Применение усн муп
Подборка наиболее важных документов по запросу Применение усн муп (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении УСН, если доля МУП в ООО составляет более 25%.
(Письмо Минфина России от 23.01.2023 N 03-11-06/2/4544)Вопрос: О применении УСН, если доля МУП в ООО составляет более 25%.
(Письмо Минфина России от 23.01.2023 N 03-11-06/2/4544)Вопрос: О применении УСН, если доля МУП в ООО составляет более 25%.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Муниципальные унитарные предприятия (МУП) и государственные унитарные предприятия (ГУП) вправе применять УСН независимо от размера доли государства, его субъекта, муниципального образования.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Муниципальные унитарные предприятия (МУП) и государственные унитарные предприятия (ГУП) вправе применять УСН независимо от размера доли государства, его субъекта, муниципального образования.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 19.11.2003 N 12358/03
<О признании недействующим пункта 9 Методических рекомендаций по применению главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС РФ от 10.12.2002 N БГ-3-22/706>По мнению заявителя, муниципальные унитарные предприятия вправе применять упрощенную систему налогообложения, так как учредителем предприятия, образованного в указанной организационно-правовой форме, в соответствии с пунктом 1 статьи 8 и статьей 11 Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" выступает муниципальное образование, которое не является юридическим лицом и непосредственно участвует в нем своим имуществом.
<О признании недействующим пункта 9 Методических рекомендаций по применению главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС РФ от 10.12.2002 N БГ-3-22/706>По мнению заявителя, муниципальные унитарные предприятия вправе применять упрощенную систему налогообложения, так как учредителем предприятия, образованного в указанной организационно-правовой форме, в соответствии с пунктом 1 статьи 8 и статьей 11 Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" выступает муниципальное образование, которое не является юридическим лицом и непосредственно участвует в нем своим имуществом.
<Письмо> ФНС РФ от 17.05.2005 N ММ-6-03/404@
<Разъяснения по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по косвенным налогам>Вопрос. Муниципальное унитарное предприятие владеет муниципальным имуществом на праве хозяйственного ведения и сдает неиспользуемые площади данного имущества в аренду. При этом данное предприятие применяет упрощенную систему налогообложения. Является ли МУП плательщиком налога на добавленную стоимость при сдаче в аренду муниципального имущества?
<Разъяснения по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по косвенным налогам>Вопрос. Муниципальное унитарное предприятие владеет муниципальным имуществом на праве хозяйственного ведения и сдает неиспользуемые площади данного имущества в аренду. При этом данное предприятие применяет упрощенную систему налогообложения. Является ли МУП плательщиком налога на добавленную стоимость при сдаче в аренду муниципального имущества?
Готовое решение: Безвозмездная передача имущества на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)государственные и муниципальные унитарные предприятия.
(КонсультантПлюс, 2025)государственные и муниципальные унитарные предприятия.
Вопрос: О налогах, уплачиваемых организациями, использующими труд инвалидов, а также физлицами-инвалидами при осуществлении ремесленной деятельности (создании продукции ручной работы).
(Письмо ФНС России от 25.04.2024 N БС-16-11/136@)государственными и муниципальными унитарными предприятиями, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25 процентов.
(Письмо ФНС России от 25.04.2024 N БС-16-11/136@)государственными и муниципальными унитарными предприятиями, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25 процентов.
Типовая ситуация: Когда упрощенец должен платить НДС в 2024 г. (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Оплатил имущество, приобретенное у органа власти (но не у ГУП, МУП или учреждения)
(Издательство "Главная книга", 2025)Оплатил имущество, приобретенное у органа власти (но не у ГУП, МУП или учреждения)
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! Муниципальные унитарные предприятия (МУП) и государственные унитарные предприятия (ГУП) вправе применять УСН независимо от размера доли государства, его субъекта, муниципального образования.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! Муниципальные унитарные предприятия (МУП) и государственные унитарные предприятия (ГУП) вправе применять УСН независимо от размера доли государства, его субъекта, муниципального образования.
