Пример расчета стандартного вычета на ребенка инвалида
Подборка наиболее важных документов по запросу Пример расчета стандартного вычета на ребенка инвалида (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Стандартные налоговые вычеты на детей
(Солодимова Т.Ю.)
("Финансы", 2023, N 5)Таким образом, общая величина налогового вычета на ребенка-инвалида, родившегося первым или вторым, должна составлять начиная с 2016 г. либо 13 400 руб. в месяц (12 000 + 1 400), если ребенок родной или усыновленный, либо 7 400 руб. (6 000 + 1 400) в остальных случаях. Если ребенок-инвалид родился третьим или последующим, то при расчете стандартного вычета также учитывается размер вычета в сумме 3 000 руб.
(Солодимова Т.Ю.)
("Финансы", 2023, N 5)Таким образом, общая величина налогового вычета на ребенка-инвалида, родившегося первым или вторым, должна составлять начиная с 2016 г. либо 13 400 руб. в месяц (12 000 + 1 400), если ребенок родной или усыновленный, либо 7 400 руб. (6 000 + 1 400) в остальных случаях. Если ребенок-инвалид родился третьим или последующим, то при расчете стандартного вычета также учитывается размер вычета в сумме 3 000 руб.
"Большая книга бухгалтера банка (БКББ): ежегодный справочник-альманах. Часть I. Налогообложение"
(Романова М.В.)
("Регламент", 2007)Пример 2. Одинокая мать, имеющая ребенка-инвалида в возрасте 16 лет, имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 2400 руб. ежемесячно до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 40 000 руб. Сумма в размере 2400 руб. определяется как: 600 (размер вычета) x 2 (удвоение - ребенок-инвалид) x 2 (удвоение - одинокий родитель).
(Романова М.В.)
("Регламент", 2007)Пример 2. Одинокая мать, имеющая ребенка-инвалида в возрасте 16 лет, имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 2400 руб. ежемесячно до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 40 000 руб. Сумма в размере 2400 руб. определяется как: 600 (размер вычета) x 2 (удвоение - ребенок-инвалид) x 2 (удвоение - одинокий родитель).
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 30.01.2004 N ЧД-6-27/100@
"О направлении материалов"У работника имеется один ребенок в возрасте до 18 лет. Предоставление стандартного налогового вычета на ребенка производится с января по июнь (300 руб. х 6 мес. = 1 800 руб.), с июля месяца стандартный вычет на ребенка не предоставляется, поскольку доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, в июле месяце превысил 20 000 рублей (3 000 x 7 мес. = 21 000 руб.).
"О направлении материалов"У работника имеется один ребенок в возрасте до 18 лет. Предоставление стандартного налогового вычета на ребенка производится с января по июнь (300 руб. х 6 мес. = 1 800 руб.), с июля месяца стандартный вычет на ребенка не предоставляется, поскольку доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, в июле месяце превысил 20 000 рублей (3 000 x 7 мес. = 21 000 руб.).
Приказ Росстата от 06.12.2024 N 608
"Об утверждении указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения для организации Выборочного наблюдения доходов населения и участия в социальных программах в 2025 году по целевой группе "многодетные семьи"632. Справочно: как рассчитать размер денежного возмещения при предоставлении стандартного вычета на детей.
"Об утверждении указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения для организации Выборочного наблюдения доходов населения и участия в социальных программах в 2025 году по целевой группе "многодетные семьи"632. Справочно: как рассчитать размер денежного возмещения при предоставлении стандартного вычета на детей.
Статья: Дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 5)Окончание примера 3. Дополним условие: помимо ребенка-инвалида у работника еще есть дочь 2005 года рождения. Сотрудник в свое время подал работодателю заявление на предоставление стандартных налоговых вычетов на двоих детей, за первую половину мая работнику было выплачено 14 000 руб.
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 5)Окончание примера 3. Дополним условие: помимо ребенка-инвалида у работника еще есть дочь 2005 года рождения. Сотрудник в свое время подал работодателю заявление на предоставление стандартных налоговых вычетов на двоих детей, за первую половину мая работнику было выплачено 14 000 руб.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации начисление и удержание НДФЛ при выплате заработной платы у работника, имеющего троих детей до 18 лет (второй и третий - близнецы, один из которых - инвалид)?..
