Пример расчета ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Пример расчета ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о несоблюдении предпринимателем условий для применения ЕНВД и начислил налоги по ОСНО. Суд установил, что нежилое помещение, часть которого арендовал предприниматель, является временной конструкцией, некапитальным помещением без отопления, и не может быть использовано для ведения розничной торговли, в указанном нежилом помещении покупатели могли лишь ознакомиться с товаром, произвести расчет, выписать товарную накладную и получить чек, а выдача товара производилась на улице и в соседнем здании, не арендованном предпринимателем. Достаточный запас товара для отпуска покупателям отсутствовал, для выбора товара покупатели использовали образцы. Поскольку фактически реализация товара (строительных материалов) осуществлялась предпринимателем вне объекта стационарной торговой сети, деятельность предпринимателя не может быть признана розничной торговлей, в отношении которой применяется режим ЕНВД. Суд признал доначисление налогов по ОСНО обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о несоблюдении предпринимателем условий для применения ЕНВД и начислил налоги по ОСНО. Суд установил, что нежилое помещение, часть которого арендовал предприниматель, является временной конструкцией, некапитальным помещением без отопления, и не может быть использовано для ведения розничной торговли, в указанном нежилом помещении покупатели могли лишь ознакомиться с товаром, произвести расчет, выписать товарную накладную и получить чек, а выдача товара производилась на улице и в соседнем здании, не арендованном предпринимателем. Достаточный запас товара для отпуска покупателям отсутствовал, для выбора товара покупатели использовали образцы. Поскольку фактически реализация товара (строительных материалов) осуществлялась предпринимателем вне объекта стационарной торговой сети, деятельность предпринимателя не может быть признана розничной торговлей, в отношении которой применяется режим ЕНВД. Суд признал доначисление налогов по ОСНО обоснованным.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении обществом ЕНВД, поскольку оно фактически осуществляло торговлю вне стационарной торговой сети (со склада площадью более 150 кв. м). Суд установил, что покупатели выбирали товар по образцам и заключали договор купли-продажи в торговом помещении общества площадью 26,9 кв. м, оплачивали товар в помещении для проведения денежных расчетов, а получали товар со склада. Общество пояснило, что товар в силу его крупного размера не мог выдаваться в помещении, где оплачивался, и отметило, что налоговый орган не учитывает различное правовое содержание терминов "отпуск" и "выдача" товаров. Суд пришел к выводу, что в торговом помещении оказывалась только часть услуг, входящих в понятие розничной торговли (демонстрация образцов, выбор товара и прием оплаты), но не весь объем таких услуг (передача товара). При этом не имеет значения тот факт, что покупатель не покидает территорию земельного участка, на котором находятся торговое помещение и склад. Факт выдачи покупателю товарного чека в магазине также не является доказательством покупки товара непосредственно в магазине. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном применении налогоплательщиком ЕНВД и признал законным доначисление налогов по общей системе налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении обществом ЕНВД, поскольку оно фактически осуществляло торговлю вне стационарной торговой сети (со склада площадью более 150 кв. м). Суд установил, что покупатели выбирали товар по образцам и заключали договор купли-продажи в торговом помещении общества площадью 26,9 кв. м, оплачивали товар в помещении для проведения денежных расчетов, а получали товар со склада. Общество пояснило, что товар в силу его крупного размера не мог выдаваться в помещении, где оплачивался, и отметило, что налоговый орган не учитывает различное правовое содержание терминов "отпуск" и "выдача" товаров. Суд пришел к выводу, что в торговом помещении оказывалась только часть услуг, входящих в понятие розничной торговли (демонстрация образцов, выбор товара и прием оплаты), но не весь объем таких услуг (передача товара). При этом не имеет значения тот факт, что покупатель не покидает территорию земельного участка, на котором находятся торговое помещение и склад. Факт выдачи покупателю товарного чека в магазине также не является доказательством покупки товара непосредственно в магазине. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном применении налогоплательщиком ЕНВД и признал законным доначисление налогов по общей системе налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2021 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, объекты недвижимости использовались им лишь для демонстрации продукции по прайс-листу и проведения расчетов, а передача товаров производилась вне мест оформления продаж на земельном участке, где складировался металлопрокат.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, объекты недвижимости использовались им лишь для демонстрации продукции по прайс-листу и проведения расчетов, а передача товаров производилась вне мест оформления продаж на земельном участке, где складировался металлопрокат.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)В новых образцах формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках" экономические санкции за нарушение налогового законодательства, сумма ЕНВД по отдельным видам деятельности, начисление дивидендов отражается по вписываемым строкам после строки "Текущий налог".
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)В новых образцах формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках" экономические санкции за нарушение налогового законодательства, сумма ЕНВД по отдельным видам деятельности, начисление дивидендов отражается по вписываемым строкам после строки "Текущий налог".
