Применение ставки ндс 20/120
Подборка наиболее важных документов по запросу Применение ставки ндс 20/120 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 174.1 "Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя НДС, налоговый орган указал, что общество, применяющее УСН, при оказании потребителям услуг по подаче тепловой энергии (ТЭ) и горячего водоснабжения (теплоснабжения) (ГВС) в рамках концессионного соглашения неправомерно не исчисляло и не уплачивало НДС. Суд, ссылаясь на положения норм п. 13 ст. 40, ст. ст. 154 (п. 1), 161, 168 (п. п. 1, 2, 6), 174.1, 346.11 (п. 2) НК РФ, ст. 424 ГК РФ и п. 1 ст. 3 Федерального закона от 21.07.2005 N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях", пришел к выводу, что налогоплательщик обязан предъявить покупателю соответствующую сумму НДС в составе тарифа реализуемых услуг по подаче ТЭ и ГВС, концессионер, применяющий УСН, при совершении в рамках концессионных соглашений операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежащих налогообложению НДС, должен исчислять НДС. Суд признал обоснованным исчисление НДС с применением расчетной ставки 20/120. Суд отклонил доводы общества о неправомерном доначислении НДС из-за отсутствия у общества статуса плательщика этого налога при применении УСН, а также об установлении тарифа без включения в него суммы НДС, поскольку общество являлось концессионером и в силу прямого указания закона (абз. 2 п. 1 ст. 174.1 НК РФ) должно уплачивать в бюджет НДС, исчисленный с доходов, полученных от деятельности, определенной концессионным соглашением, вне зависимости от применяемого налогового режима.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя НДС, налоговый орган указал, что общество, применяющее УСН, при оказании потребителям услуг по подаче тепловой энергии (ТЭ) и горячего водоснабжения (теплоснабжения) (ГВС) в рамках концессионного соглашения неправомерно не исчисляло и не уплачивало НДС. Суд, ссылаясь на положения норм п. 13 ст. 40, ст. ст. 154 (п. 1), 161, 168 (п. п. 1, 2, 6), 174.1, 346.11 (п. 2) НК РФ, ст. 424 ГК РФ и п. 1 ст. 3 Федерального закона от 21.07.2005 N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях", пришел к выводу, что налогоплательщик обязан предъявить покупателю соответствующую сумму НДС в составе тарифа реализуемых услуг по подаче ТЭ и ГВС, концессионер, применяющий УСН, при совершении в рамках концессионных соглашений операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежащих налогообложению НДС, должен исчислять НДС. Суд признал обоснованным исчисление НДС с применением расчетной ставки 20/120. Суд отклонил доводы общества о неправомерном доначислении НДС из-за отсутствия у общества статуса плательщика этого налога при применении УСН, а также об установлении тарифа без включения в него суммы НДС, поскольку общество являлось концессионером и в силу прямого указания закона (абз. 2 п. 1 ст. 174.1 НК РФ) должно уплачивать в бюджет НДС, исчисленный с доходов, полученных от деятельности, определенной концессионным соглашением, вне зависимости от применяемого налогового режима.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В случае если цена договора определена в твердой сумме, без учета НДС, уплачена покупателем налогоплательщику без НДС, а впоследствии налоговый орган осуществляет налогообложение данной выручки, сумма НДС должна начисляться в пределах установленной договором твердой цены по расчетной ставке 20/120, а не путем начисления НДС по ставке 20 процентов сверх сумм, предусмотренных договором и поступивших на расчетный счет продавца. Увеличение цены сделки и дополнительное взыскание сумм НДС с покупателя в случае неправильного учета налога продавцом при формировании окончательного размера цены договора допускается только в случаях, когда такая возможность согласована обеими сторонами договора в соответствии со ст. 421 ГК РФ либо предусмотрена нормативными правовыми актами. Поскольку в договоре налогоплательщика с контрагентами отсутствовало условие о возможности одностороннего изменения цены договора, в том числе на сумму НДС, неправомерное неисчисление налогоплательщиком НДС с выручки могло служить основанием не для увеличения договорной цены в результате налогообложения, а для определения суммы НДС в рамках установленной твердой цены договора путем применения расчетной налоговой ставки 20/120.