Пример расчета земельного налога юридическими лицами
Подборка наиболее важных документов по запросу Пример расчета земельного налога юридическими лицами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Платежное поручение для перечисления земельного налога, заменяющее Уведомление об исчисленных суммах налогов и сборов (Форма по ОКУД 0401060) (образец заполнения)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)<1> Образец платежного поручения разработан по примеру, когда юридическое лицо оформляет перечисление платежа по земельному налогу за 2022 г. без представления Уведомления об исчисленных суммах налогов и сборов. Представление налоговой декларации по земельному налогу не предусмотрено действующим законодательством.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)<1> Образец платежного поручения разработан по примеру, когда юридическое лицо оформляет перечисление платежа по земельному налогу за 2022 г. без представления Уведомления об исчисленных суммах налогов и сборов. Представление налоговой декларации по земельному налогу не предусмотрено действующим законодательством.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу предприятиями торговли и общественного питания
(Алимова М.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 6)Рассмотрим на примерах расчеты земельного налога юридическими лицами, в частности предприятиями торговли и общественного питания.
(Алимова М.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 6)Рассмотрим на примерах расчеты земельного налога юридическими лицами, в частности предприятиями торговли и общественного питания.
Статья: Обобщение судебных споров, связанных с уплатой налога на землю
(Эстеркина Н.)
("Жилищное право", 2013, N 4)Настоящая статья посвящена земельному налогу и будет интересна как физическим, так и юридическим лицам. Практические примеры из жизни налогоплательщиков, связанные с исчислением и уплатой налога на землю, будут полезны и лицам, которые впервые сталкиваются с необходимостью рассчитывать налог, и практикующим специалистам в области налогообложения.
(Эстеркина Н.)
("Жилищное право", 2013, N 4)Настоящая статья посвящена земельному налогу и будет интересна как физическим, так и юридическим лицам. Практические примеры из жизни налогоплательщиков, связанные с исчислением и уплатой налога на землю, будут полезны и лицам, которые впервые сталкиваются с необходимостью рассчитывать налог, и практикующим специалистам в области налогообложения.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 10.07.2008 N ШС-6-3/485@
"О земельном налоге"
(вместе с Письмом Минфина РФ от 19.05.2008 N 03-05-04-02/32)Учитывая изложенное, полагаем, что при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, которые приобретены в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства и права собственности на которые зарегистрированы в 2005 - 2007 гг., повышающие коэффициенты следует применять с даты заключения договора на подготовку проектной документации, а в том случае, когда подготовка проектной документации не требуется, - с даты выдачи разрешения на строительство.
"О земельном налоге"
(вместе с Письмом Минфина РФ от 19.05.2008 N 03-05-04-02/32)Учитывая изложенное, полагаем, что при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, которые приобретены в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства и права собственности на которые зарегистрированы в 2005 - 2007 гг., повышающие коэффициенты следует применять с даты заключения договора на подготовку проектной документации, а в том случае, когда подготовка проектной документации не требуется, - с даты выдачи разрешения на строительство.
Статья: О государственном кадастровом учете земельных участков, их регистрации и особенностях налогообложения (Окончание)
(Немоляев А.Д.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2008, N 18)Если земельные участки предоставлены для жилищного строительства, то в этом случае земельный налог исчисляется с учетом применения повышающих коэффициентов (примеры 2, 3, 4).
(Немоляев А.Д.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2008, N 18)Если земельные участки предоставлены для жилищного строительства, то в этом случае земельный налог исчисляется с учетом применения повышающих коэффициентов (примеры 2, 3, 4).
"Финансы и кредит: Учебник"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. О.В. Соколовой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2011)Примером первого способа уплаты налога являются налог с дивидендов юридических лиц и налог, уплачиваемый работодателем с доходов физических лиц, по декларации исчисляются и уплачиваются налог на добавленную стоимость и налог на прибыль, кадастровый способ используется при исчислении земельного налога, налога на имущество физических лиц.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. О.В. Соколовой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2011)Примером первого способа уплаты налога являются налог с дивидендов юридических лиц и налог, уплачиваемый работодателем с доходов физических лиц, по декларации исчисляются и уплачиваются налог на добавленную стоимость и налог на прибыль, кадастровый способ используется при исчислении земельного налога, налога на имущество физических лиц.
Вопрос: Как при исчислении земельного налога за земли, занятые жилыми домами, определить размер налога, приходящийся на налогоплательщиков, за используемые ими жилые и нежилые помещения? Приведите пример расчета земельного налога за земельный участок, занятый многоквартирным жилым домом.
