Пример расчета контролируемой задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Пример расчета контролируемой задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть в налоге на прибыль проценты по контролируемой задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета процентов по контролируемой задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета процентов по контролируемой задолженности
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. Налоговый орган рассчитал коэффициент капитализации путем деления величины непогашенной контролируемой задолженности по состоянию на конец налогового периода на величину собственного капитала лизинговой компании и деления полученного результата на 3. При этом инспекторы отклонили доводы компании о расчете коэффициента капитализации с применением делителя, равного 12,5. Данный делитель установлен специальными правилами для банков и лизинговых компаний.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. Налоговый орган рассчитал коэффициент капитализации путем деления величины непогашенной контролируемой задолженности по состоянию на конец налогового периода на величину собственного капитала лизинговой компании и деления полученного результата на 3. При этом инспекторы отклонили доводы компании о расчете коэффициента капитализации с применением делителя, равного 12,5. Данный делитель установлен специальными правилами для банков и лизинговых компаний.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 15.03.2004 N 175
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому обеспечению исчисления единого сельскохозяйственного налога"В состав расходов включаются проценты по контролируемой задолженности, рассчитанные в соответствии с указанными выше правилами, но не более фактически начисленных процентов.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому обеспечению исчисления единого сельскохозяйственного налога"В состав расходов включаются проценты по контролируемой задолженности, рассчитанные в соответствии с указанными выше правилами, но не более фактически начисленных процентов.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 30.11.2009 N 16-15/125483
<О порядке учета для целей налогообложения прибыли процентов по задолженности>Если задолженность по долговому обязательству, признаваемая на конец отчетного периода (например, I квартала) контролируемой, по окончании другого отчетного периода (например, 1-го полугодия) перестала соответствовать критериям контролируемой задолженности, пересчет расходов в виде процентов за тот период, в котором такая задолженность признавалась контролируемой (в рассматриваемом примере - в I квартале), не производится.
<О порядке учета для целей налогообложения прибыли процентов по задолженности>Если задолженность по долговому обязательству, признаваемая на конец отчетного периода (например, I квартала) контролируемой, по окончании другого отчетного периода (например, 1-го полугодия) перестала соответствовать критериям контролируемой задолженности, пересчет расходов в виде процентов за тот период, в котором такая задолженность признавалась контролируемой (в рассматриваемом примере - в I квартале), не производится.
"Займы и кредиты. Порядок начисления и уплаты процентов"
(Макарьева В.И.)
("Налоговый вестник", 2004)Согласно п.3 ст.269 НК РФ в состав расходов налогоплательщиков включаются проценты по контролируемой задолженности, рассчитанные в соответствии с п.2 ст.269 НК РФ, но не более фактически начисленных процентов. При этом правила, установленные п.2 ст.269 НК РФ, не применяются в отношении процентов по заемным средствам, если непогашенная задолженность не является контролируемой.
(Макарьева В.И.)
("Налоговый вестник", 2004)Согласно п.3 ст.269 НК РФ в состав расходов налогоплательщиков включаются проценты по контролируемой задолженности, рассчитанные в соответствии с п.2 ст.269 НК РФ, но не более фактически начисленных процентов. При этом правила, установленные п.2 ст.269 НК РФ, не применяются в отношении процентов по заемным средствам, если непогашенная задолженность не является контролируемой.
Статья: Проблемы применения правил тонкой капитализации в Российской Федерации
(Мачехин В.А.)
("Налоги и налогообложение", 2010, N 2)По итогам первого квартала контролируемая задолженность есть, а по итогам года - нет. Как применяются правила тонкой капитализации? Одна из высказанных позиций по данному вопросу заключалась в том, что наступают различные последствия для:
(Мачехин В.А.)
("Налоги и налогообложение", 2010, N 2)По итогам первого квартала контролируемая задолженность есть, а по итогам года - нет. Как применяются правила тонкой капитализации? Одна из высказанных позиций по данному вопросу заключалась в том, что наступают различные последствия для:
Статья: Иностранные займы: налоговый учет у заемщика в 2022 году
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2022, N 16)Пример. Расчет в 2022 г. процентов по контролируемой задолженности
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2022, N 16)Пример. Расчет в 2022 г. процентов по контролируемой задолженности
Статья: Спецправила для расчета процентов по полученным займам
(Голованова Е.Е.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 3)Исходя из условий примера непогашенная задолженность на 30.09.2009 признается контролируемой. Поэтому необходимо определить, какой порядок в данном случае применить - специальные правила (п. 2 ст. 269 НК РФ) или общий (п. 1 ст. 269 НК РФ). Для этого сравним размер контролируемой задолженности с величиной собственного капитала: 5 000 000 руб. / 1 000 000 руб. = 5. Итак, контролируемая задолженность превышает собственный капитал в пять раз, следовательно, для расчета предельных процентов применяются специальные правила.
(Голованова Е.Е.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 3)Исходя из условий примера непогашенная задолженность на 30.09.2009 признается контролируемой. Поэтому необходимо определить, какой порядок в данном случае применить - специальные правила (п. 2 ст. 269 НК РФ) или общий (п. 1 ст. 269 НК РФ). Для этого сравним размер контролируемой задолженности с величиной собственного капитала: 5 000 000 руб. / 1 000 000 руб. = 5. Итак, контролируемая задолженность превышает собственный капитал в пять раз, следовательно, для расчета предельных процентов применяются специальные правила.
