Пример расчета земельного налога юридическими лицами
Подборка наиболее важных документов по запросу Пример расчета земельного налога юридическими лицами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу предприятиями торговли и общественного питания
(Алимова М.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 6)Рассмотрим на примерах расчеты земельного налога юридическими лицами, в частности предприятиями торговли и общественного питания.
(Алимова М.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 6)Рассмотрим на примерах расчеты земельного налога юридическими лицами, в частности предприятиями торговли и общественного питания.
Статья: Комментарий к Информации ФНС России "ФНС России разъяснила особенности налогообложения земель общего пользования СНТ"
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 14)При этом если ранее, по данным Росреестра, участки общего пользования были предоставлены в коллективно-совместную собственность СНТ без распределения между его членами, а свидетельство о праве коллективно-совместной собственности на них выдано СНТ как юридическому лицу по форме, предусмотренной ранее действовавшем Постановлением Правительства РФ от 19.03.1992 N 177, то налогоплательщиком является также СНТ как юридическое лицо.
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 14)При этом если ранее, по данным Росреестра, участки общего пользования были предоставлены в коллективно-совместную собственность СНТ без распределения между его членами, а свидетельство о праве коллективно-совместной собственности на них выдано СНТ как юридическому лицу по форме, предусмотренной ранее действовавшем Постановлением Правительства РФ от 19.03.1992 N 177, то налогоплательщиком является также СНТ как юридическое лицо.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 10.07.2008 N ШС-6-3/485@
"О земельном налоге"
(вместе с Письмом Минфина РФ от 19.05.2008 N 03-05-04-02/32)Учитывая изложенное, полагаем, что при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, которые приобретены в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства и права собственности на которые зарегистрированы в 2005 - 2007 гг., повышающие коэффициенты следует применять с даты заключения договора на подготовку проектной документации, а в том случае, когда подготовка проектной документации не требуется, - с даты выдачи разрешения на строительство.
"О земельном налоге"
(вместе с Письмом Минфина РФ от 19.05.2008 N 03-05-04-02/32)Учитывая изложенное, полагаем, что при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, которые приобретены в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства и права собственности на которые зарегистрированы в 2005 - 2007 гг., повышающие коэффициенты следует применять с даты заключения договора на подготовку проектной документации, а в том случае, когда подготовка проектной документации не требуется, - с даты выдачи разрешения на строительство.
Формы
Форма: Платежное поручение для перечисления земельного налога, заменяющее Уведомление об исчисленных суммах налогов и сборов (Форма по ОКУД 0401060) (образец заполнения)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)<1> Образец платежного поручения разработан по примеру, когда юридическое лицо оформляет перечисление платежа по земельному налогу за 2022 г. без представления Уведомления об исчисленных суммах налогов и сборов. Представление налоговой декларации по земельному налогу не предусмотрено действующим законодательством.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)<1> Образец платежного поручения разработан по примеру, когда юридическое лицо оформляет перечисление платежа по земельному налогу за 2022 г. без представления Уведомления об исчисленных суммах налогов и сборов. Представление налоговой декларации по земельному налогу не предусмотрено действующим законодательством.
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)По мнению М.Ю. Березина, при налогообложении определенного объекта независимо от его нахождения в собственности физического или юридического лица в преобладающем числе случаев избирается одна и та же характеристика этого объекта для формирования налоговой базы. Примерами тому могут служить взимаемые в настоящее время в России универсальные налоги - транспортный налог и земельный налог. Независимо от того, кому принадлежит облагаемое транспортное средство или земельный участок, при их налогообложении используется единая система характеристик, необходимых для исчисления налоговой базы <1232>. С этой точки зрения, например, НДС также исчисляется и уплачивается как организациями, так и индивидуальными предпринимателями без каких-либо принципиальных различий.
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)По мнению М.Ю. Березина, при налогообложении определенного объекта независимо от его нахождения в собственности физического или юридического лица в преобладающем числе случаев избирается одна и та же характеристика этого объекта для формирования налоговой базы. Примерами тому могут служить взимаемые в настоящее время в России универсальные налоги - транспортный налог и земельный налог. Независимо от того, кому принадлежит облагаемое транспортное средство или земельный участок, при их налогообложении используется единая система характеристик, необходимых для исчисления налоговой базы <1232>. С этой точки зрения, например, НДС также исчисляется и уплачивается как организациями, так и индивидуальными предпринимателями без каких-либо принципиальных различий.