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 28)В случае закрепления земельного участка под многоквартирным домом на праве постоянного (бессрочного) пользования за юридическим лицом необходимо при исчислении земельного налога учитывать следующее. Юридическое лицо, созданное в форме жилищно-строительного кооператива (ЖСК), товарищества собственников жилья (ТСЖ), признается плательщиком земельного налога только в отношении доли земельного участка, приходящейся на долю площади помещений, принадлежащих юридическому лицу в многоквартирном доме, в общей площади жилых и нежилых помещений многоквартирного дома. При этом налогообложение земельного участка, занятого многоквартирным домом, осуществляется с момента присвоения ему кадастрового номера.
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 28)В случае закрепления земельного участка под многоквартирным домом на праве постоянного (бессрочного) пользования за юридическим лицом необходимо при исчислении земельного налога учитывать следующее. Юридическое лицо, созданное в форме жилищно-строительного кооператива (ЖСК), товарищества собственников жилья (ТСЖ), признается плательщиком земельного налога только в отношении доли земельного участка, приходящейся на долю площади помещений, принадлежащих юридическому лицу в многоквартирном доме, в общей площади жилых и нежилых помещений многоквартирного дома. При этом налогообложение земельного участка, занятого многоквартирным домом, осуществляется с момента присвоения ему кадастрового номера.
Статья: Правовое регулирование земельного налога
(Черник И.Д.)
("Налоговый вестник", 2005, N 8)При застройке участков, приобретенных физическими и юридическими лицами для жилищного строительства (кроме индивидуального), исчисление налога производится с коэффициентом 2 в течение трехлетнего срока проектирования и строительства (до государственной регистрации прав на построенный объект). Если строительство завершается и право на объект регистрируется ранее истечения трехлетнего срока, то сумма земельного налога, уплаченного в течение срока сверх коэффициента 1, признается излишне уплаченной и подлежит возврату (зачету) на общих основаниях.
(Черник И.Д.)
("Налоговый вестник", 2005, N 8)При застройке участков, приобретенных физическими и юридическими лицами для жилищного строительства (кроме индивидуального), исчисление налога производится с коэффициентом 2 в течение трехлетнего срока проектирования и строительства (до государственной регистрации прав на построенный объект). Если строительство завершается и право на объект регистрируется ранее истечения трехлетнего срока, то сумма земельного налога, уплаченного в течение срока сверх коэффициента 1, признается излишне уплаченной и подлежит возврату (зачету) на общих основаниях.
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)По мнению М.Ю. Березина, при налогообложении определенного объекта независимо от его нахождения в собственности физического или юридического лица в преобладающем числе случаев избирается одна и та же характеристика этого объекта для формирования налоговой базы. Примерами тому могут служить взимаемые в настоящее время в России универсальные налоги - транспортный налог и земельный налог. Независимо от того, кому принадлежит облагаемое транспортное средство или земельный участок, при их налогообложении используется единая система характеристик, необходимых для исчисления налоговой базы <1232>. С этой точки зрения, например, НДС также исчисляется и уплачивается как организациями, так и индивидуальными предпринимателями без каких-либо принципиальных различий.
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)По мнению М.Ю. Березина, при налогообложении определенного объекта независимо от его нахождения в собственности физического или юридического лица в преобладающем числе случаев избирается одна и та же характеристика этого объекта для формирования налоговой базы. Примерами тому могут служить взимаемые в настоящее время в России универсальные налоги - транспортный налог и земельный налог. Независимо от того, кому принадлежит облагаемое транспортное средство или земельный участок, при их налогообложении используется единая система характеристик, необходимых для исчисления налоговой базы <1232>. С этой точки зрения, например, НДС также исчисляется и уплачивается как организациями, так и индивидуальными предпринимателями без каких-либо принципиальных различий.
Статья: Комментарий к Приказу МНС России от 29.12.2003 N БГ-3-21/725 "Об утверждении формы Налоговой декларации по земельному налогу и Инструкции по ее заполнению"
(Голубева Н.В.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2004, N 6)В условиях примера оговаривается, сколько месяцев в текущем налоговом периоде используется данный земельный участок (земельный участок выделен с 1 февраля 2004 г.). Исходя из нормы ст.17 Закона РФ "О плате за землю", в соответствии с которой земельный налог с юридических лиц исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного участка, определим, что земельный участок используется не весь год, а только 10 месяцев. Поэтому по коду строки 040, где указывается количество месяцев использования земельного участка в текущем налогом периоде, записывается "10".