(Консультация эксперта, 2013)<*> Следует отметить, что существует и другая позиция по данному вопросу. Исходя из анализа нормы пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ размер стандартного вычета на ребенка зависит от двух обстоятельств: каким по счету для родителя стал ребенок и является ли он инвалидом. То есть размер вычета необходимо определять путем сложения указанных в абз. 8, 9, 10, 11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ сумм, если ребенок подпадает под соответствующий критерий. Например, как в данном примере, вычет на второго ребенка - инвалида в 2013 г. составит 4400 руб. (1400 руб. + 3000 руб.), а по совокупности на троих детей - 9200 руб. (1400 руб. + 4400 руб. + 3000 руб.). Заметим, что ни ст. 218 НК РФ в целом, ни специальная норма по стандартным вычетам на детей пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ не содержат запрета на такой расчет "особого детского" вычета, а, как известно, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ). Но следование данной позиции с большой долей вероятности приведет к спорам с проверяющими. Поэтому организации во избежание споров целесообразно следовать позиции, рассмотренной выше. А работнику, не согласному с таким размером вычета, можно попробовать вернуть недостающую сумму вычета путем подачи налоговой декларации по НДФЛ по окончании налогового периода (в данном случае - по итогам 2013 г., т.е. не позднее 30 апреля 2014 г.) (п. 4 ст. 218, абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2013)<*> Следует отметить, что существует и другая позиция по данному вопросу. Исходя из анализа нормы пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ размер стандартного вычета на ребенка зависит от двух обстоятельств: каким по счету для родителя стал ребенок и является ли он инвалидом. То есть размер вычета необходимо определять путем сложения указанных в абз. 8, 9, 10, 11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ сумм, если ребенок подпадает под соответствующий критерий. Например, как в данном примере, вычет на второго ребенка - инвалида в 2013 г. составит 4400 руб. (1400 руб. + 3000 руб.), а по совокупности на троих детей - 9200 руб. (1400 руб. + 4400 руб. + 3000 руб.). Заметим, что ни ст. 218 НК РФ в целом, ни специальная норма по стандартным вычетам на детей пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ не содержат запрета на такой расчет "особого детского" вычета, а, как известно, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ). Но следование данной позиции с большой долей вероятности приведет к спорам с проверяющими. Поэтому организации во избежание споров целесообразно следовать позиции, рассмотренной выше. А работнику, не согласному с таким размером вычета, можно попробовать вернуть недостающую сумму вычета путем подачи налоговой декларации по НДФЛ по окончании налогового периода (в данном случае - по итогам 2013 г., т.е. не позднее 30 апреля 2014 г.) (п. 4 ст. 218, абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ).
Статья: Исчисление и учет налога на доходы физических лиц
(Гущина И.Э.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2007, N 1)- 600 руб. - на каждого ребенка налогоплательщика;
(Гущина И.Э.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2007, N 1)- 600 руб. - на каждого ребенка налогоплательщика;
"Новые правила предоставления налоговых вычетов"
(Феоктистов И.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2009)Пример. А.В. Сидоров, являющийся инвалидом Великой Отечественной войны, работает в ЗАО "Техсервис" бухгалтером с окладом 15 000 руб. в месяц. Детей у Сидорова нет. ЗАО "Техсервис" является для Сидорова основным местом работы.
(Феоктистов И.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2009)Пример. А.В. Сидоров, являющийся инвалидом Великой Отечественной войны, работает в ЗАО "Техсервис" бухгалтером с окладом 15 000 руб. в месяц. Детей у Сидорова нет. ЗАО "Техсервис" является для Сидорова основным местом работы.
Статья: Вычеты идут на понижение. Льготы для работника
(Шершавин А.)
("Современный предприниматель", 2008, N 9)Пример 2. У сотрудника, состоящего в браке, 2 детей в возрасте до 18 лет, один из которых является инвалидом. Ежемесячный стандартный вычет сотрудника на детей в 2009 г. составит 3000 руб., в том числе 1000 руб. на одного ребенка и 2000 руб. на второго (удвоенная льгота).
(Шершавин А.)
