Применение упд при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Применение упд при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Изменение договора купли-продажи
(КонсультантПлюс, 2025)...После полной оплаты товара по договору... истец [продавец - ред.]... подготовил и направил в адрес ответчика [покупателя - ред.] универсальный передаточный документ, подписанный усиленной электронной цифровой подписью.
(КонсультантПлюс, 2025)...После полной оплаты товара по договору... истец [продавец - ред.]... подготовил и направил в адрес ответчика [покупателя - ред.] универсальный передаточный документ, подписанный усиленной электронной цифровой подписью.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.07.2024 N 11АП-8213/2024 по делу N А65-37239/2023
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа, доначислении НДС, обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Данные контрагенты не могли и не оказывали транспортные, транспортно-экспедиционные услуги ввиду отсутствия у них транспортных средств и трудовых ресурсов. По мнению налогового органа, грузоперевозки по заявкам вышеуказанных заказчиков осуществлены самим заявителем и индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные режимы налогообложения (упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход), а между заявителем и вышеуказанными обществами создан формальный документооборот, направленный на получение необоснованной налоговой выгоды. Документы, оформленные от имени спорных контрагентов, не подтверждают реальность оказанных транспортных услуг, транспортноэкспедиционных услуг (в УПД отсутствуют наименование перевозимого груза, количество груза, место погрузки (разгрузки) груза; заявки, товарнотранспортные накладные заявителем не представлены).
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа, доначислении НДС, обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Данные контрагенты не могли и не оказывали транспортные, транспортно-экспедиционные услуги ввиду отсутствия у них транспортных средств и трудовых ресурсов. По мнению налогового органа, грузоперевозки по заявкам вышеуказанных заказчиков осуществлены самим заявителем и индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные режимы налогообложения (упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход), а между заявителем и вышеуказанными обществами создан формальный документооборот, направленный на получение необоснованной налоговой выгоды. Документы, оформленные от имени спорных контрагентов, не подтверждают реальность оказанных транспортных услуг, транспортноэкспедиционных услуг (в УПД отсутствуют наименование перевозимого груза, количество груза, место погрузки (разгрузки) груза; заявки, товарнотранспортные накладные заявителем не представлены).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Что нужно знать об универсальном передаточном документе
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли применять УПД при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли применять УПД при УСН
Интервью: Счета-фактуры, прослеживаемость: что нового
("Главная книга", 2024, N 20)- Никаких особенностей в этом случае не будет. По общему правилу НДС возникает при реализации товара и при получении аванса в счет предстоящих поставок. Операция возврата товара не является операцией реализации. Поэтому в рассматриваемом примере плательщик НДС, применяющий УСН, должен выставить корректировочный УПД.
("Главная книга", 2024, N 20)- Никаких особенностей в этом случае не будет. По общему правилу НДС возникает при реализации товара и при получении аванса в счет предстоящих поставок. Операция возврата товара не является операцией реализации. Поэтому в рассматриваемом примере плательщик НДС, применяющий УСН, должен выставить корректировочный УПД.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 05.03.2014 N ГД-4-3/3987@
"О применении УПД для подтверждения расходов налогоплательщиков"В соответствии с положениями пункта 3 статьи 346.5 и пункта 2 статьи 346.16 Кодекса расходы, учитываемые в целях налогообложения единым сельскохозяйственным налогом и налогом, уплачиваемым при применении упрощенной системы налогообложения, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса. Таким образом, расходы, подтвержденные УПД, учитываются при формировании налоговой базы в целях исчисления вышеуказанных налогов в общеустановленном порядке.
"О применении УПД для подтверждения расходов налогоплательщиков"В соответствии с положениями пункта 3 статьи 346.5 и пункта 2 статьи 346.16 Кодекса расходы, учитываемые в целях налогообложения единым сельскохозяйственным налогом и налогом, уплачиваемым при применении упрощенной системы налогообложения, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса. Таким образом, расходы, подтвержденные УПД, учитываются при формировании налоговой базы в целях исчисления вышеуказанных налогов в общеустановленном порядке.
<Письмо> ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")Налогоплательщик УСН, у которого возникла обязанность исчислять и уплачивать НДС в бюджет, вправе применять общеустановленные ставки НДС (20%, 10%, 0%) или выбрать одну из специальных ставок 5% или 7%.
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")Налогоплательщик УСН, у которого возникла обязанность исчислять и уплачивать НДС в бюджет, вправе применять общеустановленные ставки НДС (20%, 10%, 0%) или выбрать одну из специальных ставок 5% или 7%.