(Голубева Н.В.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2004, N 6)В условиях примера оговаривается, сколько месяцев в текущем налоговом периоде используется данный земельный участок (земельный участок выделен с 1 февраля 2004 г.). Исходя из нормы ст.17 Закона РФ "О плате за землю", в соответствии с которой земельный налог с юридических лиц исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного участка, определим, что земельный участок используется не весь год, а только 10 месяцев. Поэтому по коду строки 040, где указывается количество месяцев использования земельного участка в текущем налогом периоде, записывается "10".
Вопрос: Как исчисляются земельный налог и авансовые платежи по земельному налогу по трем земельным участкам, предоставленным садоводческому товариществу, если два земельных участка находятся на территории одного муниципального образования, третий земельный участок находится на территории другого муниципального образования, а земельные участки членов товарищества не приватизированы?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 27)Вопрос: Как исчисляются земельный налог и авансовые платежи по земельному налогу по трем земельным участкам, предоставленным садоводческому товариществу, если два земельных участка находятся на территории одного муниципального образования, третий земельный участок находится на территории другого муниципального образования, а земельные участки членов товарищества не приватизированы?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 27)Вопрос: Как исчисляются земельный налог и авансовые платежи по земельному налогу по трем земельным участкам, предоставленным садоводческому товариществу, если два земельных участка находятся на территории одного муниципального образования, третий земельный участок находится на территории другого муниципального образования, а земельные участки членов товарищества не приватизированы?
Статья: О плате за землю (комментарий)
(Габбасов Р.Г., Голубева Н.В.)
("Налоговый вестник", 1999, N 2)В связи с этим по актам документальных проверок юридических лиц по правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет земельного налога, утвержденным решениями начальников ГНИ после 1 апреля 1998 г., за каждый день просрочки до 1 апреля 1998 г. применяется ставка пени, равная 0,06%, начиная с 1 апреля 1998 г. исчисление пени происходит по ставке 0,1%.
(Габбасов Р.Г., Голубева Н.В.)
("Налоговый вестник", 1999, N 2)В связи с этим по актам документальных проверок юридических лиц по правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет земельного налога, утвержденным решениями начальников ГНИ после 1 апреля 1998 г., за каждый день просрочки до 1 апреля 1998 г. применяется ставка пени, равная 0,06%, начиная с 1 апреля 1998 г. исчисление пени происходит по ставке 0,1%.
Статья: Комментарий к Информации ФНС России "ФНС России разъяснила особенности налогообложения земель общего пользования СНТ"
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 14)При этом если ранее, по данным Росреестра, участки общего пользования были предоставлены в коллективно-совместную собственность СНТ без распределения между его членами, а свидетельство о праве коллективно-совместной собственности на них выдано СНТ как юридическому лицу по форме, предусмотренной ранее действовавшем Постановлением Правительства РФ от 19.03.1992 N 177, то налогоплательщиком является также СНТ как юридическое лицо.
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 14)При этом если ранее, по данным Росреестра, участки общего пользования были предоставлены в коллективно-совместную собственность СНТ без распределения между его членами, а свидетельство о праве коллективно-совместной собственности на них выдано СНТ как юридическому лицу по форме, предусмотренной ранее действовавшем Постановлением Правительства РФ от 19.03.1992 N 177, то налогоплательщиком является также СНТ как юридическое лицо.
Статья: Об особенностях исчисления и уплаты земельного налога юридическими лицами (Продолжение)
(Немоляев А.Д.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2008, N 11)Пример 2. В феврале 2008 г. юридическое лицо продало земельный участок, отнесенный к землям сельскохозяйственного использования, на котором осуществлялось сельскохозяйственное производство. В связи с продажей право собственности у юридического лица на эту землю прекращено 5 февраля 2008 г. Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января текущего года составляла 6 000 000 руб. При исчислении суммы авансового платежа по земельному налогу за I квартал 2008 г. февраль в качестве времени нахождения земли в собственности у юридического лица не учитывается.
(Немоляев А.Д.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2008, N 11)Пример 2. В феврале 2008 г. юридическое лицо продало земельный участок, отнесенный к землям сельскохозяйственного использования, на котором осуществлялось сельскохозяйственное производство. В связи с продажей право собственности у юридического лица на эту землю прекращено 5 февраля 2008 г. Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января текущего года составляла 6 000 000 руб. При исчислении суммы авансового платежа по земельному налогу за I квартал 2008 г. февраль в качестве времени нахождения земли в собственности у юридического лица не учитывается.