Пример расчета енвд розничная торговля
Подборка наиболее важных документов по запросу Пример расчета енвд розничная торговля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о несоблюдении предпринимателем условий для применения ЕНВД и начислил налоги по ОСНО. Суд установил, что нежилое помещение, часть которого арендовал предприниматель, является временной конструкцией, некапитальным помещением без отопления, и не может быть использовано для ведения розничной торговли, в указанном нежилом помещении покупатели могли лишь ознакомиться с товаром, произвести расчет, выписать товарную накладную и получить чек, а выдача товара производилась на улице и в соседнем здании, не арендованном предпринимателем. Достаточный запас товара для отпуска покупателям отсутствовал, для выбора товара покупатели использовали образцы. Поскольку фактически реализация товара (строительных материалов) осуществлялась предпринимателем вне объекта стационарной торговой сети, деятельность предпринимателя не может быть признана розничной торговлей, в отношении которой применяется режим ЕНВД. Суд признал доначисление налогов по ОСНО обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о несоблюдении предпринимателем условий для применения ЕНВД и начислил налоги по ОСНО. Суд установил, что нежилое помещение, часть которого арендовал предприниматель, является временной конструкцией, некапитальным помещением без отопления, и не может быть использовано для ведения розничной торговли, в указанном нежилом помещении покупатели могли лишь ознакомиться с товаром, произвести расчет, выписать товарную накладную и получить чек, а выдача товара производилась на улице и в соседнем здании, не арендованном предпринимателем. Достаточный запас товара для отпуска покупателям отсутствовал, для выбора товара покупатели использовали образцы. Поскольку фактически реализация товара (строительных материалов) осуществлялась предпринимателем вне объекта стационарной торговой сети, деятельность предпринимателя не может быть признана розничной торговлей, в отношении которой применяется режим ЕНВД. Суд признал доначисление налогов по ОСНО обоснованным.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком ЕНВД при торговле строительными материалами, доначислил налог по УСН. Суд установил, что арендованные налогоплательщиком для осуществления деятельности нежилые помещения (административное здание и склад) не относятся к объектам стационарной торговой сети и не соответствуют понятию нестационарной торговой сети. Помещения использовались налогоплательщиком для демонстрации товаров и расчетов с покупателями, при этом сами товары отпускались покупателям со склада, то есть вне места демонстрации образцов и выбора товара. Помещения, в которых происходили выписка товаров и расчеты, не оснащены торговым оборудованием и местами для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в помещениях были установлены стенды, стеллажи с образцами товаров, стены обшиты образцами товаров, на основании которых покупатели выбирали товар, при реализации товара покупателям отгрузка товара производилась со склада, вне места выбора и оплаты товара. Суд пришел к выводу, что такой вид торговли не может быть признан розничной торговлей для целей налогообложения ЕНВД, и признал правомерным доначисление единого налога по УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком ЕНВД при торговле строительными материалами, доначислил налог по УСН. Суд установил, что арендованные налогоплательщиком для осуществления деятельности нежилые помещения (административное здание и склад) не относятся к объектам стационарной торговой сети и не соответствуют понятию нестационарной торговой сети. Помещения использовались налогоплательщиком для демонстрации товаров и расчетов с покупателями, при этом сами товары отпускались покупателям со склада, то есть вне места демонстрации образцов и выбора товара. Помещения, в которых происходили выписка товаров и расчеты, не оснащены торговым оборудованием и местами для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в помещениях были установлены стенды, стеллажи с образцами товаров, стены обшиты образцами товаров, на основании которых покупатели выбирали товар, при реализации товара покупателям отгрузка товара производилась со склада, вне места выбора и оплаты товара. Суд пришел к выводу, что такой вид торговли не может быть признан розничной торговлей для целей налогообложения ЕНВД, и признал правомерным доначисление единого налога по УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Торговля по образцам: когда можно применять ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)Суды, ссылаясь на п. 4.5 ГОСТ Р 51304-2009 "Национальный стандарт Российской Федерации. Услуги торговли. Общие требования" (взамен утвержден ГОСТ Р 51304-2022, в п. 4.5 которого содержатся аналогичные положения), указывали, что розничная продажа товаров включает такие операции, как ознакомление покупателей с товарами, показ или демонстрация товаров или их образцов покупателям, консультации и выбор товаров покупателями, организация расчета за товары, упаковка и выдача купленных товаров, доставка купленных товаров по заказу покупателей.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)Суды, ссылаясь на п. 4.5 ГОСТ Р 51304-2009 "Национальный стандарт Российской Федерации. Услуги торговли. Общие требования" (взамен утвержден ГОСТ Р 51304-2022, в п. 4.5 которого содержатся аналогичные положения), указывали, что розничная продажа товаров включает такие операции, как ознакомление покупателей с товарами, показ или демонстрация товаров или их образцов покупателям, консультации и выбор товаров покупателями, организация расчета за товары, упаковка и выдача купленных товаров, доставка купленных товаров по заказу покупателей.