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В случае если цена договора определена в твердой сумме, без учета НДС, уплачена покупателем налогоплательщику без НДС, а впоследствии налоговый орган осуществляет налогообложение данной выручки, сумма НДС должна начисляться в пределах установленной договором твердой цены по расчетной ставке 20/120, а не путем начисления НДС по ставке 20 процентов сверх сумм, предусмотренных договором и поступивших на расчетный счет продавца. Увеличение цены сделки и дополнительное взыскание сумм НДС с покупателя в случае неправильного учета налога продавцом при формировании окончательного размера цены договора допускается только в случаях, когда такая возможность согласована обеими сторонами договора в соответствии со ст. 421 ГК РФ либо предусмотрена нормативными правовыми актами. Поскольку в договоре налогоплательщика с контрагентами отсутствовало условие о возможности одностороннего изменения цены договора, в том числе на сумму НДС, неправомерное неисчисление налогоплательщиком НДС с выручки могло служить основанием не для увеличения договорной цены в результате налогообложения, а для определения суммы НДС в рамках установленной твердой цены договора путем применения расчетной налоговой ставки 20/120.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)6.1. В каких случаях применяется расчетная ставка НДС 20/120
(КонсультантПлюс, 2025)6.1. В каких случаях применяется расчетная ставка НДС 20/120
Статья: Соотношение цены договора и НДС: новая постановка старой проблемы
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2025, N 5)Показательно следующее. В п. 16 Методических рекомендаций по НДС при УСН <15> налоговая служба разъяснила, что если покупатель не согласится внести изменения в ранее заключенный договор и доплатить продавцу сумму "НДС", то необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя "НДС". Его сумму можно определить, применив ставку в размере 5/105 или 7/107 (при применении упрощенной ставки НДС) либо 20/120, 10/110 (при применении стандартных ставок НДС). Например, 5/105 от 100 руб. - это 4,76 руб.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2025, N 5)Показательно следующее. В п. 16 Методических рекомендаций по НДС при УСН <15> налоговая служба разъяснила, что если покупатель не согласится внести изменения в ранее заключенный договор и доплатить продавцу сумму "НДС", то необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя "НДС". Его сумму можно определить, применив ставку в размере 5/105 или 7/107 (при применении упрощенной ставки НДС) либо 20/120, 10/110 (при применении стандартных ставок НДС). Например, 5/105 от 100 руб. - это 4,76 руб.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")12. Когда применяются расчетные ставки НДС: 10/110; 20/120; 5/105; 7/107
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")12. Когда применяются расчетные ставки НДС: 10/110; 20/120; 5/105; 7/107
Обзор: "Ставка НДС 22% с 2026 года: ФНС пояснила, как формировать кассовые чеки"
(КонсультантПлюс, 2025)Если ФНС приняла некорректный кассовый чек, оформляют чек коррекции на обратную операцию с ошибочными реквизитами, затем чек с правильными данными. Если в 2025 году применяли ставку НДС 20% (20/120), оба чека в 2026 году должны указывать эту ставку.
(КонсультантПлюс, 2025)Если ФНС приняла некорректный кассовый чек, оформляют чек коррекции на обратную операцию с ошибочными реквизитами, затем чек с правильными данными. Если в 2025 году применяли ставку НДС 20% (20/120), оба чека в 2026 году должны указывать эту ставку.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)К этой налоговой базе применяется расчетная ставка НДС в размере 20/120, и налог составляет 5 000 руб. (30 000 руб. x 20/120).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)К этой налоговой базе применяется расчетная ставка НДС в размере 20/120, и налог составляет 5 000 руб. (30 000 руб. x 20/120).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если покупатель не согласится внести изменения в договор и доплатить продавцу сумму НДС, то при реализации (отгрузке) товаров (работ, услуг) необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС. Его сумму можно определить, применив расчетную ставку в размере 5/105 или 7/107 (при применении пониженной ставки НДС) либо 20/120, 10/110 (при применении общеустановленных ставок НДС).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если покупатель не согласится внести изменения в договор и доплатить продавцу сумму НДС, то при реализации (отгрузке) товаров (работ, услуг) необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС. Его сумму можно определить, применив расчетную ставку в размере 5/105 или 7/107 (при применении пониженной ставки НДС) либо 20/120, 10/110 (при применении общеустановленных ставок НДС).