("Современный предприниматель", 2008, N 9)Пример 2. У сотрудника, состоящего в браке, 2 детей в возрасте до 18 лет, один из которых является инвалидом. Ежемесячный стандартный вычет сотрудника на детей в 2009 г. составит 3000 руб., в том числе 1000 руб. на одного ребенка и 2000 руб. на второго (удвоенная льгота).
"НДФЛ и взносы на обязательное страхование: ответы на спорные вопросы"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Пример. А.В. Сидоров, являющийся инвалидом Великой Отечественной войны, работает в АО "Техсервис" бухгалтером с окладом 15 000 руб. в месяц. Детей у Сидорова нет. АО "Техсервис" является для Сидорова основным местом работы.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Пример. А.В. Сидоров, являющийся инвалидом Великой Отечественной войны, работает в АО "Техсервис" бухгалтером с окладом 15 000 руб. в месяц. Детей у Сидорова нет. АО "Техсервис" является для Сидорова основным местом работы.
Статья: НДФЛ: подводим итоги за 2019 год
(Телегус А.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 2)Отметим, что достижение совершеннолетия старшими детьми на размер стандартного налогового вычета, предоставляемого родителям (опекунам, попечителям) на младших детей, не влияет. Значит, при расчете применяемого размера стандартного вычета по НДФЛ учитывается общее количество детей, включая достигших возраста, после которого родители утрачивают право на получение стандартного налогового вычета.
(Телегус А.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 2)Отметим, что достижение совершеннолетия старшими детьми на размер стандартного налогового вычета, предоставляемого родителям (опекунам, попечителям) на младших детей, не влияет. Значит, при расчете применяемого размера стандартного вычета по НДФЛ учитывается общее количество детей, включая достигших возраста, после которого родители утрачивают право на получение стандартного налогового вычета.
Статья: Недетские вопросы по детским вычетам
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2016, N 4)Окончание примера 2. Позиция арбитров. При следовании позиции, высказанной Президиумом ВС РФ в Обзоре, сумма предоставляемого стандартного налогового вычета работнику - единственному родителю на ребенка-инвалида возрастает до 26 800 руб. ((1400 руб. + 12 000 руб.) x 2). Исходя из этого уменьшится размер облагаемой НДФЛ базы до 8200 руб. (35 000 - 26 800) и исчисленной суммы налога до 1066 руб. (8200 руб. x 13%).
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2016, N 4)Окончание примера 2. Позиция арбитров. При следовании позиции, высказанной Президиумом ВС РФ в Обзоре, сумма предоставляемого стандартного налогового вычета работнику - единственному родителю на ребенка-инвалида возрастает до 26 800 руб. ((1400 руб. + 12 000 руб.) x 2). Исходя из этого уменьшится размер облагаемой НДФЛ базы до 8200 руб. (35 000 - 26 800) и исчисленной суммы налога до 1066 руб. (8200 руб. x 13%).
"Актуально о НДФЛ"
(Рахманова С.Ю.)
("Бератор-Паблишинг", 2008)У работника имеется один ребенок в возрасте до 18 лет. Предоставление стандартного вычета на ребенка производится с января по октябрь (4000 руб. x 10 мес. = 40 000 руб.), с ноября стандартный вычет на ребенка не предоставляется, поскольку доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, в ноябре превысил 40 000 руб. (4000 руб. x 11 мес. = 44 000 руб.).
(Рахманова С.Ю.)
("Бератор-Паблишинг", 2008)У работника имеется один ребенок в возрасте до 18 лет. Предоставление стандартного вычета на ребенка производится с января по октябрь (4000 руб. x 10 мес. = 40 000 руб.), с ноября стандартный вычет на ребенка не предоставляется, поскольку доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, в ноябре превысил 40 000 руб. (4000 руб. x 11 мес. = 44 000 руб.).
Статья: Выплата в неденежной форме
(Огудин И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 4)Стандартные налоговые вычеты применяются как к денежной, так и к натуральной части зарплаты (п. 3 ст. 210 НК РФ).
(Огудин И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 4)Стандартные налоговые вычеты применяются как к денежной, так и к натуральной части зарплаты (п. 3 ст. 210 НК РФ).