Пример расчета ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Пример расчета ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о несоблюдении предпринимателем условий для применения ЕНВД и начислил налоги по ОСНО. Суд установил, что нежилое помещение, часть которого арендовал предприниматель, является временной конструкцией, некапитальным помещением без отопления, и не может быть использовано для ведения розничной торговли, в указанном нежилом помещении покупатели могли лишь ознакомиться с товаром, произвести расчет, выписать товарную накладную и получить чек, а выдача товара производилась на улице и в соседнем здании, не арендованном предпринимателем. Достаточный запас товара для отпуска покупателям отсутствовал, для выбора товара покупатели использовали образцы. Поскольку фактически реализация товара (строительных материалов) осуществлялась предпринимателем вне объекта стационарной торговой сети, деятельность предпринимателя не может быть признана розничной торговлей, в отношении которой применяется режим ЕНВД. Суд признал доначисление налогов по ОСНО обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о несоблюдении предпринимателем условий для применения ЕНВД и начислил налоги по ОСНО. Суд установил, что нежилое помещение, часть которого арендовал предприниматель, является временной конструкцией, некапитальным помещением без отопления, и не может быть использовано для ведения розничной торговли, в указанном нежилом помещении покупатели могли лишь ознакомиться с товаром, произвести расчет, выписать товарную накладную и получить чек, а выдача товара производилась на улице и в соседнем здании, не арендованном предпринимателем. Достаточный запас товара для отпуска покупателям отсутствовал, для выбора товара покупатели использовали образцы. Поскольку фактически реализация товара (строительных материалов) осуществлялась предпринимателем вне объекта стационарной торговой сети, деятельность предпринимателя не может быть признана розничной торговлей, в отношении которой применяется режим ЕНВД. Суд признал доначисление налогов по ОСНО обоснованным.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком ЕНВД при торговле строительными материалами, доначислил налог по УСН. Суд установил, что арендованные налогоплательщиком для осуществления деятельности нежилые помещения (административное здание и склад) не относятся к объектам стационарной торговой сети и не соответствуют понятию нестационарной торговой сети. Помещения использовались налогоплательщиком для демонстрации товаров и расчетов с покупателями, при этом сами товары отпускались покупателям со склада, то есть вне места демонстрации образцов и выбора товара. Помещения, в которых происходили выписка товаров и расчеты, не оснащены торговым оборудованием и местами для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в помещениях были установлены стенды, стеллажи с образцами товаров, стены обшиты образцами товаров, на основании которых покупатели выбирали товар, при реализации товара покупателям отгрузка товара производилась со склада, вне места выбора и оплаты товара. Суд пришел к выводу, что такой вид торговли не может быть признан розничной торговлей для целей налогообложения ЕНВД, и признал правомерным доначисление единого налога по УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком ЕНВД при торговле строительными материалами, доначислил налог по УСН. Суд установил, что арендованные налогоплательщиком для осуществления деятельности нежилые помещения (административное здание и склад) не относятся к объектам стационарной торговой сети и не соответствуют понятию нестационарной торговой сети. Помещения использовались налогоплательщиком для демонстрации товаров и расчетов с покупателями, при этом сами товары отпускались покупателям со склада, то есть вне места демонстрации образцов и выбора товара. Помещения, в которых происходили выписка товаров и расчеты, не оснащены торговым оборудованием и местами для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в помещениях были установлены стенды, стеллажи с образцами товаров, стены обшиты образцами товаров, на основании которых покупатели выбирали товар, при реализации товара покупателям отгрузка товара производилась со склада, вне места выбора и оплаты товара. Суд пришел к выводу, что такой вид торговли не может быть признан розничной торговлей для целей налогообложения ЕНВД, и признал правомерным доначисление единого налога по УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Торговля по образцам: когда можно применять ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)Суды, ссылаясь на п. 4.5 ГОСТ Р 51304-2009 "Национальный стандарт Российской Федерации. Услуги торговли. Общие требования" (взамен утвержден ГОСТ Р 51304-2022, в п. 4.5 которого содержатся аналогичные положения), указывали, что розничная продажа товаров включает такие операции, как ознакомление покупателей с товарами, показ или демонстрация товаров или их образцов покупателям, консультации и выбор товаров покупателями, организация расчета за товары, упаковка и выдача купленных товаров, доставка купленных товаров по заказу покупателей.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)Суды, ссылаясь на п. 4.5 ГОСТ Р 51304-2009 "Национальный стандарт Российской Федерации. Услуги торговли. Общие требования" (взамен утвержден ГОСТ Р 51304-2022, в п. 4.5 которого содержатся аналогичные положения), указывали, что розничная продажа товаров включает такие операции, как ознакомление покупателей с товарами, показ или демонстрация товаров или их образцов покупателям, консультации и выбор товаров покупателями, организация расчета за товары, упаковка и выдача купленных товаров, доставка купленных товаров по заказу покупателей.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)В новых образцах формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках" экономические санкции за нарушение налогового законодательства, сумма ЕНВД по отдельным видам деятельности, начисление дивидендов отражается по вписываемым строкам после строки "Текущий налог".
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)В новых образцах формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках" экономические санкции за нарушение налогового законодательства, сумма ЕНВД по отдельным видам деятельности, начисление дивидендов отражается по вписываемым строкам после строки "Текущий налог".
<Письмо> ФАС России от 31.10.2018 N АЦ/88025/18
"О рассмотрении обращения"То есть, в случае приобретения лекарственного препарата, включенного в Перечень ЖНВЛП организацией оптовой торговли, находящейся на УСН или являющейся плательщиком ЕНВД, необходимо формировать отпускную цену на лекарственный препарат, суммируя цену его приобретения у другой организации оптовой торговли (реальные расходы организации на приобретение лекарственного препарата, включенного в Перечень ЖНВЛП, независимо от режима налогообложения, применяемого поставщиком) и надбавку, равную разнице между предельным размером оптовой надбавки, установленной в субъекте Российской Федерации, исчисленной от фактической отпускной цены производителя без НДС, и размером оптовой надбавки, примененной предыдущими организациями оптовой торговли.
"О рассмотрении обращения"То есть, в случае приобретения лекарственного препарата, включенного в Перечень ЖНВЛП организацией оптовой торговли, находящейся на УСН или являющейся плательщиком ЕНВД, необходимо формировать отпускную цену на лекарственный препарат, суммируя цену его приобретения у другой организации оптовой торговли (реальные расходы организации на приобретение лекарственного препарата, включенного в Перечень ЖНВЛП, независимо от режима налогообложения, применяемого поставщиком) и надбавку, равную разнице между предельным размером оптовой надбавки, установленной в субъекте Российской Федерации, исчисленной от фактической отпускной цены производителя без НДС, и размером оптовой надбавки, примененной предыдущими организациями оптовой торговли.