Вопрос: ...С какого момента применять повышающие коэффициенты при исчислении земельного налога в отношении участков, приобретенных для ведения жилищного строительства, право собственности на которые зарегистрировано в 2005 - 2007 гг.? Каков порядок применения повышающих коэффициентов, если право собственности на участок зарегистрировано 20.02.2008, а госрегистрация права собственности на построенный объект недвижимости на нем проведена 20.06.2010?
(Письмо Минфина РФ от 19.05.2008 N 03-05-04-02/32)Учитывая изложенное, полагаем, что при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, которые приобретены в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства и права собственности на которые зарегистрированы в 2005 - 2007 гг., повышающие коэффициенты следует применять с даты заключения договора на подготовку проектной документации, а в том случае, когда подготовка проектной документации не требуется, - с даты выдачи разрешения на строительство.
(Письмо Минфина РФ от 19.05.2008 N 03-05-04-02/32)Учитывая изложенное, полагаем, что при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, которые приобретены в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства и права собственности на которые зарегистрированы в 2005 - 2007 гг., повышающие коэффициенты следует применять с даты заключения договора на подготовку проектной документации, а в том случае, когда подготовка проектной документации не требуется, - с даты выдачи разрешения на строительство.
"Плата за землю. Комментарий к положениям Земельного и Налогового кодексов Российской Федерации"
(Голубева Н.В.)
("Деловой двор", 2009)Жилищное строительство и государственная регистрация прав на построенный объект завершены до истечения трехлетнего срока строительства. Поэтому сумма земельного налога, уплаченного за 2008 и 2009 гг. сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, т.е. 54990 руб. (24990 руб. за 2008 г. и 30000 руб. за 2009 г.), признается излишне уплаченной и подлежит зачету (возврату) юридическому лицу.
(Голубева Н.В.)
("Деловой двор", 2009)Жилищное строительство и государственная регистрация прав на построенный объект завершены до истечения трехлетнего срока строительства. Поэтому сумма земельного налога, уплаченного за 2008 и 2009 гг. сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, т.е. 54990 руб. (24990 руб. за 2008 г. и 30000 руб. за 2009 г.), признается излишне уплаченной и подлежит зачету (возврату) юридическому лицу.
Статья: Земельный налог при реорганизации
(Мичугина О.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2012, N 5)Таким образом, как только будут зарегистрированы вновь созданные в результате реорганизации компании, необходимо приступать к исчислению земельного налога. Ждать момента фиксации прав собственности на участки в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество не нужно.
(Мичугина О.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2012, N 5)Таким образом, как только будут зарегистрированы вновь созданные в результате реорганизации компании, необходимо приступать к исчислению земельного налога. Ждать момента фиксации прав собственности на участки в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество не нужно.
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Справедлива позиция М.Ю. Березина: при налогообложении определенного объекта независимо от его нахождения в собственности физического или юридического лица в преобладающем числе случаев избирается одна и та же характеристика этого объекта для формирования налоговой базы. Примерами тому могут служить взимаемые в настоящее время в России универсальные налоги - транспортный налог и земельный налог. Независимо от того, кому принадлежат облагаемое транспортное средство или земельный участок, при их налогообложении используется единая система характеристик, необходимых для исчисления налоговой базы <923>. С этой точки зрения, например, НДС также исчисляется и уплачивается как организациями, так и индивидуальными предпринимателями без каких-либо принципиальных различий.
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Справедлива позиция М.Ю. Березина: при налогообложении определенного объекта независимо от его нахождения в собственности физического или юридического лица в преобладающем числе случаев избирается одна и та же характеристика этого объекта для формирования налоговой базы. Примерами тому могут служить взимаемые в настоящее время в России универсальные налоги - транспортный налог и земельный налог. Независимо от того, кому принадлежат облагаемое транспортное средство или земельный участок, при их налогообложении используется единая система характеристик, необходимых для исчисления налоговой базы <923>. С этой точки зрения, например, НДС также исчисляется и уплачивается как организациями, так и индивидуальными предпринимателями без каких-либо принципиальных различий.