Статья: Изменения в налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 6)Образец заполнения раздела 2 "Расчет суммы единого налога
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 6)Образец заполнения раздела 2 "Расчет суммы единого налога
Нормативные акты
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 27.03.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по ст. ст. 122, 123, 126 НК РФ, доначисление НДС, НДФЛ, пеней.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как установлена неправомерность применения индивидуальным предпринимателем системы налогообложения в виде ЕНВД.Под розничной торговлей для целей главы 26.3 НК РФ понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. Реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети не признается розничной торговлей и на уплату ЕНВД не переводится.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по ст. ст. 122, 123, 126 НК РФ, доначисление НДС, НДФЛ, пеней.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как установлена неправомерность применения индивидуальным предпринимателем системы налогообложения в виде ЕНВД.Под розничной торговлей для целей главы 26.3 НК РФ понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. Реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети не признается розничной торговлей и на уплату ЕНВД не переводится.
Письмо УМНС РФ по Московской области от 05.05.2004 N 08-12/б-н
"О применении глав 26.2 и 26.3 Налогового кодекса РФ в части индивидуальных предпринимателей"Учитывая то обстоятельство, что торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет по образцам (каталогам) может предусматривать, в частности, и непосредственный контакт продавца с покупателем (доставку товаров на дом, по месту работы покупателя и т.п.), осуществляемую индивидуальным предпринимателем в таком порядке розничную торговлю следует квалифицировать как разносную торговлю, результаты от занятия которой в соответствии с главой 26.3 Кодекса подлежат налогообложению единым налогом на вмененный доход.
"О применении глав 26.2 и 26.3 Налогового кодекса РФ в части индивидуальных предпринимателей"Учитывая то обстоятельство, что торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет по образцам (каталогам) может предусматривать, в частности, и непосредственный контакт продавца с покупателем (доставку товаров на дом, по месту работы покупателя и т.п.), осуществляемую индивидуальным предпринимателем в таком порядке розничную торговлю следует квалифицировать как разносную торговлю, результаты от занятия которой в соответствии с главой 26.3 Кодекса подлежат налогообложению единым налогом на вмененный доход.
Статья: Комментарий к Письму МНС России от 04.09.2003 N 22-2-16/1962-АС207 "О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
(Устенко Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2003, N 19)При расчете ЕНВД по розничной торговле за III квартал 2003 г. используется не вся площадь торгового зала (как в примере 1 - 28 кв. м), а лишь 20% его площади (100 000 руб. : 500 000 руб. x 100%). То есть физический показатель, с которого платится налог, равен 5,6 кв. м (28 кв. м x 20%).
(Устенко Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2003, N 19)При расчете ЕНВД по розничной торговле за III квартал 2003 г. используется не вся площадь торгового зала (как в примере 1 - 28 кв. м), а лишь 20% его площади (100 000 руб. : 500 000 руб. x 100%). То есть физический показатель, с которого платится налог, равен 5,6 кв. м (28 кв. м x 20%).
Статья: Когда НДС проще заплатить, чем оспорить в суде
(Елина Л.А., Шимановская М.А.)
("Главная книга", 2018, N 11)Продажа недвижимости не подпадает под ЕНВД, даже если такое недвижимое имущество использовалось для "вмененной" деятельности, к примеру в розничной торговле. Значит, с такой реализации нужно исчислить НДС <11>.
(Елина Л.А., Шимановская М.А.)
("Главная книга", 2018, N 11)Продажа недвижимости не подпадает под ЕНВД, даже если такое недвижимое имущество использовалось для "вмененной" деятельности, к примеру в розничной торговле. Значит, с такой реализации нужно исчислить НДС <11>.