<Разъяснение> ФАС России
"Об уточнении методики расчета порядка формирования отпускной цены ЖНВЛП"
(вместе с "Порядком формирования организациями оптовой и розничной торговли отпускной цены на ЖНВЛП в зависимости от применяемой системы налогообложения")В настоящее время действующим законодательством не предусмотрена дифференциация порядка формирования отпускных цен на лекарственные препараты, включенные в перечень ЖНВЛП, в зависимости от налоговых режимов, используемых организациями оптовой и розничной торговли лекарственными препаратами. Действующими Правилами установления предельных размеров оптовых и предельных размеров розничных надбавок к фактическим отпускным ценам производителей на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов, в субъектах Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 29.10.2010 N 865 (далее - Правила) предусмотрен расчет оптовой и (или) розничной надбавки к фактической отпускной цене производителя на ЖНВЛП без налога на добавленную стоимость (далее - НДС). В связи с этим, ФАС России считает, что организациям оптовой торговли и организациям розничной торговли, находящимся на общей системе налогообложения (то есть являющимся плательщиками НДС), необходимо формировать отпускную цену на ЖНВЛП, суммируя цену приобретения ЖНВЛП без НДС (если поставщик ЖНВЛП является плательщиком ЕНВД или находится на УСН, то есть не является плательщиком НДС, фактическую цену приобретения ЖНВЛП у такого поставщика), надбавку (размер которой не превышает предельный размер оптовой или розничной надбавки, установленный в субъекте Российской Федерации для данной ценовой группы), исчисленную от фактической отпускной цены производителя без НДС, и налог на добавленную стоимость, исчисленный от суммы, полученной в результате сложения вышеуказанных цены приобретения и надбавки. Организациям оптовой торговли и организации розничной торговли, находящимся на УСН или являющимся плательщиками ЕНВД, необходимо формировать отпускную цену на ЖНВЛП, суммируя цену приобретения ЖНВЛП у поставщика (реальные расходы организации на приобретение ЖНВЛП, независимо от режима налогообложения, применяемого поставщиком) и надбавку (размер которой не превышает предельный размер оптовой или розничной надбавки, установленный в субъекте Российской Федерации для данной ценовой группы), исчисленную от фактической отпускной цены производителя без НДС. Примеры формирования организациями оптовой и розничной торговли отпускных цен на ЖНВЛП в зависимости от применяемой системы налогообложения приведены в приложении к настоящему письму.
"Об уточнении методики расчета порядка формирования отпускной цены ЖНВЛП"
(вместе с "Порядком формирования организациями оптовой и розничной торговли отпускной цены на ЖНВЛП в зависимости от применяемой системы налогообложения")В настоящее время действующим законодательством не предусмотрена дифференциация порядка формирования отпускных цен на лекарственные препараты, включенные в перечень ЖНВЛП, в зависимости от налоговых режимов, используемых организациями оптовой и розничной торговли лекарственными препаратами. Действующими Правилами установления предельных размеров оптовых и предельных размеров розничных надбавок к фактическим отпускным ценам производителей на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов, в субъектах Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 29.10.2010 N 865 (далее - Правила) предусмотрен расчет оптовой и (или) розничной надбавки к фактической отпускной цене производителя на ЖНВЛП без налога на добавленную стоимость (далее - НДС). В связи с этим, ФАС России считает, что организациям оптовой торговли и организациям розничной торговли, находящимся на общей системе налогообложения (то есть являющимся плательщиками НДС), необходимо формировать отпускную цену на ЖНВЛП, суммируя цену приобретения ЖНВЛП без НДС (если поставщик ЖНВЛП является плательщиком ЕНВД или находится на УСН, то есть не является плательщиком НДС, фактическую цену приобретения ЖНВЛП у такого поставщика), надбавку (размер которой не превышает предельный размер оптовой или розничной надбавки, установленный в субъекте Российской Федерации для данной ценовой группы), исчисленную от фактической отпускной цены производителя без НДС, и налог на добавленную стоимость, исчисленный от суммы, полученной в результате сложения вышеуказанных цены приобретения и надбавки. Организациям оптовой торговли и организации розничной торговли, находящимся на УСН или являющимся плательщиками ЕНВД, необходимо формировать отпускную цену на ЖНВЛП, суммируя цену приобретения ЖНВЛП у поставщика (реальные расходы организации на приобретение ЖНВЛП, независимо от режима налогообложения, применяемого поставщиком) и надбавку (размер которой не превышает предельный размер оптовой или розничной надбавки, установленный в субъекте Российской Федерации для данной ценовой группы), исчисленную от фактической отпускной цены производителя без НДС. Примеры формирования организациями оптовой и розничной торговли отпускных цен на ЖНВЛП в зависимости от применяемой системы налогообложения приведены в приложении к настоящему письму.