Готовое решение: Как учесть при налогообложении расходы, которые возникают в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете учесть в расходах стоимость такого имущества, если применяете общий режим налогообложения, УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" или являетесь плательщиком ЕСХН (пп. 19.5 п. 1 ст. 265, пп. 24.1 п. 2 ст. 346.5, пп. 23.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете учесть в расходах стоимость такого имущества, если применяете общий режим налогообложения, УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" или являетесь плательщиком ЕСХН (пп. 19.5 п. 1 ст. 265, пп. 24.1 п. 2 ст. 346.5, пп. 23.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Вопрос: Администрация муниципального района (учредитель) выделила МУП субсидию, не относящуюся к средствам целевого финансирования. Учитывается ли эта субсидия при определении предельного дохода в целях освобождения от НДС при УСН в 2025 г.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Ответ: Сумму субсидии, переданную администрацией муниципального района в 2025 г., МУП, применяющее освобождение от НДС при УСН, не должно учитывать при определении лимита доходов в сумме 60 млн руб., установленного в качестве обязательного условия для применения указанным МУП освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Ответ: Сумму субсидии, переданную администрацией муниципального района в 2025 г., МУП, применяющее освобождение от НДС при УСН, не должно учитывать при определении лимита доходов в сумме 60 млн руб., установленного в качестве обязательного условия для применения указанным МУП освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС.
Статья: Точечные изменения по НДС касаются не только избранных (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)То есть исчислять и платить налог должны будут организации и ИП, в интересах которых установили такой сервитут. Причем независимо от того, являются они сами плательщиками НДС или нет <13>. Упрощенцы и те, кто получил НДС-освобождение, тоже должны удерживать и перечислять в бюджет НДС в качестве налоговых агентов.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)То есть исчислять и платить налог должны будут организации и ИП, в интересах которых установили такой сервитут. Причем независимо от того, являются они сами плательщиками НДС или нет <13>. Упрощенцы и те, кто получил НДС-освобождение, тоже должны удерживать и перечислять в бюджет НДС в качестве налоговых агентов.
Статья: В ООО из МУП: как учесть формирование уставного капитала и имущество
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 14)Если МУП было плательщиком НДС, а появившееся в результате преобразования ООО будет применять УСН или пользоваться освобождением от НДС по ст. 145 НК, то ООО должно как правопреемник восстановить входной НДС по остаткам товаров (работ, услуг), основным средствам <28>. Для этого к заключительной отчетности МУП должны быть приложены полученные унитарным предприятием счета-фактуры или их копии, по которым ранее был принят к вычету НДС, а после преобразования может понадобиться его восстановление. При их отсутствии восстановить НДС нужно будет на основании бухгалтерской справки-расчета.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 14)Если МУП было плательщиком НДС, а появившееся в результате преобразования ООО будет применять УСН или пользоваться освобождением от НДС по ст. 145 НК, то ООО должно как правопреемник восстановить входной НДС по остаткам товаров (работ, услуг), основным средствам <28>. Для этого к заключительной отчетности МУП должны быть приложены полученные унитарным предприятием счета-фактуры или их копии, по которым ранее был принят к вычету НДС, а после преобразования может понадобиться его восстановление. При их отсутствии восстановить НДС нужно будет на основании бухгалтерской справки-расчета.
Вопрос: Об исчислении доходов в целях применения НДС с 01.01.2025 организацией, применяющей УСН, если данная организация в 2024 г. была реорганизована в форме преобразования; об НДС в отношении услуг бани.
(Письмо Минфина России от 27.01.2025 N 03-07-11/6731)Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ внесены изменения в НК РФ, согласно которым при достижении суммы доходов 60 млн организации, применяющие УСН, дополнительно уплачивают НДС.
(Письмо Минфина России от 27.01.2025 N 03-07-11/6731)Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ внесены изменения в НК РФ, согласно которым при достижении суммы доходов 60 млн организации, применяющие УСН, дополнительно уплачивают НДС.