Статья: Декларация по ЕНВД за III квартал 2015 года
(Рогозина О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 37)Правда, как следует из разъяснений контролирующих органов, это правило работает не всегда (см. Письма Минфина России от 29 апреля 2015 г. N 03-11-11/24875, от 15 апреля 2014 г. N 03-11-09/17087, от 24 октября 2014 г. N 03-11-09/53916 и т.д.). Речь идет о ситуациях, когда в каком-либо месяце отчетного квартала физический показатель по факту был нулевым. Это возможно, если, к примеру, истек срок договора аренды помещения и новый был заключен спустя месяц, а то и два. Чиновники отмечают, что отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика в установленном п. 3 ст. 346.28 Кодекса порядке. А до снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД сумма единого налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц. Причем в Минфине настоятельно рекомендуют при расчете "вмененного" налога брать в расчет последний ненулевой физпоказатель.
(Рогозина О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 37)Правда, как следует из разъяснений контролирующих органов, это правило работает не всегда (см. Письма Минфина России от 29 апреля 2015 г. N 03-11-11/24875, от 15 апреля 2014 г. N 03-11-09/17087, от 24 октября 2014 г. N 03-11-09/53916 и т.д.). Речь идет о ситуациях, когда в каком-либо месяце отчетного квартала физический показатель по факту был нулевым. Это возможно, если, к примеру, истек срок договора аренды помещения и новый был заключен спустя месяц, а то и два. Чиновники отмечают, что отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика в установленном п. 3 ст. 346.28 Кодекса порядке. А до снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД сумма единого налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц. Причем в Минфине настоятельно рекомендуют при расчете "вмененного" налога брать в расчет последний ненулевой физпоказатель.
Статья: Когда торговые посредники могут уплачивать ЕНВД
(Николаева К.)
("Вмененка", 2015, N 4)Пример. Расчет ЕНВД в отношении комиссионной торговли. ООО "Мастерок" занимается оптовой продажей бытовой техники через собственный магазин площадью 70 кв. м. Организация 16 марта 2015 г. заключила с ООО "Фараон" договор комиссии. По условиям этого договора ООО "Мастерок" обязуется за вознаграждение реализовать в розницу сопутствующие товары для бытовой техники на сумму 60 000 руб. Вознаграждение по договору составляет 10%. Выясним, кто в данном случае является плательщиком ЕНВД, и рассчитаем сумму единого налога к уплате в бюджет за I квартал 2015 г. А также приведем записи, которые ООО "Мастерок" должно сделать в своем бухгалтерском учете.
(Николаева К.)
("Вмененка", 2015, N 4)Пример. Расчет ЕНВД в отношении комиссионной торговли. ООО "Мастерок" занимается оптовой продажей бытовой техники через собственный магазин площадью 70 кв. м. Организация 16 марта 2015 г. заключила с ООО "Фараон" договор комиссии. По условиям этого договора ООО "Мастерок" обязуется за вознаграждение реализовать в розницу сопутствующие товары для бытовой техники на сумму 60 000 руб. Вознаграждение по договору составляет 10%. Выясним, кто в данном случае является плательщиком ЕНВД, и рассчитаем сумму единого налога к уплате в бюджет за I квартал 2015 г. А также приведем записи, которые ООО "Мастерок" должно сделать в своем бухгалтерском учете.
Статья: ЕНВД: делим работников по разным видам бизнеса
(Ручинская И.)
("Просто для бизнеса", 2013 - 2014, N 12-1)Пример расчета. Предприниматель применяет "вмененку" по следующим видам деятельности:
(Ручинская И.)
("Просто для бизнеса", 2013 - 2014, N 12-1)Пример расчета. Предприниматель применяет "вмененку" по следующим видам деятельности:
"Специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Пример. Организация "Альтаир" оказывает услуги по ремонту трикотажных изделий и параллельно осуществляет розничную торговлю пряжей, спицами и другими сопутствующими товарами для рукоделия. Оба вида деятельности подпадают под ЕНВД. И торговля, и оказание бытовых услуг осуществляются в одном помещении, соответствующем признакам магазина. При исчислении ЕНВД по розничной торговле используется физический показатель "площадь торгового зала", а при исчислении ЕНВД по ремонту трикотажных изделий - "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Пример. Организация "Альтаир" оказывает услуги по ремонту трикотажных изделий и параллельно осуществляет розничную торговлю пряжей, спицами и другими сопутствующими товарами для рукоделия. Оба вида деятельности подпадают под ЕНВД. И торговля, и оказание бытовых услуг осуществляются в одном помещении, соответствующем признакам магазина. При исчислении ЕНВД по розничной торговле используется физический показатель "площадь торгового зала", а при исчислении ЕНВД по ремонту трикотажных изделий - "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
"УСН: анализ спорных и проблемных ситуаций"
(Красноперова О.А.)
