Примеры вычитаемых временных разниц
Подборка наиболее важных документов по запросу Примеры вычитаемых временных разниц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как принять к учету автомобиль в качестве основного средства?
(Консультация эксперта, 2026)Различие между бухгалтерским и налоговым учетом расходов на приобретение автомобиля может приводить к возникновению вычитаемых временных разниц (п. п. 10, 11 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2026)Различие между бухгалтерским и налоговым учетом расходов на приобретение автомобиля может приводить к возникновению вычитаемых временных разниц (п. п. 10, 11 ПБУ 18/02).
Статья: Загадочное ПБУ 18/02: горячая десятка базовых вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)- на вычитаемые временные разницы (ВВР) - появляются, когда налог на прибыль будет уменьшен в следующих отчетных периодах. К примеру, если в бухучете создается резерв, которого нет в налоговом учете;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)- на вычитаемые временные разницы (ВВР) - появляются, когда налог на прибыль будет уменьшен в следующих отчетных периодах. К примеру, если в бухучете создается резерв, которого нет в налоговом учете;
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 "Налоги на прибыль"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)26 Ниже представлены примеры вычитаемых временных разниц, приводящих к возникновению отложенных налоговых активов:
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)26 Ниже представлены примеры вычитаемых временных разниц, приводящих к возникновению отложенных налоговых активов:
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<32> Прелесть балансового метода как раз и заключается в том, что для получения величины РНП, отражаемой в отчете о финансовых результатах, нам не нужно весь год корпеть над определением разниц и их квалификацией (постоянная или временная). Достаточно в конце года составить регистр временных разниц на основе бухгалтерского и налогового балансов и быстро посчитать все временные разницы, разбив их на НВР и ВВР.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<32> Прелесть балансового метода как раз и заключается в том, что для получения величины РНП, отражаемой в отчете о финансовых результатах, нам не нужно весь год корпеть над определением разниц и их квалификацией (постоянная или временная). Достаточно в конце года составить регистр временных разниц на основе бухгалтерского и налогового балансов и быстро посчитать все временные разницы, разбив их на НВР и ВВР.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Прелесть балансового метода как раз и заключается в том, что для получения величины РНП, отражаемой в отчете о финансовых результатах, нам не нужно весь год корпеть над определением разниц и их квалификацией (постоянная или временная). Достаточно в конце года составить регистр временных разниц на основе бухгалтерского и налогового балансов и быстро посчитать все временные разницы, разбив их на НВР и ВВР.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Прелесть балансового метода как раз и заключается в том, что для получения величины РНП, отражаемой в отчете о финансовых результатах, нам не нужно весь год корпеть над определением разниц и их квалификацией (постоянная или временная). Достаточно в конце года составить регистр временных разниц на основе бухгалтерского и налогового балансов и быстро посчитать все временные разницы, разбив их на НВР и ВВР.
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2026)временные разницы - они могут быть вычитаемыми или налогооблагаемыми. Соответственно, в результате в учете признаются либо ОНА, либо ОНО (п. п. 11, 14, 15 ПБУ 18/02). Кроме того, временные разницы подразделяются:
(КонсультантПлюс, 2026)временные разницы - они могут быть вычитаемыми или налогооблагаемыми. Соответственно, в результате в учете признаются либо ОНА, либо ОНО (п. п. 11, 14, 15 ПБУ 18/02). Кроме того, временные разницы подразделяются:
Статья: Учет отложенных налогов при первоначальном признании активов и обязательств
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5)Примечание. СН - начальное сальдо обязательства по аренде на начало отчетного периода; ФР - финансовые расходы (проценты по обязательству); АП - арендные платежи (равны 131,9 тыс. руб. на конец каждого года); БС - балансовая стоимость обязательства по аренде на конец отчетного периода; НС - налоговая стоимость обязательства по аренде на конец отчетного периода; ВВР - вычитаемая временная разница; ОНА - отложенный налоговый актив; ВОНП - восстановление отложенной налоговой позиции (разворот, реверсирование отложенного налогового актива; в скобках указывается уменьшение, восстановление отложенного налогового актива).