Статья: Контролируемая задолженность
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2012, N 4)Расходы на уплату процентов для целей исчисления налога на прибыль будут учитываться следующим образом.
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2012, N 4)Расходы на уплату процентов для целей исчисления налога на прибыль будут учитываться следующим образом.
Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль расходов российской организации в виде процентов по контролируемой задолженности в случае получения займа от немецкой аффилированной компании.
(Письмо Минфина РФ от 14.04.2010 N 03-08-05)Сумма расходов в виде процентов при определении налоговой базы за полугодие в данном примере будет определяться как величина расходов в виде процентов, начисленных по контролируемой задолженности за первый квартал и признаваемых для целей налогообложения прибыли с учетом положений п. 2 ст. 269 Кодекса, увеличенная на сумму расходов в виде процентов, начисленных за второй квартал, рассчитанную в соответствии с п. 1 ст. 269 Кодекса, при условии, что во втором квартале данная задолженность перестала признаваться контролируемой.
(Письмо Минфина РФ от 14.04.2010 N 03-08-05)Сумма расходов в виде процентов при определении налоговой базы за полугодие в данном примере будет определяться как величина расходов в виде процентов, начисленных по контролируемой задолженности за первый квартал и признаваемых для целей налогообложения прибыли с учетом положений п. 2 ст. 269 Кодекса, увеличенная на сумму расходов в виде процентов, начисленных за второй квартал, рассчитанную в соответствии с п. 1 ст. 269 Кодекса, при условии, что во втором квартале данная задолженность перестала признаваться контролируемой.
Статья: Вексель в инвалюте: особенности учета
(Зайцева С.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2011, N 8)Судя по разъяснениям Минфина (см. Письма от 13.11.2010 N 03-03-06/1/711, от 21.10.2010 N 03-03-06/1/656), нет. Дело в том, что положительные и отрицательные курсовые разницы, возникающие при пересчете обязательств, выраженных в иностранной валюте, в рубли, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов или внереализационных расходов по самостоятельному основанию. Следовательно, курсовая разница в отношении начисленных в иностранной валюте процентов не учитывается при расчете предельной величины признаваемых расходом процентов по долговым обязательствам (в расчет принимаются начисленные проценты, пересчитанные в рубли в установленном порядке). Отметим, что указанные разъяснения даны в отношении контролируемой задолженности, однако сути вопроса данный факт не меняет.
(Зайцева С.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2011, N 8)Судя по разъяснениям Минфина (см. Письма от 13.11.2010 N 03-03-06/1/711, от 21.10.2010 N 03-03-06/1/656), нет. Дело в том, что положительные и отрицательные курсовые разницы, возникающие при пересчете обязательств, выраженных в иностранной валюте, в рубли, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов или внереализационных расходов по самостоятельному основанию. Следовательно, курсовая разница в отношении начисленных в иностранной валюте процентов не учитывается при расчете предельной величины признаваемых расходом процентов по долговым обязательствам (в расчет принимаются начисленные проценты, пересчитанные в рубли в установленном порядке). Отметим, что указанные разъяснения даны в отношении контролируемой задолженности, однако сути вопроса данный факт не меняет.
Статья: Отрицательная величина собственного капитала: на что это влияет
(Земсков В.В.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2008, N 11)Для определения суммы непогашенной контролируемой задолженности нужно понять, какую сумму задолженности следует взять для расчета, так как российская организация - заемщик может выдавать заем по одному или по нескольким договорам одновременно. Ответ содержится в Письме Минфина России от 2 декабря 2005 г. N 03-03-04/1/406: при расчете для определения коэффициента капитализации принимается весь размер непогашенной контролируемой задолженности, в том числе по долговым обязательствам, оформленным разными займами в отношении одной иностранной организации.
(Земсков В.В.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2008, N 11)Для определения суммы непогашенной контролируемой задолженности нужно понять, какую сумму задолженности следует взять для расчета, так как российская организация - заемщик может выдавать заем по одному или по нескольким договорам одновременно. Ответ содержится в Письме Минфина России от 2 декабря 2005 г. N 03-03-04/1/406: при расчете для определения коэффициента капитализации принимается весь размер непогашенной контролируемой задолженности, в том числе по долговым обязательствам, оформленным разными займами в отношении одной иностранной организации.
Статья: Бухгалтерский учет кредитов и займов
(Фомичева Л.П.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2009, N 8)Приравненная к дивидендам положительная разница между фактически начисленными и предельными процентами в расходы по налогу на прибыль у организации-должника не включается (п. 8 ст. 270 НК РФ). В бухгалтерском учете следует признать эту сумму постоянной разницей, приводящей к образованию постоянного налогового обязательства (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02). Покажем расчет предельной величины процентов по контролируемой задолженности на примере.
(Фомичева Л.П.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2009, N 8)Приравненная к дивидендам положительная разница между фактически начисленными и предельными процентами в расходы по налогу на прибыль у организации-должника не включается (п. 8 ст. 270 НК РФ). В бухгалтерском учете следует признать эту сумму постоянной разницей, приводящей к образованию постоянного налогового обязательства (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02). Покажем расчет предельной величины процентов по контролируемой задолженности на примере.
Статья: Новшества в типовом соглашении против двойного налогообложения
(Никитина В.Ю.)
("Налоговый вестник", 2009, N 12)Рассмотрим на примере расчет предельных процентов при контролируемой задолженности.
(Никитина В.Ю.)
("Налоговый вестник", 2009, N 12)Рассмотрим на примере расчет предельных процентов при контролируемой задолженности.