("Налоговый вестник", 2011)Пример. ООО "Снежинка" применяет два спецрежима - УСН и ЕНВД. Под "упрощенку" подпадает оптовая продажа запчастей только за безналичный расчет. Под ЕНВД - розничная продажа запчастей, ремонт автомобилей, грузовые перевозки. Продажа запчастей в розницу осуществляется с использованием ККМ. При наличном расчете за ремонт организация также выдает чек ККМ. На основании п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории России в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
(Красноперова О.А.)
("Налоговый вестник", 2011)Пример. ООО "Снежинка" применяет два спецрежима - УСН и ЕНВД. Под "упрощенку" подпадает оптовая продажа запчастей только за безналичный расчет. Под ЕНВД - розничная продажа запчастей, ремонт автомобилей, грузовые перевозки. Продажа запчастей в розницу осуществляется с использованием ККМ. При наличном расчете за ремонт организация также выдает чек ККМ. На основании п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории России в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
"Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги?"
(2-е издание, переработанное)
(Рюмин С.М.)
("Статус-Кво 97", 2007)Рассмотрим на условном числовом примере один из возможных вариантов расчета ЕНВД.
(2-е издание, переработанное)
(Рюмин С.М.)
("Статус-Кво 97", 2007)Рассмотрим на условном числовом примере один из возможных вариантов расчета ЕНВД.
Статья: Когда работников нужно делить между видами "вмененной" деятельности
(Николаева К.)
("Вмененка", 2015, N 7)Пример 2. Расчет ЕНВД с использованием физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" при совмещении ЕНВД и УСН. Воспользуемся условиями предыдущего примера и предположим, что в отношении розничной торговли ООО "Буратино" применяет УСН. Численность работников та же: три продавца, два сотрудника, занимающихся ремонтом обуви, бухгалтер, генеральный директор. Рассчитаем сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам II квартала 2015 г., в отношении услуг по ремонту обуви.
(Николаева К.)
("Вмененка", 2015, N 7)Пример 2. Расчет ЕНВД с использованием физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" при совмещении ЕНВД и УСН. Воспользуемся условиями предыдущего примера и предположим, что в отношении розничной торговли ООО "Буратино" применяет УСН. Численность работников та же: три продавца, два сотрудника, занимающихся ремонтом обуви, бухгалтер, генеральный директор. Рассчитаем сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам II квартала 2015 г., в отношении услуг по ремонту обуви.
Вопрос: ...Предприниматель осуществляет деятельность по продаже пластиковых окон и металлических дверей за наличный и безналичный расчет. Образцы продукции выставлены в магазине с торговой площадью 12 кв. м. Относится ли к розничной торговле в целях применения ЕНВД продажа этой продукции организациям, муниципальным и государственным учреждениям, приобретающим ее по договорам купли-продажи для собственных нужд, а не для перепродажи?
(Письмо Минфина РФ от 19.06.2009 N 03-11-09/208)Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность по продаже в розницу пластиковых окон и металлических дверей за наличный и безналичный расчет. Образцы продукции выставлены в магазине с торговой площадью 12 кв. м. Относится ли к розничной торговле в целях применения ЕНВД продажа этой продукции организациям, муниципальным и государственным учреждениям, приобретающим ее по договорам розничной купли-продажи для собственных нужд, а не для перепродажи?
(Письмо Минфина РФ от 19.06.2009 N 03-11-09/208)Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность по продаже в розницу пластиковых окон и металлических дверей за наличный и безналичный расчет. Образцы продукции выставлены в магазине с торговой площадью 12 кв. м. Относится ли к розничной торговле в целях применения ЕНВД продажа этой продукции организациям, муниципальным и государственным учреждениям, приобретающим ее по договорам розничной купли-продажи для собственных нужд, а не для перепродажи?