"Развитие системы налогообложения имущества = Development of Property Taxation"
(Березин М.Ю.)
("Инфотропик Медиа", 2011)Что касается характеристик облагаемых объектов, избираемых для целей исчисления налоговой базы, то в основном эти характеристики зависят от особенностей облагаемых объектов, а не от факта принадлежности облагаемого объекта физическому или юридическому лицу. В связи с этим при налогообложении определенного объекта независимо от его нахождения в собственности физического или юридического лица в преобладающем числе случаев избирается одна и та же характеристика этого объекта для формирования налоговой базы. Примерами тому могут служить взимаемые в настоящее время в России универсальные налоги - транспортный налог и земельный налог. Независимо от того, кому принадлежит облагаемое транспортное средство или земельный участок, при их налогообложении используется единая система характеристик, необходимых для исчисления налоговой базы.
(Березин М.Ю.)
("Инфотропик Медиа", 2011)Что касается характеристик облагаемых объектов, избираемых для целей исчисления налоговой базы, то в основном эти характеристики зависят от особенностей облагаемых объектов, а не от факта принадлежности облагаемого объекта физическому или юридическому лицу. В связи с этим при налогообложении определенного объекта независимо от его нахождения в собственности физического или юридического лица в преобладающем числе случаев избирается одна и та же характеристика этого объекта для формирования налоговой базы. Примерами тому могут служить взимаемые в настоящее время в России универсальные налоги - транспортный налог и земельный налог. Независимо от того, кому принадлежит облагаемое транспортное средство или земельный участок, при их налогообложении используется единая система характеристик, необходимых для исчисления налоговой базы.
"Финансы и кредит: Учебник"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. О.В. Соколовой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2011)Примером первого способа уплаты налога являются налог с дивидендов юридических лиц и налог, уплачиваемый работодателем с доходов физических лиц, по декларации исчисляются и уплачиваются налог на добавленную стоимость и налог на прибыль, кадастровый способ используется при исчислении земельного налога, налога на имущество физических лиц.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. О.В. Соколовой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2011)Примером первого способа уплаты налога являются налог с дивидендов юридических лиц и налог, уплачиваемый работодателем с доходов физических лиц, по декларации исчисляются и уплачиваются налог на добавленную стоимость и налог на прибыль, кадастровый способ используется при исчислении земельного налога, налога на имущество физических лиц.
"Постатейный комментарий к главе 31 Налогового кодекса Российской Федерации "Земельный налог"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2015)В письме ФНС РФ от 10.07.2008 N ШС-6-3/485@ "О земельном налоге" пояснила, что при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, которые приобретены в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства и права собственности на которые зарегистрированы в 2005 - 2007 гг., повышающие коэффициенты следует применять с даты заключения договора на подготовку проектной документации, а в том случае, когда подготовка проектной документации не требуется, - с даты выдачи разрешения на строительство.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2015)В письме ФНС РФ от 10.07.2008 N ШС-6-3/485@ "О земельном налоге" пояснила, что при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, которые приобретены в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства и права собственности на которые зарегистрированы в 2005 - 2007 гг., повышающие коэффициенты следует применять с даты заключения договора на подготовку проектной документации, а в том случае, когда подготовка проектной документации не требуется, - с даты выдачи разрешения на строительство.
Статья: За 2018 год отчитаться по земельному налогу надо по-новому
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2018, N 4)Кроме того, в тот же пункт Приказом ФНС России N ММВ-7-21/118@ было введено положение, согласно которому в случае изменения в течение налогового периода размера коэффициента 2 на коэффициент 4, применяемых при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическим лицам на условиях осуществления на них жилищного строительства, по строке с кодом 140 разд. 2 отражается отношение количества полных месяцев владения земельным участком в налоговом периоде с учетом периода строительства, указанного в строке с кодом 040 разд. 2, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2018, N 4)Кроме того, в тот же пункт Приказом ФНС России N ММВ-7-21/118@ было введено положение, согласно которому в случае изменения в течение налогового периода размера коэффициента 2 на коэффициент 4, применяемых при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическим лицам на условиях осуществления на них жилищного строительства, по строке с кодом 140 разд. 2 отражается отношение количества полных месяцев владения земельным участком в налоговом периоде с учетом периода строительства, указанного в строке с кодом 040 разд. 2, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.