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5)Примечание. СН - начальное сальдо обязательства по аренде на начало отчетного периода; ФР - финансовые расходы (проценты по обязательству); АП - арендные платежи (равны 131,9 тыс. руб. на конец каждого года); БС - балансовая стоимость обязательства по аренде на конец отчетного периода; НС - налоговая стоимость обязательства по аренде на конец отчетного периода; ВВР - вычитаемая временная разница; ОНА - отложенный налоговый актив; ВОНП - восстановление отложенной налоговой позиции (разворот, реверсирование отложенного налогового актива; в скобках указывается уменьшение, восстановление отложенного налогового актива).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации безвозмездную передачу имущества организации Вооруженных Сил РФ для использования в ходе СВО?..
(Консультация эксперта, 2026)<*> Отметим, что в бухучете расход признается в периоде приобретения автомобиля, а в налоговом учете - в периоде его передачи. Следовательно, в случае если на конец отчетного периода, в котором приобретен автомобиль, он не передан, возникает вычитаемая временная разница и признается отложенный налоговый актив, которые погашаются в периоде передачи автомобиля. В примере, рассматриваемом в настоящей консультации, приобретение и передача автомобиля происходят в одном месяце, поэтому временная разница не возникает (отложенный налоговый актив не признается).
(Консультация эксперта, 2026)<*> Отметим, что в бухучете расход признается в периоде приобретения автомобиля, а в налоговом учете - в периоде его передачи. Следовательно, в случае если на конец отчетного периода, в котором приобретен автомобиль, он не передан, возникает вычитаемая временная разница и признается отложенный налоговый актив, которые погашаются в периоде передачи автомобиля. В примере, рассматриваемом в настоящей консультации, приобретение и передача автомобиля происходят в одном месяце, поэтому временная разница не возникает (отложенный налоговый актив не признается).
Статья: О доходах будущих периодов и полученных безвозмездно
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Поскольку в бухгалтерском учете порядок признания доходов иной (по безвозмездно полученным основным средствам - по мере начисления амортизации, по иным безвозмездно полученным материальным ценностям - по мере списания на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) <6>), то возникает вычитаемая временная разница, которая формирует отложенный налоговый актив (ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" <7>).
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Поскольку в бухгалтерском учете порядок признания доходов иной (по безвозмездно полученным основным средствам - по мере начисления амортизации, по иным безвозмездно полученным материальным ценностям - по мере списания на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) <6>), то возникает вычитаемая временная разница, которая формирует отложенный налоговый актив (ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" <7>).
Статья: Новое в раскрытии учетной политики, учете временных разниц, обязательств: обзор поправок в МСФО в 2023 - 2024 годах
(Понкратова С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1)Пример 1. Банк заключил договор аренды помещения в 2021 г. и первоначально признал актив в форме права пользования (АФПП) и обязательство по аренде в одинаковой сумме 1 000 д. е. По данной операции возникли равновеликие вычитаемая и налогооблагаемая временные разницы 200 д. е. (1 000 д. е. x ставка налога 20%): в отношении АФПП отложенное налоговое обязательство (ОНО) и в отношении обязательства по аренде отложенный налоговый актив (ОНА).
(Понкратова С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1)Пример 1. Банк заключил договор аренды помещения в 2021 г. и первоначально признал актив в форме права пользования (АФПП) и обязательство по аренде в одинаковой сумме 1 000 д. е. По данной операции возникли равновеликие вычитаемая и налогооблагаемая временные разницы 200 д. е. (1 000 д. е. x ставка налога 20%): в отношении АФПП отложенное налоговое обязательство (ОНО) и в отношении обязательства по аренде отложенный налоговый актив (ОНА).