Применение усн статья НК
Подборка наиболее важных документов по запросу Применение усн статья НК (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 41 "Принципы определения доходов" НК РФ"Кроме того, обложение дохода налогом в связи с применением упрощенной системы налогообложения в силу статьи 41 НК РФ возможно при условии признания этого дохода экономической выгодой получателя такого дохода, тогда как продажа имущества должника в рамках процедуры банкротства производится для выручки средств и погашения имеющейся задолженности перед кредиторами, что не соответствует критериям понятия дохода, учитываемого для целей налогообложения по смыслу норм налогового законодательства."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках посреднических договоров (агентирование, комиссия), заключенных между предпринимателем и маркетплейсами, осуществлялась продажа товаров от имени предпринимателя. Маркетплейсы перечисляли денежные средства, полученные от продажи товаров, предпринимателю, предварительно вычитая сумму вознаграждения за оказание посреднических услуг. Предприниматель, используя объект обложения "доходы", включал в налоговую базу денежные средства без учета вознаграждения, уплачиваемого маркетплейсам. Налоговый орган пришел к выводу о неверном определении налоговой базы. По мнению инспекции, поскольку при использовании объекта "доходы" не предусмотрен учет каких-либо расходов, вознаграждение посредникам необходимо включать в налоговую базу. Налогоплательщик настаивал на том, что включение в налоговую базу доходов, фактически не поступивших на счета налогоплательщика, не предусмотрено правилами применения УСН. Суд признал правомерным доначисление единого налога, подчеркнув, что в соответствии со ст. 251 НК РФ доходы налогоплательщика, применяющего УСН, не уменьшаются на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки от реализации товаров. В данном случае налогооблагаемым доходом является вся сумма поступлений от покупателя за товары, реализованные через маркетплейс.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках посреднических договоров (агентирование, комиссия), заключенных между предпринимателем и маркетплейсами, осуществлялась продажа товаров от имени предпринимателя. Маркетплейсы перечисляли денежные средства, полученные от продажи товаров, предпринимателю, предварительно вычитая сумму вознаграждения за оказание посреднических услуг. Предприниматель, используя объект обложения "доходы", включал в налоговую базу денежные средства без учета вознаграждения, уплачиваемого маркетплейсам. Налоговый орган пришел к выводу о неверном определении налоговой базы. По мнению инспекции, поскольку при использовании объекта "доходы" не предусмотрен учет каких-либо расходов, вознаграждение посредникам необходимо включать в налоговую базу. Налогоплательщик настаивал на том, что включение в налоговую базу доходов, фактически не поступивших на счета налогоплательщика, не предусмотрено правилами применения УСН. Суд признал правомерным доначисление единого налога, подчеркнув, что в соответствии со ст. 251 НК РФ доходы налогоплательщика, применяющего УСН, не уменьшаются на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки от реализации товаров. В данном случае налогооблагаемым доходом является вся сумма поступлений от покупателя за товары, реализованные через маркетплейс.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)6.9.3. Переход на УСН с применением ст. 145 НК РФ
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)6.9.3. Переход на УСН с применением ст. 145 НК РФ
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)5.2.16. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, в период применения (начиная с 01.07.2022) специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", и состоящих на учете по месту нахождения (жительства) на территории субъектов РФ, участвующих в эксперименте (в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, в Республике Татарстан (Татарстан)), на 2022 г.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)5.2.16. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, в период применения (начиная с 01.07.2022) специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", и состоящих на учете по месту нахождения (жительства) на территории субъектов РФ, участвующих в эксперименте (в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, в Республике Татарстан (Татарстан)), на 2022 г.
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление налоговой декларации, в случае если налогоплательщик утратил право применять УСН на основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ,
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление налоговой декларации, в случае если налогоплательщик утратил право применять УСН на основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ,
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДС: случаи, расчет, уплата, вычет
(Издательство "Главная книга", 2025)Принять к вычету агентский НДС, в том числе по электронным услугам, можно только в квартале принятия к учету товаров или услуг, предназначенных для облагаемой НДС деятельности - трехлетний срок для этого вычета не предусмотрен. Счет-фактуру агента регистрируют в книге покупок с кодом 06. При превышении вычетов над исчисленным НДС налоговый агент может возместить разницу в общем порядке. Нельзя принять к вычету агентский НДС по посредническим договорам с нерезидентом и при применении пониженных ставок на УСН (ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина от 14.07.2020 N 03-07-14/61018).