Статья: "Переходящие" договоры компаний на УСН. Как быть с НДС?
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 12)Второй сценарий предполагает исходить из того, что цена, указанная в контракте, включает в себя налог на добавленную стоимость, следовательно, предприятие при реализации продукции или оказании услуги должно определить стоимость налога от цены, предусмотренной договором, по той ставке НДС, которую для себя выбрало: стандартной или льготной. Такую рекомендацию ФНС России дала в пункте 16 Методических рекомендаций, направленных Письмом от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@. "Если в указанном случае покупатель не согласится внести изменения в договор и доплатить продавцу сумму НДС, то при реализации (отгрузке) товаров (работ, услуг) в 2025 году необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС. Его сумму можно определить, применив расчетную ставку в размере 5/105 или 7/107 (при применении специальной ставки НДС) либо 20/120, 10/110 (при применении общеустановленных ставок НДС)", - пишет ФНС в Методических рекомендациях по НДС для УСН. Этот сценарий компания может использовать, если покупатель отказывается пересматривать стоимость договора.
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 12)Второй сценарий предполагает исходить из того, что цена, указанная в контракте, включает в себя налог на добавленную стоимость, следовательно, предприятие при реализации продукции или оказании услуги должно определить стоимость налога от цены, предусмотренной договором, по той ставке НДС, которую для себя выбрало: стандартной или льготной. Такую рекомендацию ФНС России дала в пункте 16 Методических рекомендаций, направленных Письмом от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@. "Если в указанном случае покупатель не согласится внести изменения в договор и доплатить продавцу сумму НДС, то при реализации (отгрузке) товаров (работ, услуг) в 2025 году необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС. Его сумму можно определить, применив расчетную ставку в размере 5/105 или 7/107 (при применении специальной ставки НДС) либо 20/120, 10/110 (при применении общеустановленных ставок НДС)", - пишет ФНС в Методических рекомендациях по НДС для УСН. Этот сценарий компания может использовать, если покупатель отказывается пересматривать стоимость договора.
Статья: Зачет аванса 2024 г. на УСН с НДС: будет ли двойное налогообложение?
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 18)В пункте 16 Методических рекомендаций по НДС для УСН, приведенных в письме ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@, налоговики рассмотрели похожую ситуацию, когда покупатель перечислил продавцу, применяющему УСН, аванс в 2024 г., а отгрузка под этот аванс произошла в 2025 г. Они указали, что если покупатель не согласится внести изменения в договор и доплатить продавцу сумму НДС, то при реализации в 2025 г. необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС. Его сумму можно определить, применив расчетную ставку в размере 5/105 или 7/107 (при применении специальной ставки НДС) либо 20/120, 10/110 (при применении общеустановленных ставок НДС). Сумма НДС, определенная налогоплательщиком УСН расчетным методом, уменьшает сумму доходов, учитываемых по этой операции для целей УСН.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 18)В пункте 16 Методических рекомендаций по НДС для УСН, приведенных в письме ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@, налоговики рассмотрели похожую ситуацию, когда покупатель перечислил продавцу, применяющему УСН, аванс в 2024 г., а отгрузка под этот аванс произошла в 2025 г. Они указали, что если покупатель не согласится внести изменения в договор и доплатить продавцу сумму НДС, то при реализации в 2025 г. необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС. Его сумму можно определить, применив расчетную ставку в размере 5/105 или 7/107 (при применении специальной ставки НДС) либо 20/120, 10/110 (при применении общеустановленных ставок НДС). Сумма НДС, определенная налогоплательщиком УСН расчетным методом, уменьшает сумму доходов, учитываемых по этой операции для целей УСН.
