Применение УСН численность
Подборка наиболее важных документов по запросу Применение УСН численность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, отсутствие надлежащего оформления трудоустройства фактических исполнителей позволило налогоплательщику формально соблюдать критерий о средней численности и применять УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, отсутствие надлежащего оформления трудоустройства фактических исполнителей позволило налогоплательщику формально соблюдать критерий о средней численности и применять УСН.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю НДС, так как посчитал, что налогоплательщик превысил показатели, установленные п. 4 ст. 346.13 НК РФ, и, следовательно, утратил право применять УСН. Налоговый орган указал на наличие признаков схемы "дробления" бизнеса, организованной предпринимателем и взаимосвязанным обществом. В частности, отмечался факт превышения общей численности работников, допустимой для применения УСН. Суд отметил, что налоговый орган не использовал информацию, предоставленную налогоплательщиком для расчета численности сотрудников. Расчет числа работников, предоставленный налогоплательщиком, обществом, а также приведенный судом, указывает на отсутствие превышения численности при их объединении. Учитывая данные обстоятельства, суд признал, что расчет, проведенный инспекцией, не отвечает требованиям законодательства и выполнен в противоречии с фактическими данными. Суд также отклонил иные доводы налогового органа о недобросовестности налогоплательщика. В частности, суд учел факты наличия самостоятельной инфраструктуры у контрагентов, ведения отдельной и самостоятельной хозяйственной деятельности, наличия независимого самостоятельного руководства, наличия контрольно-кассовой техники, персонала, транспорта и оборудования, расчетных счетов с действительным отображением движения денежных средств. Учитывая совокупность представленных в дело доказательств, суд пришел к выводу, что налоговым органом не доказана вся совокупность обстоятельств направленности действий предпринимателя и взаимосвязанного общества исключительно на минимизацию налогового бремени путем дробления бизнеса, предполагающая обязательное наличие одного из квалифицирующих признаков необоснованной налоговой выгоды, перечисленных в п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", получение налоговой выгоды вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Напротив, налогоплательщики фактически и самостоятельно осуществляли каждый свою деятельность в соответствии с деловой целью и видом экономической деятельности, для которых они были созданы. Суд признал решение налогового органа незаконным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю НДС, так как посчитал, что налогоплательщик превысил показатели, установленные п. 4 ст. 346.13 НК РФ, и, следовательно, утратил право применять УСН. Налоговый орган указал на наличие признаков схемы "дробления" бизнеса, организованной предпринимателем и взаимосвязанным обществом. В частности, отмечался факт превышения общей численности работников, допустимой для применения УСН. Суд отметил, что налоговый орган не использовал информацию, предоставленную налогоплательщиком для расчета численности сотрудников. Расчет числа работников, предоставленный налогоплательщиком, обществом, а также приведенный судом, указывает на отсутствие превышения численности при их объединении. Учитывая данные обстоятельства, суд признал, что расчет, проведенный инспекцией, не отвечает требованиям законодательства и выполнен в противоречии с фактическими данными. Суд также отклонил иные доводы налогового органа о недобросовестности налогоплательщика. В частности, суд учел факты наличия самостоятельной инфраструктуры у контрагентов, ведения отдельной и самостоятельной хозяйственной деятельности, наличия независимого самостоятельного руководства, наличия контрольно-кассовой техники, персонала, транспорта и оборудования, расчетных счетов с действительным отображением движения денежных средств. Учитывая совокупность представленных в дело доказательств, суд пришел к выводу, что налоговым органом не доказана вся совокупность обстоятельств направленности действий предпринимателя и взаимосвязанного общества исключительно на минимизацию налогового бремени путем дробления бизнеса, предполагающая обязательное наличие одного из квалифицирующих признаков необоснованной налоговой выгоды, перечисленных в п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", получение налоговой выгоды вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Напротив, налогоплательщики фактически и самостоятельно осуществляли каждый свою деятельность в соответствии с деловой целью и видом экономической деятельности, для которых они были созданы. Суд признал решение налогового органа незаконным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)7.1.2. Применять УСН можно, если численность работников
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)7.1.2. Применять УСН можно, если численность работников
Готовое решение: Как заполнить расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды
(КонсультантПлюс, 2025)При применении УСН поле "Среднесписочная численность (чел.)" титульного листа расчета по страховым взносам заполните в общем порядке, описанном в разд. 2 этого материала (п. 2.11 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
(КонсультантПлюс, 2025)При применении УСН поле "Среднесписочная численность (чел.)" титульного листа расчета по страховым взносам заполните в общем порядке, описанном в разд. 2 этого материала (п. 2.11 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
Нормативные акты
Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2025 году"
(КонсультантПлюс, 2025)- среднюю численность сотрудников для применения УСН - с 100 до 130 человек, без права превышения;
(КонсультантПлюс, 2025)- среднюю численность сотрудников для применения УСН - с 100 до 130 человек, без права превышения;
Обзор: "Основные изменения законодательства для бухгалтера бюджетной организации в 2025 году"
(КонсультантПлюс, 2025)- среднюю численность сотрудников для применения УСН - с 100 до 130 человек, без права превышения;
(КонсультантПлюс, 2025)- среднюю численность сотрудников для применения УСН - с 100 до 130 человек, без права превышения;
Готовое решение: Численность работников при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Для того чтобы применять УСН, средняя численность ваших работников в общем случае не должна превышать 130 человек за год или любой отчетный период.