(Издательство "Главная книга", 2025)Принять к вычету агентский НДС, в том числе по электронным услугам, можно только в квартале принятия к учету товаров или услуг, предназначенных для облагаемой НДС деятельности - трехлетний срок для этого вычета не предусмотрен. Счет-фактуру агента регистрируют в книге покупок с кодом 06. При превышении вычетов над исчисленным НДС налоговый агент может возместить разницу в общем порядке. Нельзя принять к вычету агентский НДС по посредническим договорам с нерезидентом и при применении пониженных ставок на УСН (ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина от 14.07.2020 N 03-07-14/61018).
Готовое решение: Как при УСН сформировать учетную политику
(КонсультантПлюс, 2025)ставку, которую применяете для расчета налога при УСН (ст. 346.20 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)ставку, которую применяете для расчета налога при УСН (ст. 346.20 НК РФ);
Готовое решение: Как учесть доходы от оказания платных образовательных услуг при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Также применять льготную ставку нельзя в течение года, в котором организация перешла на ОСН в связи с утратой права на применение УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-03-06/4/90).
(КонсультантПлюс, 2025)Также применять льготную ставку нельзя в течение года, в котором организация перешла на ОСН в связи с утратой права на применение УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-03-06/4/90).
Статья: Материальные расходы: обоснование многих не поименованных в главе 26.2 НК РФ расходов
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", вправе при определении налоговой базы уменьшать доходы на материальные расходы, которые принимаются к учету в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", вправе при определении налоговой базы уменьшать доходы на материальные расходы, которые принимаются к учету в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ.
Готовое решение: Как организации и ИП перейти на ОСНО при утрате права на применение УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Вы должны перейти на ОСНО с 1-го числа месяца, в котором нарушили условия применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Вы должны перейти на ОСНО с 1-го числа месяца, в котором нарушили условия применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Вопрос: Организация с 01.01.2025 переходит с ОСН на УСН. Выручка от реализации услуг в 2024 г. до 60 млн руб. На балансе организации менее 10 лет числится недвижимость (здание). Необходимо ли восстанавливать НДС по недвижимости при переходе на УСН, или возможно применить ст. 171.1 НК РФ и восстанавливать НДС в течение 10 лет?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация с 01.01.2025 переходит с ОСН на УСН. Выручка от реализации услуг в 2024 г. до 60 млн руб. На балансе организации менее 10 лет числится недвижимость (здание). Необходимо ли восстанавливать НДС по недвижимости при переходе на УСН, или возможно применить ст. 171.1 НК РФ и восстанавливать НДС в течение 10 лет?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация с 01.01.2025 переходит с ОСН на УСН. Выручка от реализации услуг в 2024 г. до 60 млн руб. На балансе организации менее 10 лет числится недвижимость (здание). Необходимо ли восстанавливать НДС по недвижимости при переходе на УСН, или возможно применить ст. 171.1 НК РФ и восстанавливать НДС в течение 10 лет?
Статья: Указываем в договорах порядковые и количественные числительные
(Янковая В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 1)3.1. Общая стоимость услуг составляет 1 350 001 (Один миллион триста пятьдесят тысяч один) рубль 00 копеек. НДС не облагается в связи с применением УСН (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
(Янковая В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 1)3.1. Общая стоимость услуг составляет 1 350 001 (Один миллион триста пятьдесят тысяч один) рубль 00 копеек. НДС не облагается в связи с применением УСН (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются НДС транспортные услуги по договору транспортной экспедиции
(КонсультантПлюс, 2025)Ставку НДС 0% в указанном выше случае используйте и при применении специальных пониженных ставок НДС при УСН (п. 9 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Ставку НДС 0% в указанном выше случае используйте и при применении специальных пониженных ставок НДС при УСН (п. 9 ст. 164 НК РФ).
Готовое решение: Налогообложение деятельности медицинских организаций
(КонсультантПлюс, 2025)если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН, то по облагаемым НДС операциям применяйте ставку НДС 5% или 7% вместо общеустановленных ставок НДС 10% и 20%. При этом указанные пониженные ставки НДС не применяются при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. п. 8, 9 ст. 164 НК РФ). При применении на УСН специальных пониженных ставок НДС права на вычет "входного" ("ввозного") НДС у вас нет (пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН, то по облагаемым НДС операциям применяйте ставку НДС 5% или 7% вместо общеустановленных ставок НДС 10% и 20%. При этом указанные пониженные ставки НДС не применяются при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. п. 8, 9 ст. 164 НК РФ). При применении на УСН специальных пониженных ставок НДС права на вычет "входного" ("ввозного") НДС у вас нет (пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).