Статья: УСН и НДС: трудности перехода
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)В связи с изменением налогового законодательства необходимо внести поправки в договор и указать сумму НДС. Если в указанном случае покупатель не согласится внести изменения в договор и доплатить продавцу сумму НДС, то при реализации (отгрузке) товаров (работ, услуг) в 2025 году необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС. Его сумму можно определить, применив расчетную ставку в размере 5/105 или 7/107 (при применении специальной ставки НДС) либо 20/120, 10/110 (при применении общеустановленных ставок НДС).
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)В связи с изменением налогового законодательства необходимо внести поправки в договор и указать сумму НДС. Если в указанном случае покупатель не согласится внести изменения в договор и доплатить продавцу сумму НДС, то при реализации (отгрузке) товаров (работ, услуг) в 2025 году необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС. Его сумму можно определить, применив расчетную ставку в размере 5/105 или 7/107 (при применении специальной ставки НДС) либо 20/120, 10/110 (при применении общеустановленных ставок НДС).
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки налога (п. 1 ст. 166 НК РФ). В то же время для случаев, когда сумма налога включена в налоговую базу, п. 4 ст. 164 НК РФ предусматривает применение расчетной ставки по НДС (20/120, 10/110). К таким случаям закон прямо относит, в частности, получение оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок, удержание НДС налоговым агентом (п. п. 1 - 3, 5.2, 8 ст. 161 НК РФ), реализацию имущества, учитываемого с налогом (п. 3 ст. 154 НК РФ), реализацию сельскохозяйственной продукции (п. 4 ст. 154 НК РФ), реализацию электронной, бытовой техники, автомобилей и мотоциклов (п. 5.1 ст. 154 НК РФ), реализацию ответственными хранителями и заемщиками материальных ценностей (п. 11 ст. 154 НК РФ), передачу имущественных прав (п. п. 1 - 4, 6 ст. 155 НК РФ). Расчетная ставка применятся и в других случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки налога (п. 1 ст. 166 НК РФ). В то же время для случаев, когда сумма налога включена в налоговую базу, п. 4 ст. 164 НК РФ предусматривает применение расчетной ставки по НДС (20/120, 10/110). К таким случаям закон прямо относит, в частности, получение оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок, удержание НДС налоговым агентом (п. п. 1 - 3, 5.2, 8 ст. 161 НК РФ), реализацию имущества, учитываемого с налогом (п. 3 ст. 154 НК РФ), реализацию сельскохозяйственной продукции (п. 4 ст. 154 НК РФ), реализацию электронной, бытовой техники, автомобилей и мотоциклов (п. 5.1 ст. 154 НК РФ), реализацию ответственными хранителями и заемщиками материальных ценностей (п. 11 ст. 154 НК РФ), передачу имущественных прав (п. п. 1 - 4, 6 ст. 155 НК РФ). Расчетная ставка применятся и в других случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если покупатель не согласится внести изменения в договор и доплатить продавцу сумму НДС, то при реализации (отгрузке) товаров (работ, услуг) в 2025 году необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС. Его сумму можно определить, применив расчетную ставку в размере 5/105 или 7/107 (при применении пониженной ставки НДС) либо 20/120, 10/110 (при применении общеустановленных ставок НДС).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если покупатель не согласится внести изменения в договор и доплатить продавцу сумму НДС, то при реализации (отгрузке) товаров (работ, услуг) в 2025 году необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС. Его сумму можно определить, применив расчетную ставку в размере 5/105 или 7/107 (при применении пониженной ставки НДС) либо 20/120, 10/110 (при применении общеустановленных ставок НДС).