(КонсультантПлюс, 2025)Для того чтобы применять УСН, средняя численность ваших работников в общем случае не должна превышать 130 человек за год или любой отчетный период.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 02.06.2025 N СД-17-3/1482@ <Средняя численность работников для применения АУСН>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 12)Письмо ФНС России от 02.06.2025 N СД-17-3/1482@ посвящено вопросу средней численности работников для применения автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН).
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 12)Письмо ФНС России от 02.06.2025 N СД-17-3/1482@ посвящено вопросу средней численности работников для применения автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН).
Готовое решение: По каким критериям отбирают налогоплательщиков для выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Инспекторы проявят к вам интерес, если два или более раза за год вы приблизились к ограничению по спецрежиму (например, по размеру доходов или средней численности работников для применения УСН). При этом разница между вашим показателем и ограничением - менее 5% от его предельного значения.
(КонсультантПлюс, 2025)Инспекторы проявят к вам интерес, если два или более раза за год вы приблизились к ограничению по спецрежиму (например, по размеру доходов или средней численности работников для применения УСН). При этом разница между вашим показателем и ограничением - менее 5% от его предельного значения.
Статья: Налоговое регулирование малого и среднего предпринимательства: опыт применения упрощенной системы налогообложения
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Резкий скачок этого показателя в 2021 г. по сравнению с 2020 г. - на 42,6% - объясняется увеличением пороговых значений дохода и численности работников для целей применения УСН и прогнозируемым увеличением общего количества налогоплательщиков УСН, однако мы пока не располагаем такими данными до окончания сроков проверки отчетности за 2021 г. и можем сравнивать показатели таблицы 4 только за сопоставимые периоды времени.
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Резкий скачок этого показателя в 2021 г. по сравнению с 2020 г. - на 42,6% - объясняется увеличением пороговых значений дохода и численности работников для целей применения УСН и прогнозируемым увеличением общего количества налогоплательщиков УСН, однако мы пока не располагаем такими данными до окончания сроков проверки отчетности за 2021 г. и можем сравнивать показатели таблицы 4 только за сопоставимые периоды времени.
Готовое решение: В каком порядке организации и ИП представляют декларации по УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Учитывая ограничение по численности работников для УСН, большинство "упрощенцев" не попадают в категорию тех, кому обязательно сдавать декларацию в электронном виде по ТКС, и могут самостоятельно выбрать способ подачи.
(КонсультантПлюс, 2025)Учитывая ограничение по численности работников для УСН, большинство "упрощенцев" не попадают в категорию тех, кому обязательно сдавать декларацию в электронном виде по ТКС, и могут самостоятельно выбрать способ подачи.
Статья: О необходимости реформирования налогообложения малого и среднего предпринимательства
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)По данным таблицы 3, поступления по единому налогу в связи с применением УСН увеличились за период с 2017 по 2021 г. на 107,4%. Резкий скачок этого показателя в 2021 г. по сравнению с 2020 г. также можно связать с увеличением пороговых значений дохода и численности работников для целей применения УСН и отменой ЕНВД с 1 января 2021 г. Доля УСН в общей сумме налоговых поступлений выросла за анализируемый период на 26,7%, при этом тенденцию к увеличению этого показателя можно назвать устойчивой. Более наглядно полученные выводы можно представить в графическом виде (рис. 3).
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)По данным таблицы 3, поступления по единому налогу в связи с применением УСН увеличились за период с 2017 по 2021 г. на 107,4%. Резкий скачок этого показателя в 2021 г. по сравнению с 2020 г. также можно связать с увеличением пороговых значений дохода и численности работников для целей применения УСН и отменой ЕНВД с 1 января 2021 г. Доля УСН в общей сумме налоговых поступлений выросла за анализируемый период на 26,7%, при этом тенденцию к увеличению этого показателя можно назвать устойчивой. Более наглядно полученные выводы можно представить в графическом виде (рис. 3).
Готовое решение: На основании каких фактов инспекция может сделать вывод о занижении налоговой базы по УСН
(КонсультантПлюс, 2025)показатели, влияющие на применение УСН (годовой доход, численность сотрудников, балансовая (остаточная) стоимость ОС, доля участия других организаций), неоднократно приближались к предельным значениям;
(КонсультантПлюс, 2025)показатели, влияющие на применение УСН (годовой доход, численность сотрудников, балансовая (остаточная) стоимость ОС, доля участия других организаций), неоднократно приближались к предельным значениям;