к возникновению равновеликих налогооблагаемых и вычитаемых временных разниц.
(Дружиловская Э.С.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 3)в) на момент ее совершения не приводит к возникновению равновеликих налогооблагаемых и вычитаемых временных разниц.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<32> Прелесть балансового метода как раз и заключается в том, что для получения величины РНП, отражаемой в отчете о финансовых результатах, нам не нужно весь год корпеть над определением разниц и их квалификацией (постоянная или временная). Достаточно в конце года составить регистр временных разниц на основе бухгалтерского и налогового балансов и быстро посчитать все временные разницы, разбив их на НВР и ВВР.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<32> Прелесть балансового метода как раз и заключается в том, что для получения величины РНП, отражаемой в отчете о финансовых результатах, нам не нужно весь год корпеть над определением разниц и их квалификацией (постоянная или временная). Достаточно в конце года составить регистр временных разниц на основе бухгалтерского и налогового балансов и быстро посчитать все временные разницы, разбив их на НВР и ВВР.
Статья: Новое в раскрытии учетной политики, учете временных разниц, обязательств: обзор поправок в МСФО в 2023 - 2024 годах
(Понкратова С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1)Пример 1. Банк заключил договор аренды помещения в 2021 г. и первоначально признал актив в форме права пользования (АФПП) и обязательство по аренде в одинаковой сумме 1 000 д. е. По данной операции возникли равновеликие вычитаемая и налогооблагаемая временные разницы 200 д. е. (1 000 д. е. x ставка налога 20%): в отношении АФПП отложенное налоговое обязательство (ОНО) и в отношении обязательства по аренде отложенный налоговый актив (ОНА).
(Понкратова С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1)Пример 1. Банк заключил договор аренды помещения в 2021 г. и первоначально признал актив в форме права пользования (АФПП) и обязательство по аренде в одинаковой сумме 1 000 д. е. По данной операции возникли равновеликие вычитаемая и налогооблагаемая временные разницы 200 д. е. (1 000 д. е. x ставка налога 20%): в отношении АФПП отложенное налоговое обязательство (ОНО) и в отношении обязательства по аренде отложенный налоговый актив (ОНА).
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2025)временные разницы - они могут быть вычитаемыми или налогооблагаемыми. Соответственно, в результате в учете признаются либо ОНА, либо ОНО (п. п. 11, 14, 15 ПБУ 18/02). Кроме того, временные разницы подразделяются:
(КонсультантПлюс, 2025)временные разницы - они могут быть вычитаемыми или налогооблагаемыми. Соответственно, в результате в учете признаются либо ОНА, либо ОНО (п. п. 11, 14, 15 ПБУ 18/02). Кроме того, временные разницы подразделяются:
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Прелесть балансового метода как раз и заключается в том, что для получения величины РНП, отражаемой в отчете о финансовых результатах, нам не нужно весь год корпеть над определением разниц и их квалификацией (постоянная или временная). Достаточно в конце года составить регистр временных разниц на основе бухгалтерского и налогового балансов и быстро посчитать все временные разницы, разбив их на НВР и ВВР.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Прелесть балансового метода как раз и заключается в том, что для получения величины РНП, отражаемой в отчете о финансовых результатах, нам не нужно весь год корпеть над определением разниц и их квалификацией (постоянная или временная). Достаточно в конце года составить регистр временных разниц на основе бухгалтерского и налогового балансов и быстро посчитать все временные разницы, разбив их на НВР и ВВР.
Статья: Учет отложенных налогов при первоначальном признании активов и обязательств
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5)Примечание. СН - начальное сальдо обязательства по аренде на начало отчетного периода; ФР - финансовые расходы (проценты по обязательству); АП - арендные платежи (равны 131,9 тыс. руб. на конец каждого года); БС - балансовая стоимость обязательства по аренде на конец отчетного периода; НС - налоговая стоимость обязательства по аренде на конец отчетного периода; ВВР - вычитаемая временная разница; ОНА - отложенный налоговый актив; ВОНП - восстановление отложенной налоговой позиции (разворот, реверсирование отложенного налогового актива; в скобках указывается уменьшение, восстановление отложенного налогового актива).
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5)Примечание. СН - начальное сальдо обязательства по аренде на начало отчетного периода; ФР - финансовые расходы (проценты по обязательству); АП - арендные платежи (равны 131,9 тыс. руб. на конец каждого года); БС - балансовая стоимость обязательства по аренде на конец отчетного периода; НС - налоговая стоимость обязательства по аренде на конец отчетного периода; ВВР - вычитаемая временная разница; ОНА - отложенный налоговый актив; ВОНП - восстановление отложенной налоговой позиции (разворот, реверсирование отложенного налогового актива; в скобках указывается уменьшение, восстановление отложенного налогового актива).