Формы
Готовое решение: Счет-фактура по агентскому договору у агента
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы плательщик НДС (не освобождены от НДС при применении УСН или уплате ЕСХН), то вы также должны выставлять счета-фактуры принципалу на свое вознаграждение или другой доход, который вы получаете за свои услуги (п. 1 ст. 156, п. 5 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы плательщик НДС (не освобождены от НДС при применении УСН или уплате ЕСХН), то вы также должны выставлять счета-фактуры принципалу на свое вознаграждение или другой доход, который вы получаете за свои услуги (п. 1 ст. 156, п. 5 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Статья: Тест: НДС-обязанности на УСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)По общему правилу НДС надо считать на две даты: на дату получения аванса и на дату отгрузки товара. Для упрощенцев сделали исключение. Если аванс получен и отгрузка в счет его планируется в одном и том же квартале, можно составить счет-фактуру и исчислить НДС только при отгрузке. Но если аванс получен в одном квартале, а отгрузка - в другом, то придется считать НДС дважды <6>. В I квартале надо выставить авансовый счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж, а во II квартале - отгрузочный счет-фактуру или УПД-1 и тоже зарегистрировать его в книге продаж.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)По общему правилу НДС надо считать на две даты: на дату получения аванса и на дату отгрузки товара. Для упрощенцев сделали исключение. Если аванс получен и отгрузка в счет его планируется в одном и том же квартале, можно составить счет-фактуру и исчислить НДС только при отгрузке. Но если аванс получен в одном квартале, а отгрузка - в другом, то придется считать НДС дважды <6>. В I квартале надо выставить авансовый счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж, а во II квартале - отгрузочный счет-фактуру или УПД-1 и тоже зарегистрировать его в книге продаж.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Покупатель выявил брак в полученном товаре и возвратил его продавцу. Покупатель - индивидуальный предприниматель, применяющий УСН. Факт возврата товара продавцу подтвержден УПД со статусом "2".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Покупатель выявил брак в полученном товаре и возвратил его продавцу. Покупатель - индивидуальный предприниматель, применяющий УСН. Факт возврата товара продавцу подтвержден УПД со статусом "2".
Вопрос: Нужно ли выписывать УПД ИП на ПСН при розничной торговле канцтоварами по просьбе контрагента?
(Консультация эксперта, 2023)Если по просьбе контрагента индивидуальный предприниматель на ПСН выставляет УПД со статусом 1 и выделенной суммой НДС, налог придется уплатить в бюджет и представить декларацию по НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). Аналогичные выводы в отношении УСН представлены в Письмах Минфина России от 27.03.2018 N 03-07-11/19048, от 09.02.2018 N 03-07-14/7897.
(Консультация эксперта, 2023)Если по просьбе контрагента индивидуальный предприниматель на ПСН выставляет УПД со статусом 1 и выделенной суммой НДС, налог придется уплатить в бюджет и представить декларацию по НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). Аналогичные выводы в отношении УСН представлены в Письмах Минфина России от 27.03.2018 N 03-07-11/19048, от 09.02.2018 N 03-07-14/7897.
Вопрос: О применении вычета по НДС индивидуальным предпринимателем, перешедшим на ОСН с УСН (доходы), при приобретении им товаров, использование которых начато после перехода.
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-11/91838)Таким образом, возможно ли принять к вычету суммы импортного НДС за период применения УСН ("доходы" 6%) и НДС, который выделен в УПД контрагентов?
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-11/91838)Таким образом, возможно ли принять к вычету суммы импортного НДС за период применения УСН ("доходы" 6%) и НДС, который выделен в УПД контрагентов?
Готовое решение: Как применять УПД
(КонсультантПлюс, 2025)На основании УПД со статусом "1" и "2" он отражает доходы по налогу на прибыль, если применяет ОСН (либо доходы по УСН (ЕСХН), если применяет соответствующий спецрежим) (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.5, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)На основании УПД со статусом "1" и "2" он отражает доходы по налогу на прибыль, если применяет ОСН (либо доходы по УСН (ЕСХН), если применяет соответствующий спецрежим) (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.5, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть операции по договору простого товарищества в налоговом и бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)являетесь плательщиком НДС и не используете освобождение (не применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН);
(КонсультантПлюс, 2026)являетесь плательщиком НДС и не используете освобождение (не применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН);
Вопрос: ИП на УСН ("доходы минус расходы") приобрел монитор в офис, отчет по прослеживаемости сдал, а через год стал использовать этот монитор для личных нужд. В каком порядке в налоговом учете отразить передачу монитора для использования в личных целях? Что будет основанием для списания в целях прослеживаемости?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, представляется участниками оборота товаров, применяющими, в частности, УСН, и должен содержать в том числе сведения об операциях по прекращению прослеживаемости товаров в соответствии с п. 4 Положения, за исключением случаев, указанных в пп. "д" п. 4 Положения (п. 33 Положения).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, представляется участниками оборота товаров, применяющими, в частности, УСН, и должен содержать в том числе сведения об операциях по прекращению прослеживаемости товаров в соответствии с п. 4 Положения, за исключением случаев, указанных в пп. "д" п. 4 Положения (п. 33 Положения).
Статья: Два вопроса по "переходным" НДС-вычетам от упрощенцев с НДС 20%
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Напомним, что программа ФНС также отслеживает, чтобы не прошло 3 лет с даты выставления счета-фактуры или УПД <3>. Иначе вычет входного НДС будет расценен программой налоговой службы как неправомерный. Однако должно ли автоматически применяться такое правило в нашем случае? Давайте размышлять. В переходном Законе N 176-ФЗ подобного ограничения нет - это во-первых. А во-вторых, при переходе с УСН на ОСН раньше не имело значения, насколько давно упрощенец купил товар, который начал использовать на ОСН. Минфин и ФНС согласовали свою позицию по этому поводу <4>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Напомним, что программа ФНС также отслеживает, чтобы не прошло 3 лет с даты выставления счета-фактуры или УПД <3>. Иначе вычет входного НДС будет расценен программой налоговой службы как неправомерный. Однако должно ли автоматически применяться такое правило в нашем случае? Давайте размышлять. В переходном Законе N 176-ФЗ подобного ограничения нет - это во-первых. А во-вторых, при переходе с УСН на ОСН раньше не имело значения, насколько давно упрощенец купил товар, который начал использовать на ОСН. Минфин и ФНС согласовали свою позицию по этому поводу <4>.